Loi 95/2010, du 29 décembre, relative à l'impôt sur les sociétés · bopa.mca.ad
LoiArticle 10. Corrections de valeur : amortissements
Traduction réalisée par intelligence artificielle, à titre informatif. Seul le texte catalan publié au BOPA fait foi. Texte catalan
Article 10. Corrections de valeur : amortissements
1. Sont déductibles les sommes qui, au titre de l'amortissement des immobilisations incorporelles et corporelles, ainsi que des immeubles de placement, correspondent à la dépréciation effective subie par les différents éléments du fait de leur fonctionnement, de leur usage, de leur jouissance ou de leur obsolescence. S'agissant des immobilisations corporelles et des immeubles de placement, la dépréciation est réputée effective lorsqu'elle résulte de l'application des coefficients d'amortissement linéaire découlant du tableau prévu à l'Annexe I. La dépréciation des immobilisations incorporelles est réputée effective conformément au paragraphe 2 du présent article. En tout état de cause, les contribuables peuvent présenter à l'Administration fiscale un plan spécial d'amortissement, lequel est soumis à son approbation dans les conditions fixées par voie réglementaire.
2. Sont déductibles les dotations à l'amortissement des immobilisations incorporelles qui correspondent à leur durée d'utilité, sans préjudice des dispositions des paragraphes 3 et 4 du présent article.
3. Est déductible le prix d'acquisition d'origine des immobilisations incorporelles correspondant au fonds de commerce, dans la limite annuelle maximale du vingtième de son montant, à condition qu'une réserve indisponible ait été dotée, au moins à hauteur du montant fiscalement déductible, dans les conditions fixées par la législation comptable. Au cas où cette réserve ne pourrait pas être dotée, la déduction est subordonnée à la dotation de cette réserve par imputation sur les premiers bénéfices des exercices suivants.
4. Sont déductibles, dans la limite annuelle maximale du vingtième de leur montant, les dotations à l'amortissement des immobilisations incorporelles à durée d'utilité indéterminée. Cette déduction n'est pas subordonnée à leur imputation comptable au compte de résultat.
5. Lorsque la valeur comptable des biens ou droits faisant l'objet d'un amortissement diffère de leur valeur fiscale, cette dernière est déterminante à tous les effets propres à la présente Loi. Par valeur fiscale, on entend la valeur d'acquisition du bien ou du droit diminuée du montant de l'amortissement déduit à des fins fiscales et, le cas échéant, des corrections de valeur effectuées, compte tenu des règles établies aux articles 15 et 18.
6. N'est pas déductible l'amortissement des biens immeubles situés dans la Principauté d'Andorre acquis à compter de l'entrée en vigueur de la Loi sur le régime fiscal des opérations de réorganisation d'entreprises auprès d'entités ou de personnes physiques liées au contribuable, au sens de l'article 16, qui correspond à la part du coût d'acquisition imputable à des plus-values résultant de la transmission (cession) de ces mêmes biens qui, à l'occasion de cette transmission (cession), n'ont pas été intégrées dans la base d'imposition ou n'y ont pas été intégrées en totalité en application des coefficients multiplicateurs prévus à l'article 27 bis de la Loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ou qui n'ont pas été soumises à un taux d'imposition nominal d'au moins 10%, au titre de l'impôt sur les sociétés, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou de l'impôt sur le revenu des non-résidents fiscaux.
L'amortissement correspondant à la part du coût d'acquisition imputable à des plus-values qui ont été intégrées dans la base d'imposition des impôts visés à l'alinéa précédent mais qui ont été soumises à un taux d'imposition inférieur à 10%, ou qui ont été partiellement intégrées dans la base d'imposition conformément aux dispositions de l'alinéa précédent, n'est déductible que dans la proportion que représentent, respectivement, ledit taux par rapport au taux d'imposition général de l'impôt ou le revenu intégré dans la base d'imposition par rapport au revenu total.
