Loi 12/2014, du 26 juin, portant modification de la Loi 3/2009 sur l'échange d'informations en matière fiscale sur demande préalable
Traduction réalisée par intelligence artificielle, à titre informatif. Seul le texte catalan publié au BOPA fait foi. Texte catalan
Exposé des motifs (texte original, sans valeur normative) texte disponible uniquement en catalan
La posada en pràctica durant aquests gairebé cinc anys de la Llei 3/2009 d’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia, ha posat en relleu certes mancances que cal esmenar i completar per complir amb les obligacions internacionals contretes al seu dia, seguint el compromís de cooperació internacional en matèria d’intercanvi d’informació en matèria fiscal, i per respectar els criteris i la interpretació en constant evolució que dels dits compromisos en fa l’OCDE.
La mancança principal que es proposa solucionar amb aquesta Llei de modificació, consisteix a regular l’omissió de la notificació a la persona concernida de la notícia que l’estat requeridor està duent a terme una investigació que l’afecta.
La realitat ha demostrat que en determinats casos molt concrets, relacionats exclusivament amb la urgència d’obtenir la informació o amb el fet que la investigació quedaria notablement entorpida o fins i tot anul·lada en el cas que la persona concernida sabés que s’està duent a terme aquesta investigació, és necessari imposar el secret de les actuacions.
Es produeix la mateixa necessitat en el cas en què es lliuri a la persona concernida certes parts de la informació continguda en la petició de l’estat requeridor, el coneixement de la qual per part de la persona concernida hauria pogut entorpir substancialment la investigació que s’estava duent a terme i causar perjudicis evidents en l’estat requeridor.
L’interès legítim de l’estat requeridor i de la causa pública havia de permetre en els casos concrets que s’han esmentat abans, decretar el secret total o parcial de les actuacions, però l’interès del ciutadà i el respecte als drets d’oposició a la tramesa d’informació i de recurs per part d’aquest, també han de ser respectats en els aspectes més essencials.
Aquesta Llei, incorpora un segon apartat a l’article 8 que estableix el procediment per mitjà del qual es pot decretar el secret de les actuacions i els principis basats en la proporcionalitat que poden permetre adoptar aquesta decisió, atesa la gravetat de la infracció i l’interès públic que comporta la investigació i la necessitat d’adoptar la mesura perquè no s’entorpeixi la investigació, així com el caràcter provisional que ha de tenir, marcant un període màxim de sis mesos que no pot ser prorrogat ni excedit, i fixant l’obligació de comunicació dels fets a la persona concernida al moment perquè pugui exercir plenament i amb coneixement els drets d’oposició i recurs en relació amb la informació que es troba en el dossier administratiu.
Finalment, i en tant que l’obligació de secret afecta de manera evident al posseïdor de la informació, ja que durant la vigència de la investigació no es pot comunicar l’existència de la sol·licitud a la persona concernida, s’estableix de manera clara aquesta obligació, sense perjudici de les accions legals que el dit posseïdor pot exercitar, i s’instrumenta el sistema de sancions en el cas que s’incompleixi l’obligació de secret esmentada, mitjançant la modificació de l’article 10.
Source : BOPA
Article 1.
Modification de l'article 8 de la Loi 3/2009, d'échange d'informations en matière fiscale sur demande préalable L'article 8 de la Loi 3/2009, d'échange d'informations en matière fiscale sur demande préalable, est modifié par l'ajout et la numérotation d'un second alinéa, et est rédigé comme suit : « Article 8. Procédure de notification et d'opposition
1. Une fois reçue et qualifiée positivement par l'autorité compétente andorrane, après vérification des conditions établies par l'article 4, la requête d'échange d'informations sur demande préalable en matière fiscale est notifiée à la personne concernée, dans la forme prévue au Code de l'Administration.
Simultanément, la requête est notifiée, dans la même forme, à la personne détentrice des informations demandées, le cas échéant.
Dans les treize jours calendaires suivant la notification, tant la personne concernée que la personne détentrice des informations peuvent former devant l'autorité compétente un recours en opposition dûment motivé.
L'autorité compétente rend sa décision dans les treize jours calendaires suivant la formalisation de l'opposition.
La décision de l'autorité compétente peut faire l'objet d'un recours, dans un délai de treize jours calendaires, devant la Section administrative de la Batllia d'Andorre, laquelle, après audition de la personne concernée, de l'entité détentrice des informations et de l'autorité compétente, rend une décision dans un délai maximal de treize jours calendaires à compter de l'introduction du recours juridictionnel.
La décision judiciaire est susceptible de recours devant la Chambre administrative du Tribunal supérieur de justice, dans les treize jours calendaires suivant sa notification.
