Opérations courantes

Débit	Crédit
572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Versement sur le compte bancaire de la société du montant apporté par les associés	100 Capital social · Capital social souscrit et libéré

La banque (actif) augmente du montant versé par les associés ; c'est pourquoi elle est débitée. Le capital social est un compte de capitaux propres de nature créditrice : il est crédité du montant nominal apporté et conserve ce solde créditeur tant qu'il n'y a pas d'augmentation ou de réduction de capital.

Attention : En cas de prime d'émission, la part excédant la valeur nominale est créditée au compte 110. Si l'apport est effectué avant l'inscription au Registre des sociétés, il convient d'examiner avec le comptable s'il y a lieu d'utiliser provisoirement le compte 194.

Débit	Crédit
217 Matériel informatique · Matériel informatique apporté par l'associé, pour la valeur attribuée à l'apport	100 Capital social · Capital social correspondant à l'apport en nature

L'élément entre dans les immobilisations (actif), qui sont débitées pour la valeur attribuée. En contrepartie, le capital social est crédité, car l'associé reçoit des parts sociales en échange du bien, et non de l'argent.

Attention : Le compte d'immobilisations dépend du bien apporté (216 mobilier, 218 matériel de transport, etc.). L'évaluation de l'apport doit être celle figurant dans l'acte notarié et dans les rapports exigés par la réglementation des sociétés.

Débit	Crédit
572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Montant de l'emprunt crédité sur le compte courant	170 Dettes à long terme envers les établissements de crédit · Part du capital à échéance à plus d'un an 520 Dettes à court terme envers les établissements de crédit · Part du capital à échéance dans les douze mois suivants

La banque est débitée du montant reçu. La dette envers l'établissement de crédit est créditée et classée selon l'échéance : le 170 enregistre ce qui doit être remboursé à long terme et le 520 les échéances en capital des douze prochains mois. Les deux présentent un solde créditeur jusqu'au remboursement de l'emprunt.

Attention : Les commissions d'ouverture et autres frais de mise en place ne doivent pas toujours être comptabilisés en charge immédiate : selon le critère d'évaluation applicable, ils peuvent faire partie du coût amorti de la dette. Il convient de le vérifier avec le comptable.

Débit	Crédit
520 Dettes à court terme envers les établissements de crédit · Part du capital remboursée dans l'échéance 662 Intérêts des dettes · Intérêts courus inclus dans l'échéance	572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Prélèvement bancaire de l'échéance

La part de capital réduit la dette à court terme (le compte 520 est débité). Les intérêts sont une charge financière de l'exercice (le compte 662 est débité). La banque est créditée du montant total de l'échéance prélevée sur le compte.

Attention : Erreur fréquente : comptabiliser la totalité de l'échéance en charge. Seuls les intérêts constituent une charge ; le capital est un remboursement de dette. À la clôture, les intérêts courus non échus sont enregistrés au 662 par le crédit du 527.

Débit	Crédit
170 Dettes à long terme envers les établissements de crédit · Capital arrivant à échéance dans les douze mois suivants	520 Dettes à court terme envers les établissements de crédit · Même montant, désormais classé en dette à court terme

À la clôture, la partie de l'emprunt qui arrivera à échéance au cours de l'exercice suivant cesse d'être une dette à long terme : on débite le 170 pour la réduire et on crédite le 520 pour augmenter le court terme. Le montant total dû ne change pas ; seul son classement au bilan change.

Attention : Il convient de le faire à partir du tableau d'amortissement de la banque, et non par estimation.

Débit	Crédit
600 Achats de marchandises · Base imposable de la facture du fournisseur 472 Administrations publiques, impôt indirect déductible · IGI déductible de la facture	400 Fournisseurs · Total de la facture restant à payer au fournisseur

L'achat de marchandises est une charge d'exploitation et le compte 600 est débité du montant hors taxe. L'IGI déductible supporté est débité au compte 472, car il s'agit d'un montant qui pourra être récupéré lors de la liquidation de l'impôt. Le fournisseur est crédité du total de la facture : c'est une dette qui reste en solde créditeur jusqu'au paiement.

Attention : Les frais de port et frais accessoires d'achat font partie du coût d'achat. L'IGI non déductible ne va pas au 472, mais s'ajoute à la charge.

Débit	Crédit
400 Fournisseurs · Extinction de la dette envers le fournisseur	572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Virement ou prélèvement bancaire du paiement

On débite le 400 car la dette envers le fournisseur disparaît, et son solde est soldé pour cette facture. La banque est créditée car la trésorerie diminue.