Toutefois, dans le cas d'opérations placées sous le régime fiscal des réorganisations d'entreprises prévu par la Loi sur le régime fiscal des opérations de réorganisation d'entreprises, le calcul des amortissements déductibles doit s'effectuer selon les règles spécifiques prévues pour les opérations placées sous ce régime.
Art. 10 de la Loi 95/2010, du 29 décembre, relative à l'impôt sur les sociétés, dans sa rédaction en vigueur au 20/10/2026.
Lien permanent : https://bopa.mca.ad/fr/llei/95-2010/art-10
Citation de travail établie à partir du texte consolidé (non officiel) : pour un écrit, vérifiez-la dans le BOPA.
Doctrine et jurisprudence qui le citent (en catalan) (25) lien automatique
- Conveni entre el Govern del Principat d’Andorra i el Govern de la República Francesa per evitar les dobles imposicions i prevenir l’evasió i el frau fiscals en matèria d’impostos sobre la renda i impost sobre societats
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-02-13 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…d’una societat amb imposició en els dos estats contractants. En aquest sentit, l’article 10 del CDI Andorra-França estableix la regulació dels dividends en el següent sentit: “1. Els dividends pagats per una so…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de la cessió i reversió d’un dret de superfície.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-12-23 · méthode : cita l'article de la llei
«…t, amb l’aplicació dels preceptes que estableix el capítol IV d’aquesta Llei.” L’article 10.1 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de la LIS estableix que: “1. Són deduïbles les quantitats que, en concepte d’a…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de la cessió i reversió d’un dret de superfície.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-12-23 · méthode : cita l'article de la llei
«…t, amb l’aplicació dels preceptes que estableix el capítol IV d’aquesta Llei.” L’article 10.1 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de la LIS estableix que: “1. Són deduïbles les quantitats que, en concepte d’a…»
- Consulta vinculant en relació amb l’obligació d’efectuar pagament a compte en les transmissions patrimonials immobiliàries i sobre la imputació temporal dels ingressos derivats d’una operació a termini.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-06-13 · méthode : cita l'article de la llei
«…cció de l’immoble i la depreciació efectiva d’aquest actiu segons el que preveu l’article 10 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre. Amb les dades aportades no es pot concloure que en el moment de la finalització…»
- Consulta vinculant en relació amb la deducció de la quota de tributació per a noves inversions fetes a Andorra d’actius fixos afectes a l’activitat empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-09-09 · méthode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…ons. 3.2. AMORTITZACIÓ DELS ACTIUS RESULTANTS DEL “PROJECTE X” L’apartat 1 de l’article 10 del TRLIS disposa que “són deduïbles les quantitats que, en concepte d’amortització de l’intangible, tangible i inversi…»
- Consulta vinculant en relació amb la despesa deduïble en concepte d’amortització d’un bé immoble arrendat a un dels socis.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-06-09 · méthode : cita l'article pel títol de la llei
«… del que estableix l’article 26.” Respecte a la deduïbilitat de l’amortització l’article 10.1 de la Llei de l’IS estableix que: “Article 10. Correccions de valor: amortitzacions 1. Són deduïbles les quantitats q…»
- Consulta vinculant en relació amb el tractament fiscal d’un abonament contra reserves derivat de la correcció d’un error comptable i sobre la despesa deduïble en concepte d’amortització.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-01-30 · méthode : cita l'article pel títol de la llei
«…ien objecte de posteriors amortitzacions, atenent a la durada de la concessió. L’article 10.1 de la Llei de l’IS estableix que “són deduïbles les quantitats que, en concepte d’amortització tangible, intangible o i…»
- Consulta vinculant en relació amb la deducció de la despesa en concepte d’amortització d’un immoble i sobre l’aplicació de la deducció a la quota de tributació per noves inversions fetes a Andorra d’actius fixos afectes a l’activitat empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-09-02 · méthode : cita l'article de la llei
«…ANTEJADA - En referència a les correccions de valor: amortitzacions, previstes a l’article 10 del Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sob…»
