Article 23. Droit aux prestations

Article 23. Droit aux prestations

1. Nonobstant les autres dispositions de la présente Convention, une prestation prévue par la présente Convention n'est pas accordée au titre d'un élément de revenu ou de capital s'il est raisonnable de conclure, compte tenu de l'ensemble des faits et circonstances propres à la situation, que l'octroi de cette prestation a été l'un des objets principaux d'un montage ou d'une transaction ayant permis, directement ou indirectement, de l'obtenir, à moins qu'il soit établi que l'octroi de ladite prestation dans ces circonstances serait conforme aux dispositions pertinentes de la présente Convention.

2. Lorsque, conformément à la présente Convention, une prestation est refusée à une personne en vertu du paragraphe 1, l'autorité compétente de l'État contractant qui, dans le cas contraire, aurait accordé ladite prestation doit toutefois traiter cette personne comme ayant droit à cette prestation, ou à d'autres prestations au titre d'un élément spécifique de revenu ou de capital, si ladite autorité compétente, à la demande de cette personne et après examen des faits et circonstances pertinents, détermine que lesdits avantages auraient été accordés en l'absence de la transaction ou du montage visé au paragraphe 1.

3. Lorsque

a) une entreprise d'un État contractant tire des produits de l'autre État contractant et que le premier État mentionné considère ces produits comme attribuables à un établissement stable de l'entreprise situé dans une juridiction tierce ; et

b) les bénéfices attribuables à cet établissement stable sont exonérés d'impôt dans le premier État mentionné ; les prestations de la présente Convention ne s'appliquent à aucun élément de revenu au titre duquel l'impôt dans la juridiction tierce est inférieur à moins de 10% du montant de cet élément de revenu et à 60% de l'impôt qui aurait été appliqué dans le premier État mentionné sur cet élément de revenu si ledit établissement stable était situé dans le premier État mentionné. Dans ce cas, tout revenu auquel s'appliquent les dispositions du présent paragraphe demeure imposable conformément à la législation nationale de l'autre État, nonobstant toute autre disposition de la Convention.

4. Les dispositions du paragraphe 3 ne s'appliquent pas si les produits tirés de l'autre État visés au paragraphe 3 proviennent de l'exercice effectif d'une activité économique exercée par l'intermédiaire de l'établissement stable, ou sont accessoires à cet exercice (autre que l'activité économique consistant à réaliser, gérer ou simplement détenir des investissements pour le compte de l'entreprise, à moins que ces activités ne soient des activités bancaires, d'assurance ou sur valeurs mobilières exercées respectivement par une banque, une compagnie d'assurance ou un agent de valeurs mobilières enregistré).

5. Si les prestations prévues par la Convention sont refusées conformément au paragraphe 3 au titre d'un élément de revenu obtenu par un résident d'un État contractant, l'autorité compétente de l'autre État contractant peut toutefois accorder ces prestations au titre de cet élément de revenu si, en réponse à une demande dudit résident, ladite autorité compétente détermine que l'octroi de ces prestations est justifié compte tenu des raisons pour lesquelles ce résident ne remplissait pas les conditions requises des paragraphes 3 et 4.

6. L'autorité compétente d'un État contractant doit consulter au préalable l'autorité compétente de l'autre État contractant tant en ce qui concerne l'octroi que le refus d'une prestation conformément aux paragraphes 1 ou 3, ou l'acceptation ou le rejet d'une demande présentée conformément aux paragraphes 2 ou 5.