Attention : Si le fournisseur accorde un escompte pour paiement comptant hors facture, la différence est créditée au compte 606 (et, le cas échéant, l'IGI supporté est ajusté).

Débit	Crédit
400 Fournisseurs · Réduction de la dette envers le fournisseur (total de la facture rectificative)	608 Retours d'achats et opérations similaires · Base des marchandises retournées 472 Administrations publiques, impôt indirect déductible · Rectification de l'IGI supporté

Le retour réduit la dette envers le fournisseur ; c'est pourquoi le compte 400 est débité. Le compte 608 est crédité, ce qui diminue les achats de l'exercice, ainsi que le compte 472, car l'IGI supporté qui avait été déduit est réduit dans la même proportion.

Attention : Elle se fait à partir de la facture rectificative du fournisseur. Il n'est pas correct de créditer directement le 600 : le PGC prévoit un compte spécifique pour les retours.

Débit	Crédit
623 Honoraires de professionnels indépendants · Base imposable des honoraires 472 Administrations publiques, impôt indirect déductible · IGI déductible de la facture	410 Créanciers pour prestations de services · Total restant à payer au professionnel

Les honoraires sont une charge de services extérieurs (on débite le 623) et l'IGI déductible est débité au 472. Le professionnel n'est pas un fournisseur de marchandises, mais un créancier pour prestation de services : on crédite le 410 jusqu'au paiement.

Attention : Si le professionnel n'est pas résident en Andorre, le paiement peut être soumis à une retenue à la source au titre de l'impôt sur le revenu des non-résidents : la retenue à la source est créditée au compte 475 et le compte 410 enregistre le montant net. À vérifier au cas par cas.

Débit	Crédit
621 Locations et redevances · Base de l'échéance de loyer 472 Administrations publiques, impôt indirect déductible · IGI déductible de la facture de loyer	410 Créanciers pour prestations de services · Total de la facture restant à payer au propriétaire

Le loyer est une charge de location et l'on débite le 621 ; l'IGI déductible est débité au 472. Le propriétaire reste créancier (crédit au 410) jusqu'au paiement, qui sera enregistré en débitant le 410 et en créditant la banque.

Attention : Si le loyer est payé par prélèvement le jour même de la facture, le compte 572 peut être crédité directement.

Débit	Crédit
260 Cautionnements versés à long terme · Dépôt de garantie versé au propriétaire	572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Versement du dépôt de garantie

Le dépôt de garantie n'est pas une charge : c'est une créance qui sera récupérée à la fin du contrat. C'est pourquoi un compte d'actif (260) est débité et la banque est créditée.

Attention : Si le contrat arrive à échéance dans moins d'un an, on utilise le compte 565 (dépôts et cautionnements versés à court terme). Erreur fréquente : comptabiliser le dépôt de garantie au compte 621 comme s'il s'agissait d'un loyer.

Débit	Crédit
628 Fournitures · Base imposable de la quittance 472 Administrations publiques, impôt indirect déductible · IGI déductible de la quittance	572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Prélèvement bancaire de la quittance

Les fournitures sont une charge d'exploitation (on débite le 628) et l'IGI déductible est débité au 472. Comme la quittance est payée au même moment par prélèvement, on crédite directement la banque.

Attention : Si l'on souhaite un suivi par fournisseur, on peut d'abord enregistrer la facture en contrepartie du compte 410, puis le paiement.

Débit	Crédit
430 Clients · Total de la facture émise restant à encaisser	700 Ventes de marchandises · Base imposable de la vente 477 Administrations publiques, impôt indirect collecté · IGI collecté auprès du client

Le client est débité du total de la facture : il s'agit d'une créance à solde débiteur jusqu'à son paiement. La vente est un produit et l'on crédite le 700 du montant de la base. L'IGI collecté est crédité au 477 car il ne constitue pas un produit de l'entreprise, mais un montant qui devra être versé à l'Administration lors de la liquidation de l'impôt.

Attention : Erreur fréquente : créditer le total de la facture au 700, en gonflant les ventes de l'IGI.

Débit	Crédit
430 Clients · Total de la facture de services restant à encaisser	705 Prestation de services · Base imposable du service rendu 477 Administrations publiques, impôt indirect collecté · IGI collecté auprès du client

Comme pour la vente de marchandises, mais le produit provient de services et l'on crédite le 705. Le client est débité du total et l'IGI collecté est crédité au 477 en tant que dette envers l'Administration.

