Disposition transitoire troisième. Informació que cal incloure en els comptes anuals del primer exercici en què s’apliqui el

Disposició transitòria tercera. Informació que cal incloure en els comptes anuals del primer exercici en què s’apliqui el

Pla comptable de les entitats asseguradores

1. En la memòria dels primers comptes anuals formulats conforme el que disposa aquest Pla comptable: (i) S’ha d’incloure un apartat amb la denominació «Aspectes derivats de la transició a les noves normes comptables», en el qual s’ha d’explicar les principals diferències entre els criteris comptables anteriors i els derivats d’aquest Pla comptable, així com quantificar l’impacte que aquesta variació de criteris comptables produeix sobre el patrimoni net de l’entitat asseguradora a la data de transició. (ii) S’ha de reflectir el balanç i el compte de pèrdues i guanys inclosos en els comptes anuals de l’exercici anterior. Sense perjudici d’això, les entitats asseguradores poden presentar informació comparativa de l’exercici anterior adaptada a aquest Pla comptable, per a la qual han de preparar un balanç d’obertura de l’exercici precedent esmentat d’acord amb els nous criteris. En aquest cas, a més d’incloure en la memòria una explicació de les principals diferències entre els criteris comptables aplicats en l’exercici anterior i els actuals, s’ha de quantificar l’impacte que aquesta variació de criteris comptables produeix sobre el patrimoni net i els resultats de l’entitat asseguradora. En particular, s’hi ha d’incloure:

a) Una conciliació del patrimoni net a la data del balanç d’obertura de l’exercici precedent.

b) Una conciliació del patrimoni net i dels resultats referida a la data de tancament de l’últim exercici complet en què van resultar aplicables els criteris anteriors. Les conciliacions a què es refereix aquest apartat s’han de fer amb el detall suficient per permetre la comprensió dels ajustos significatius com a conseqüència de la transició.

2. Addicionalment, s’ha de subministrar la informació següent:

a) El valor raonable dels actius financers o passius financers designats en la categoria de «Valor raonable amb canvis en el compte de pèrdues i guanys» a què fa referència l’apartat 1. a de la disposició transitòria segona, així com la seva classificació i valor comptable en els comptes anuals tancats en la data de transició.

b) Si, com a conseqüència dels ajustos que cal fer en la data de transició, es reconeix o es reverteix una pèrdua per deteriorament del valor dels actius, l’entitat asseguradora ha de subministrar en la memòria la informació requerida sobre aquest aspecte prevista en el Pla comptable.

3. La data de transició és la data del balanç d’obertura de l’exercici en què s’apliqui per primera vegada aquest Pla comptable, llevat que l’entitat asseguradora inclogui informació comparativa de l’exercici anterior adaptada; en aquest cas, és la data del balanç d’obertura de l’exercici anterior esmentat.