Article 5. Provisió de riscos en curs

Article 5. Provisió de riscos en curs

1. La provisió de riscos en curs complementarà la provisió de primes no consumides en la mesura que el seu import no sigui suficient per a reflectir la valoració de tots els riscos i despeses a cobrir per l’entitat que es corresponguin amb el període de cobertura no transcorregut a la data de tancament de l’exercici.

2. L’import de la provisió de riscos en curs es calcularà separadament per l’assegurança directa i per la reassegurança acceptada, per cada ram o producte comercial. S’entendrà per producte comercial un conjunt agrupat de garanties connectades entre si, de tal manera que puguin referir-se als riscos derivats del mateix objecte assegurat i sempre que estiguin dins de la pràctica comercial habitual en el sector assegurador i reassegurador. En el seu càlcul se seguiran les normes següents:

a) El període de referència serà, amb caràcter general, de dos anys, és a dir, l’exercici a què es refereix el càlcul i l’immediat anterior. Per excepció, en els rams de responsabilitat civil en vehicles terrestres automòbils, vehicles aeris, vehicles marítims, lacustres i fluvials, i en general, en els rams de crèdit i caució, o en aquells productes que cobreixin alguna garantia de les corresponents a aquests rams, el període considerat és de quatre anys, és a dir, l’exercici a què es refereix el càlcul i els tres immediatament anteriors a ell.

b) Es calcularà la diferència entre les següents magnituds corresponents a l’assegurança directa, netes de reassegurança cedida: i. Amb signe positiu, les primes meritades en el període de referència, reduïdes, si escau, en els seus corresponents recàrrecs de seguretat, corregides per la variació de la provisió de primes no consumides i per la provisió per a primes pendents de cobrament constituïda al tancament de l’últim exercici per raó de les primes meritades en l’esmentat període de referència. Així mateix, s’inclouran amb signe positiu els ingressos de les inversions generats pels actius afectes a les provisions tècniques del ram o producte de què es tracti i altres ingressos tècnics d’acord amb la imputació realitzada a la comptabilitat. ii. Amb signe negatiu, i exclusivament pels sinistres ocorreguts en el període de referència, l’import dels sinistres pagats, les despeses imputables a les prestacions i la provisió de prestacions al terme de dit període. Així mateix, amb signe negatiu s’inclouran les despeses de gestió i altres despeses tècniques, així com les despeses d’inversions generades per les inversions afectes a les provisions tècniques del ram o producte de què es tracti d’acord amb la imputació realitzada en la comptabilitat. Les anteriors magnituds recolliran acumuladament les de tots els anys que formin part del període de referència amb la informació en el moment en què es realitzi el càlcul.

c) Si la diferència obtinguda de conformitat amb la lletra

b) anterior és negativa, es calcularà el percentatge que representi aquesta diferència respecte del volum, en el període de referència, de les primes meritades per l’assegurança directa netes de reassegurança cedida, reduïdes, si escau, en els seus corresponents recàrrecs de seguretat, corregides per la variació de la provisió de primes no consumides i per a la provisió per a primes pendents de cobrament constituïda al tancament de l’últim exercici per raó de les primes meritades en l’esmentat període de referència.

d) La quantia per la qual es dotarà aquesta provisió serà igual al valor absolut resultant del producte dels factors següents: i. El percentatge obtingut d’acord amb l’apartat

c) anterior. ii. La provisió per a primes no consumides de l’assegurança directa, netes de la mateixa provisió corresponent a la reassegurança cedida corresponent a l’exercici de càlcul. CÀLCUL DE LA PROVISIÓ DE RISCOS EN CURS I. PRIMES ADQUIRIDES (Directe)

1. Primes meritades netes d’anul·lacions i del recàrrec de seguretat (+)

2. Variació provisions per a primes no consumides (+/-)

3. Provisions per a primes pendents constituïda a tancament d’exercici (+/-) TOTAL PRIMES ADQUIRIDES II. PRIMES REASSEGURANÇA (Cedit)

1. Primes netes d’anul·lacions

2. Variació provisions per a primes no consumides (+/-) TOTAL PRIMES REASSEGURANÇA A. TOTAL DE PRIMES ADQUIRIDES NETES DE REASSEGURANÇA ( I - II ) III. SINISTRALITAT (Directe)

1. Prestacions pagades de sinistres ocorreguts en l’exercici, incloent les despeses de sinistralitat imputables

2. Provisions tècniques per a prestacions de sinistres ocorreguts en l’exercici TOTAL SINISTRALITAT IV. SINISTRALITAT DE LA REASSEGURANÇA (Cedit)

1. Prestacions pagades de sinistres ocorreguts en l’exercici

2. Provisions tècniques per a prestacions de sinistres ocorreguts en l’exercici TOTAL SINISTRALITAT DE LA REASSEGURANÇA B. TOTAL SINISTRALITAT NETA DE REASSEGURANÇA ( III - IV ) V. DESPESES D’ADQUISICIÓ VI.

DESPESES D’ADMINISTRACIÓ VII.

ALTRES DESPESES TÈCNIQUES VIII.

COMISSIONS DE LA REASSEGURANÇA CEDIDA IX.

INGRESSOS FINANCERS DEL COMPTE TÈCNIC NETS DE LES DESPESES DE LA MATEIXA NATURALESA X. ALTRES INGRESSOS TÈCNICS C. DIFERÈNCIA A-B-V-VI-VII+VIII+IX+X D. DIFERÈNCIA (C) / PRIMES ADQUIRIDES (A) (%) E. PROVISIÓ DE PRIMES NO CONSUMIDES NETES DE REASSEGURANÇA F. PROVISIÓ A DOTAR = D x E iii.

La provisió de riscos en curs per operacions de reassegurança acceptada es dotarà d’acord amb el que disposen els apartats precedents.

No obstant això, quan les entitats no disposin de la informació sobre l’any en què hagués tingut lloc el sinistre, el càlcul es podrà realitzar tenint en compte la data comunicada per l’entitat cedent.

En cas que no es disposi de la informació necessària, la provisió es quantificarà en el 3 per 100 de la xifra de la provisió per a primes no consumides de la reassegurança acceptada menys la de la reassegurança retrocedida. iv.

Quan durant dos exercicis consecutius sigui necessari dotar la provisió regulada en aquest article, l’entitat haurà de presentar a l’Autoritat Supervisora d’Assegurances i Reassegurances, un informe actuarial sobre la revisió necessària de les bases tècniques per a assolir la suficiència de la prima en el qual almenys s’identifiquin les causes que han provocat la insuficiència, les mesures adoptades per l’entitat i el termini estimat en el qual tindran efectes.