Attention : Si l'opération est exonérée ou hors du champ de l'IGI, la facture doit le mentionner et il n'y a pas de crédit au compte 477.

Débit	Crédit
572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Montant encaissé par virement	430 Clients · Extinction de la créance

La banque est débitée car la trésorerie augmente. Le client est crédité car la créance s'éteint et son solde débiteur pour cette facture est soldé.

Attention : Si la banque déduit des commissions de l'encaissement, la différence est débitée au compte 626.

Débit	Crédit
708 Retours de ventes et opérations similaires · Base des marchandises retournées 477 Administrations publiques, impôt indirect collecté · Rectification de l'IGI collecté	430 Clients · Réduction de la créance (total de la facture rectificative)

Le retour diminue les ventes, et le compte 708 est débité (et non le compte 700). L'IGI collecté est réduit en débitant le compte 477, car il n'y aura plus à le verser. Le client est crédité, car la société lui réclame moins ou doit lui rembourser le montant.

Attention : Il faut émettre une facture rectificative. Si le client avait déjà payé, le 430 peut présenter un solde créditeur jusqu'au remboursement du montant.

Débit	Crédit
572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Montant reçu en acompte	438 Avances des clients · Avance du client restant à imputer sur la facture

La banque est débitée du montant reçu. Comme la vente n'a pas encore eu lieu, il n'y a pas de produit : on crédite le 438, qui est une dette envers le client (obligation de livrer). Lors de l'émission de la facture finale, on débitera le 438 pour imputer l'avance sur le 430.

Attention : Il convient de vérifier avec le comptable si l'avance rend l'IGI exigible au moment de l'encaissement et, le cas échéant, de la documenter par une facture et de créditer le 477.

Débit	Crédit
572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Versement d'espèces sur le compte courant	570 Caisse, euros · Sortie de trésorerie de la caisse

Il s'agit d'un mouvement entre deux comptes de trésorerie : la banque augmente (débit) et la caisse diminue (crédit). Il n'affecte ni le résultat ni le total de l'actif.

Attention : La caisse ne peut jamais présenter un solde créditeur : si c'est le cas, il y a une erreur d'enregistrement (généralement un encaissement non comptabilisé).

Débit	Crédit
626 Services bancaires et assimilés · Frais de tenue de compte, virements, etc.	572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Débit sur le compte courant

Les commissions bancaires sont une charge de services extérieurs et sont débitées au compte 626. La banque est créditée du montant prélevé.

Attention : Si le relevé de la banque comprend de l'IGI déductible supporté, une ligne est ajoutée au compte 472. Les intérêts d'emprunts ne sont pas enregistrés ici, mais au compte 662.

Débit	Crédit
572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Montant net crédité par la banque 473 Administrations publiques, retenues et acomptes · Retenue à la source pratiquée par la banque, le cas échéant	769 Autres produits financiers · Intérêts bruts courus

Les intérêts sont un produit financier et l'on crédite le 769 du montant brut. La banque est débitée du montant effectivement versé. Si la banque a pratiqué une retenue à la source, celle-ci est débitée au 473 car il s'agit d'un acompte qui pourra être déduit de l'impôt de l'entreprise.

Attention : La ligne du compte 473 n'existe que si le relevé de liquidation bancaire fait apparaître une retenue à la source. À vérifier sur le document de la banque.

Débit	Crédit
629 Autres services · Base de la charge (ou le compte de charges correspondant) 472 Administrations publiques, impôt indirect déductible · IGI déductible, si la facture est au nom de la société	551 Compte courant avec les associés et les administrateurs · Dette de la société envers l'associé pour le total payé

La dépense incombe à la société et est débitée au compte de charge correspondant, avec l'IGI supporté au compte 472 si la facture est établie au nom de la société. Comme c'est l'associé qui a payé, la société lui doit le montant : le compte 551 est crédité ; il sera soldé lors du remboursement (débit 551, crédit 572).

Attention : Il convient que la facture soit au nom de la société. Le 551 doit être revu périodiquement : des soldes anciens ou non justifiés constituent un point de risque lors d'une révision.

Débit	Crédit
572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Versement en banque du montant non identifié	555 Opérations en attente d'imputation · Opération en attente d'imputation

Lorsqu'un encaissement est reçu sans que l'on sache à quel client ou à quelle facture il correspond, la banque est enregistrée (débit) en contrepartie du compte 555 (crédit) afin que le relevé concorde. Une fois l'encaissement identifié, le compte 555 est débité et le compte correspondant est crédité (par exemple, le compte 430 du client).