- Consulta vinculant en relació amb els ajustaments fiscals que es puguin derivar de l’adaptació de la comptabilitat a les Normes internacionals de comptabilitat.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-07-20 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…a Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, tal com preveu l’article 10.1 de la mateixa normativa: “1. Són deduïbles les quantitats que, en concepte d’amortització de l’intangible, tangible i i…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-06-04 · méthode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-06-04 · méthode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-13 · méthode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-13 · méthode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació amb la deducció de les despeses derivades de l’arrendament d’un immoble, la deducció de les despeses relacionades amb el manteniment del bé immoble arrendat, l’aplicació de la deducció sobre la quota de tributació per a noves inversions i el tractament dels ingressos derivats del subarrendament de l’immoble als efectes de l’impost sobre societats. La consulta també fa referència a la deducció de les quotes de l’impost general indirecte suportades per l’arrendament de l’immoble, a la deducció de les quotes de l’impost suportades per la millora i la reparació del bé immoble arrendat i al tipus de gravamen aplicable en el subarrendament de l’immoble. Als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques, la consulta fa referència a la possibilitat de generar una renda del treball en espècie en el subarrendament del bé immoble efectuat per la societat als seus empleats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-06 · méthode : cita l'article pel títol de la llei
«…ontracte de lloguer com actiu tangible (o varis) atenent a la seva naturalesa. L’article 10.1 de la Llei de l’IS estableix que “són deduïbles les quantitats que, en concepte d’amortització de l’intangible, tangibl…»
- Consulta vinculant en relació amb la depreciació efectiva dels elements de l’immobilitzat
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-10-04 · méthode : cita l'article de la llei
«…osta Amb referència a la vostra consulta, us informem que atès el contingut de l’article 10.1 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, l’amortització fiscal s’efectuarà aplicant els coe…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació corresponent a les transmissions de béns immobles efectuades entre els membres d’una mateixa comunitat de béns.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-12-20 · méthode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació de diverses aportacions efectuades per varies comunitat de béns a una societat.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-12-07 · méthode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació a la deduïbilitat als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de les quantitats satisfetes per una persona física titular d’un comerç a un treballador per compte propi i a la consideració als efectes de l’ impost sobre la renda de les persones físiques de les quantitats percebudes pel treballador per compte propi en qüestió.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-05-02 · méthode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació de les rendes derivades de dipòsits bancaris.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-04-26 · méthode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació a la reducció de la base de tributació general per inversió en habitatge habitual i a les despeses financeres deduïbles del rendiment íntegre del capital immobiliari.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-04-26 · méthode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació de la transmissió d’un bé immoble revalorat comptablement abans de l’entrada en aplicació de l’impost sobre societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-02-26 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…nformem que la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats en l’article 10 estableix que: “Article 10. Correccions de valor: amortitzacions 1. Són deduïbles les quantitats que, en concepte d’a…»
- Consulta vinculant en relació a l’amortització fiscal de les inversions efectuades en un local arrendat.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-01-29 · méthode : cita l'article de la llei
«… 1 *Sense tenir en compte la possibilitat de renovació Normativa aplicable: L’article 10.1 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre Societats (en endavant IS) relatiu a les correccions de valor…»
- Consulta vinculant en relació a la qualificació de les rendes procedents de la transmissió dels béns i drets afectes a l’activitat econòmica de l’obligat tributari.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-12-16 · méthode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació a l’usdefruit d’un bé immoble i a la deducció de les despeses comptabilitzades en concepte d’amortització del bé immoble en qüestió.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-07-21 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«… la Llei de l’ Impost sobre Societats (d'ara endavant, IS) estableix, en el seu article 10, que són deduïbles les quantitats que, en concepte d'amortització de l'intangible, tangible i inversions immobiliàries,…»
- Consulta vinculant en relació a l’amortització fiscal de les inversions efectuades en un despatx arrendat.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-01-07 · méthode : cita l'article de la llei
«…e 4 *Sense tenir en compte la possibilitat de pròrroga Normativa aplicable: L’article 10.1 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre Societats (en endavant IS) relatiu a les correccions de valor…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.