Après avoir entendu la personne concernée, l'entité détentrice des informations et l'autorité compétente, la Chambre administrative du Tribunal supérieur rend une décision ferme et définitive dans un délai maximal de treize jours calendaires à compter de la formation du recours.
L'introduction du recours en opposition initial et du recours juridictionnel de première et de seconde instance suspend l'exécution de la décision de l'autorité compétente.
Si aucune opposition n'est formée contre la décision positive de l'autorité compétente, ou si le recours introduit est rejeté par une décision ferme et définitive, l'autorité compétente accomplit les actes destinés à satisfaire la requête d'informations sur demande préalable.
La procédure administrative établie au présent article n'entraîne aucune atteinte aux garanties que la procédure pénale andorrane établit en cas de délit, ni aucune exclusion de celles-ci, lesquelles sont maintenues à tous égards, et notamment pour préserver les droits constitutionnels de ne pas s'avouer coupable et de ne pas témoigner contre soi-même.
2. En ce qui concerne le respect et l'exécution des Accords d'échange d'informations en matière fiscale sur demande préalable, dans le cas où l'État requérant le demande, l'autorité compétente andorrane peut établir le secret total ou partiel de la requête d'échange d'informations lorsque les circonstances suivantes sont réunies de manière cumulative :
a) Que l'État requérant, dans sa requête d'informations, fasse valoir de manière motivée que la révélation des informations ou de la requête peut porter préjudice à l'enquête qu'il mène.
b) Que l'État requérant, dans sa demande d'informations, indique de manière motivée que l'enquête est menée pour une infraction grave conformément à sa réglementation fiscale. Si ces conditions sont réunies, les autorités compétentes andorranes et les autorités compétentes de l'État requérant doivent parvenir à un accord mutuel sur les informations qui peuvent être révélées à la personne concernée ou au détenteur des informations, et sur celles qui ne peuvent pas l'être, compte tenu de la gravité de l'infraction faisant l'objet de l'enquête, selon la réglementation de l'État requérant et de l'État requis, et de la nécessité de ne pas communiquer les informations afin de protéger l'enquête. À titre exceptionnel, l'accord peut aller jusqu'à ne pas révéler à la personne concernée l'existence même de la demande d'informations. En tout état de cause, l'accord doit fixer le moment auquel les informations peuvent être révélées à la personne concernée ou au détenteur des informations, lequel ne peut dépasser six mois après le début de la communication des informations à l'État requérant. La personne qui détient les informations est tenue de garder le secret à l'égard de la requête d'informations ou des informations que l'accord mutuel détermine. Cela ne fait pas obstacle au droit de la personne qui détient les informations d'introduire le recours en opposition initial et le recours juridictionnel de première et de seconde instance prévus au paragraphe 1. »
Article 2.
Modification de l'article 10 de la Loi 3/2009, d'échange d'informations en matière fiscale sur demande préalable L'article 10 de la Loi 3/2009, d'échange d'informations en matière fiscale sur demande préalable, est modifié et est rédigé comme suit : « Article 10. Infraction et sanctions Constitue une infraction aux dispositions de la présente Loi le fait, pour toute personne dûment requise par l'autorité compétente, de violer le secret établi, de ne pas donner suite à la demande (mise en demeure) reçue ou de ne pas fournir les informations demandées. Cette infraction est sanctionnée de la manière suivante :
a) Amende pécuniaire fixe de 300 euros, si elle ne comparaît pas ou ne fournit pas la documentation, les données ou les informations exigées dans le délai établi dans la première demande (mise en demeure) notifiée à cet effet.
b) Amende pécuniaire fixe de 1.500 euros, si elle ne comparaît pas ou ne fournit pas la documentation, les données ou les informations exigées dans le délai établi dans la deuxième demande (mise en demeure) notifiée à cet effet.
c) Amende pécuniaire proportionnelle, d'un montant maximal de deux pour cent du chiffre d'affaires du contrevenant de l'année civile précédant l'année au cours de laquelle l'infraction a été commise, avec un minimum de 10.000 euros et un maximum de 100.000 euros, lorsqu'elle a violé le secret établi, n'a pas comparu ou n'a pas fourni la documentation, les données ou les informations exigées dans le délai établi dans la troisième demande (mise en demeure) notifiée à cet effet. Dans le cas de personnes qui n'exercent pas d'activités économiques, une sanction d'un montant de 10.000 euros est imposée. Toutefois, si la demande (mise en demeure) est entièrement satisfaite avant la clôture de la procédure de sanction, la sanction correspondante est de 5.000 euros. L'infraction et la sanction régies par le présent article se prescrivent par trois ans à compter de la fin du délai fixé pour donner suite à la demande (mise en demeure) ou de l'imposition de la sanction. »
Disposition finale La.
présente Loi entre en vigueur le lendemain de sa publication au Bulletin officiel de la Principauté d'Andorre.