Attention : Le 555 est un compte transitoire : à la clôture, il devrait être soldé ou ne comporter que des éléments dûment justifiés.

Débit	Crédit
640 Traitements et salaires des salariés · Salaire brut des salariés 642 Caisse andorrane de sécurité sociale à la charge de l'employeur · Cotisation patronale de la CASS à la charge de l'entreprise	476 Caisse andorrane de sécurité sociale, créditrice · Cotisations de la CASS restant à verser (salariales + patronales) 465 Rémunérations en attente de paiement · Salaire net restant à payer

Le salaire brut et la cotisation patronale sont des charges de personnel et sont débités au 640 et au 642. La CASS totale (la part retenue au salarié et celle payée par l'entreprise) est créditée au 476 car elle doit être versée à la Caisse. Le net que percevra le salarié est crédité au 465 en tant que dette jusqu'à son paiement.

Attention : La cotisation salariale n'est pas une charge de l'entreprise : elle fait partie du salaire brut (640) et l'entreprise se contente de la retenir et de la verser. En général, en Andorre, l'entreprise ne pratique pas de retenue à la source d'IRPF sur la paie : le salarié résident déclare lui-même ses revenus (à vérifier dans les cas particuliers, comme les salariés non-résidents). Si une avance versée antérieurement au salarié (débitée au compte 460) est déduite, le compte 460 est crédité.

Débit	Crédit
465 Rémunérations en attente de paiement · Extinction du salaire net restant à payer	572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Virement des salaires

On débite le 465 car la dette envers le salarié s'éteint, et l'on crédite la banque pour la sortie de trésorerie.

Attention : Si la paie est versée le jour même de sa constatation, il est fréquent de créditer directement le compte 572 au lieu du compte 465.

Débit	Crédit
476 Caisse andorrane de sécurité sociale, créditrice · Extinction de la dette envers la CASS	572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Paiement de la liquidation de la CASS

Le 476 est débité du montant liquidé (cotisation salariale et patronale), et son solde créditeur est soldé pour cette période. La banque est créditée du paiement.

Attention : Il convient de rapprocher mensuellement le solde du 476 de la liquidation de la CASS : un solde qui s'accumule indique des cotisations impayées ou mal enregistrées.

Débit	Crédit
477 Administrations publiques, impôt indirect collecté · Solde de l'IGI collecté de la période	472 Administrations publiques, impôt indirect déductible · Solde de l'IGI déductible supporté de la période 475 Administrations publiques, créditrices · Différence à verser à l'Administration

On solde les comptes d'IGI de la période : le 477 (créditeur) est débité et le 472 (débiteur) est crédité, de sorte que les deux sont soldés. Si l'IGI collecté est supérieur à l'IGI déductible, la différence est créditée au 475, qui enregistre la dette envers l'Administration jusqu'au paiement.

Attention : Les montants des comptes doivent concorder exactement avec la déclaration déposée. Les régularisations ou les prorata, le cas échéant, doivent être reflétés avant de passer cette écriture.

Débit	Crédit
475 Administrations publiques, créditrices · Extinction de la dette d'IGI	572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Paiement à l'Administration

On débite le 475 car la dette envers l'Administration s'éteint, et l'on crédite la banque pour la sortie de trésorerie.

Attention : Le 475 peut également enregistrer d'autres dettes envers l'Administration (IS, retenues à la source) : il est recommandé de tenir des sous-comptes par impôt.

Débit	Crédit
477 Administrations publiques, impôt indirect collecté · Solde de l'IGI collecté de la période 470 Administrations publiques, débitrices · Excédent d'IGI déductible : créance sur l'Administration	472 Administrations publiques, impôt indirect déductible · Solde de l'IGI déductible supporté de la période

Lorsque l'IGI supporté dépasse l'IGI collecté, la clôture des comptes 477 et 472 fait apparaître une différence en faveur de l'entreprise, qui est débitée au compte 470 en tant que créance. Ce solde débiteur est maintenu jusqu'à son imputation sur une liquidation ultérieure (en créditant le compte 470) ou jusqu'à l'encaissement du remboursement (débit 572, crédit 470).

Attention : Si le solde est imputé sur la période suivante, l'écriture de cette période comprendra un crédit au compte 470 pour le montant imputé.

Débit	Crédit
217 Matériel informatique · Prix d'acquisition des équipements 472 Administrations publiques, impôt indirect déductible · IGI déductible de la facture	523 Fournisseurs d'immobilisations à court terme · Total restant à payer au fournisseur d'immobilisations

Le matériel sera utilisé pendant plusieurs exercices et ne constitue donc pas une charge : on débite le 217 (immobilisations corporelles). L'IGI déductible va au 472. Le fournisseur d'immobilisations est crédité au 523 (et non au 400, réservé aux fournisseurs de l'activité) jusqu'au paiement, qui est enregistré en débitant le 523 et en créditant la banque.

Attention : Si le paiement est différé de plus d'un an, la dette est portée au compte 173. Le prix d'acquisition inclut les frais nécessaires à la mise en service du bien (transport, installation).

Débit	Crédit
681 Amortissement des immobilisations corporelles · Dotation aux amortissements de l'exercice	281 Amortissements cumulés des immobilisations corporelles · Amortissements cumulés des immobilisations corporelles

L'amortissement traduit la dépréciation du bien due à l'usage et au passage du temps : une charge (681) est débitée pour la dotation de l'exercice. En contrepartie, le compte 281 est crédité ; il s'agit d'un compte correcteur de l'actif qui cumule, année après année, la dépréciation. La valeur nette du bien au bilan correspond au coût diminué de ce solde cumulé.

Attention : Pour les immobilisations incorporelles (par exemple, les logiciels), l'écriture équivalente est 680 en contrepartie de 280. Les taux et la durée d'utilité doivent être justifiés ; le taux fiscalement admis ne doit pas être cité sans avoir vérifié la réglementation en vigueur.

Débit	Crédit
572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Prix encaissé, IGI inclus 281 Amortissements cumulés des immobilisations corporelles · Amortissements cumulés du véhicule jusqu'à la date de cession	218 Matériel de transport · Prix d'acquisition initial du véhicule (sortie) 477 Administrations publiques, impôt indirect collecté · IGI collecté sur la vente, si l'opération y est soumise 771 Bénéfices provenant des immobilisations corporelles · Bénéfice : prix de vente supérieur à la valeur nette comptable

Le véhicule est sorti de l'actif en créditant le 218 de son coût d'origine et en débitant le 281 des amortissements cumulés, de sorte que les deux disparaissent du bilan. La banque est débitée de l'encaissement. Si le prix de vente (hors IGI) dépasse la valeur nette comptable, la différence constitue un bénéfice crédité au 771.

Attention : Avant la sortie de l'actif, il faut enregistrer l'amortissement jusqu'à la date de cession. Si le prix est inférieur à la valeur nette, la différence constitue une perte et est débitée au 671.

Débit	Crédit
610 Variation des stocks de marchandises · Variation des stocks : montant des stocks initiaux	300 Marchandises A · Sortie des stocks d'ouverture de l'exercice

À la clôture, les stocks existant à l'ouverture sont sortis : on crédite le 300 pour le solder et on débite le 610, qui agit comme une charge supplémentaire de l'exercice, car ces marchandises ont été consommées ou vendues.

Attention : Elle se fait conjointement avec l'écriture suivante (entrée des stocks finaux). Dans le système de l'inventaire intermittent, le 300 ne mouvemente qu'à la clôture.

Débit	Crédit
300 Marchandises A · Stocks finaux selon inventaire	610 Variation des stocks de marchandises · Variation des stocks : montant des stocks finaux

Les marchandises restant en magasin selon l'inventaire de clôture sont débitées au compte 300 (actif). Le crédit au compte 610 réduit la charge, car une partie des achats n'a pas été consommée. Le solde final du compte 610 indique si les stocks ont augmenté (solde créditeur) ou diminué (solde débiteur).

Attention : Le stock doit être évalué au coût (ou à la valeur nette de réalisation, si elle est inférieure). S'il faut comptabiliser une dépréciation, on utilise le compte 693 en contrepartie du compte 390.

Débit	Crédit
436 Clients douteux · Reclassement du client en créance douteuse 694 Pertes de valeur sur créances résultant d'opérations commerciales · Perte de valeur estimée	430 Clients · Sortie du client du compte ordinaire 490 Dépréciation des créances pour opérations commerciales · Dépréciation des créances commerciales

Lorsqu'un encaissement est considéré comme douteux, le solde est transféré du compte 430 au compte 436 (crédit et débit du même montant) afin de l'identifier. En outre, la perte estimée est constatée en débitant le compte 694 (charge) et en créditant le compte 490, compte correcteur qui réduit la valeur nette des clients au bilan sans les sortir.

Attention : La dépréciation doit être documentée (réclamations, ancienneté de la créance, procédure collective du client). La déduction fiscale de la perte peut être soumise à des conditions requises propres à l'IS : à vérifier avant la clôture.

Débit	Crédit
650 Pertes sur créances commerciales irrécouvrables · Perte définitive sur créance 490 Dépréciation des créances pour opérations commerciales · Reprise de la dépréciation constituée	436 Clients douteux · Sortie définitive du client douteux 794 Reprise de la dépréciation de créances sur opérations commerciales · Reprise de la dépréciation devenue sans objet

Lorsque la créance est considérée comme définitivement irrécouvrable, elle est sortie en créditant le compte 436 et la perte est constatée au compte 650. La dépréciation dotée antérieurement n'est plus nécessaire : le compte 490 est débité pour l'annuler et le compte 794 est crédité en produit, ce qui compense la charge comptabilisée en son temps.

Attention : Si le client finit par payer, la banque est débitée en contrepartie du compte 436 et la dépréciation est également reprise (490 en contrepartie de 794).

Débit	Crédit
480 Charges constatées d'avance · Part de la prime correspondant à l'exercice suivant	625 Primes d'assurance · Réduction de la charge d'assurance de cet exercice

Si une prime annuelle a été payée et couvre des mois de l'exercice suivant, la part non échue n'est pas une charge de cette année : le compte 625 est crédité pour la réduire et le compte 480 (actif) est débité. Au début de l'exercice suivant, l'écriture inverse est passée afin que la charge soit imputée à l'année concernée.

Attention : Le même critère s'applique aux produits encaissés d'avance, avec le 485.

Débit	Crédit
473 Administrations publiques, retenues et acomptes · Acompte d'IS de l'exercice	572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Versement à l'Administration

L'acompte n'est pas une charge : c'est une avance sur l'impôt qui sera déduite de l'impôt final. C'est pourquoi on débite le 473 (créance sur l'Administration) et on crédite la banque.

Attention : Le montant et le délai dépendent de la réglementation de l'IS en vigueur ; ils ne doivent pas être estimés sans avoir été vérifiés.

Débit	Crédit
630 Impôt sur les bénéfices · Charge d'impôt sur les sociétés de l'exercice	473 Administrations publiques, retenues et acomptes · Imputation des acomptes et des retenues à la source subies 475 Administrations publiques, créditrices · Solde d'impôt à payer

L'IS exigible est une charge de l'exercice et le compte 630 est débité. Le compte 473 est crédité pour imputer les acomptes et les retenues à la source déjà supportées, qui sont ainsi soldés. Le solde à payer est crédité au compte 475 en tant que dette envers l'Administration jusqu'au versement.

Attention : Si les acomptes dépassent l'impôt dû, la différence à restituer est débitée au compte 470 au lieu de créditer le compte 475. Les différences temporelles et les déficits reportables peuvent générer des actifs ou des passifs d'impôt différé (474 et 479) : le comptable doit les examiner.

Débit	Crédit
129 Résultat de l'exercice · Bénéfice de l'exercice distribué	112 Réserve légale · Dotation à la réserve légale, conformément à la réglementation des sociétés 114 Réserves facultatives · Dotation aux réserves facultatives 526 Dividende à payer · Dividendes décidés restant à payer

Une fois que l'assemblée a approuvé les comptes et l'affectation du résultat, le compte 129 est débité pour être soldé. Les réserves (112, 114) sont créditées des montants affectés au renforcement des capitaux propres, ainsi que le compte 526 pour les dividendes décidés, qui deviennent une dette envers les associés.

Attention : Elle se fait à la date de la décision de l'assemblée, et non à la clôture. Si l'exercice est déficitaire, le 129 présente un solde débiteur et est habituellement viré au 121 (débit 121, crédit 129). Les montants de réserve légale et les limites de distribution de dividendes doivent être vérifiés au regard de la réglementation des sociétés et des statuts.

Débit	Crédit
526 Dividende à payer · Extinction du dividende restant à payer	572 Banques et établissements de crédit c/c à vue, euros · Virement aux associés

On débite le 526 car la dette envers les associés s'éteint, et l'on crédite la banque pour le paiement.

Attention : Les dividendes distribués par une société andorrane à des associés résidents ne font pas l'objet d'une retenue à la source. Si l'associé n'est pas résident, il faut examiner le traitement au regard de l'impôt sur le revenu des non-résidents avant le paiement.