Article 44. Deducció per creació de llocs de treball i per inversions

Traduction réalisée par intelligence artificielle, à titre informatif. Seul le texte catalan publié au BOPA fait foi. Texte catalan · texte disponible uniquement en catalan

Article 44. Deducció per creació de llocs de treball i per inversions

1. Els obligats tributaris poden minorar de la quota de tributació les quantitats següents:

a) El resultat de multiplicar la quantitat fixa de 3.000 euros per persona d’increment mitjà de plantilla fixa anyal que tingui l’obligat tributari. A aquest efecte només es computen els contractes laborals formalitzats a Andorra i subjectes a la legislació laboral andorrana. Per la determinació de l’increment mitjà de plantilla, es calcula la plantilla mitjana prorratejant el nombre de persones pels dies de l’any que estan contractades en relació laboral per l’obligat tributari, i es compara amb la plantilla mitjana de l’any anterior, determinada de la mateixa forma. Aquest increment mitjà de plantilla s’ha de mantenir durant l’any posterior a comptar del tancament de l’exercici. En el cas que no es compleixi aquest increment mitjà de plantilla, l’obligat tributari ha d’ingressar l’import de la deducció aplicada, juntament amb els interessos de demora.

b) El resultat d’aplicar el 5 per cent a l’import de les noves inversions fetes a Andorra d’actius fixos afectes a l’activitat empresarial. Aquests actius s’han de mantenir durant un mínim de cinc anys des del moment en què s’adquireixin. En el cas que no es compleixi amb el manteniment de les inversions durant el període mínim de cinc anys, l’obligat tributari ha d’ingressar l’import de la deducció aplicada, juntament amb els interessos de demora. No obstant, per determinar aquesta deducció no es tindrà en compte la part del preu d’adquisició dels actius que correspongui a una subvenció atorgada per una institució pública.

c) Les deduccions previstes en aquest article, no aplicades per insuficiència de quota, es poden deduir de la quota de tributació dels tres exercicis posteriors.

En vigueur depuis le 19/06/2019 jusqu'au 01/01/2024 · texte refondu officiel · Décret législatif du 5-6-2019 portant publication du texte consolidé de la Loi 95/2010, du 29 décembre, sur l'impôt sur… (BOPA 2019-06-19) · Source : bopa.mca.ad

Nouvelle rédaction à partir du 01/01/2024

Article 44. Deducció per creació de llocs de treball i per projectes que fomenten la digitalització

1. Els obligats tributaris poden minorar de la quota de tributació el resultat de multiplicar la quantitat fixa de 1.000 euros per persona d’increment mitjà de plantilla fixa anyal que tinguin. A aquest efecte només es computen els contractes laborals formalitzats a Andorra i subjectes a la legislació laboral andorrana. Així mateix, els treballadors contractats han d’estar inscrits al Servei d’Ocupació andorrà com a demandants d’ocupació. Per determinar l’increment mitjà de plantilla, es calcula la plantilla mitjana prorratejant el nombre de persones pels dies de l’any que estan contractades en relació laboral per l’obligat tributari, i es compara amb la plantilla mitjana de l’any anterior, determinada de la mateixa forma. Aquest increment mitjà de plantilla s’ha de mantenir durant l’any posterior a comptar del tancament de l’exercici. En el cas que no es compleixi aquest increment mitjà de plantilla, l’obligat tributari ha d’ingressar l’import de la deducció aplicada, juntament amb els interessos de demora. La quantitat fixa prevista en aquest apartat s’incrementa fins a 3.500 euros per cada treballador contractat que es trobi, en el moment de la contractació, en alguna de les situacions següents:

Que siguin menors de 25 anys.
Que siguin majors de 55 anys.
Que tinguin una discapacitat reconeguda per la Comissió Nacional de Valoració (Conava). El número de treballadors contractats que donin dret a la deducció per l’import incrementat de 3.500 euros s’ha de mantenir durant l’any posterior a comptar del tancament de l’exercici en què s’apliqui la deducció. En cas que no es compleixi amb el manteniment del número de treballadors durant l’any posterior, l’obligat tributari ha d’ingressar l’import de la deducció aplicada, juntament amb els interessos de demora.

2. Els obligats tributaris que portin a terme projectes que contribueixen a la digitalització de l’empresa en els termes i les condicions que, si escau, es determinin legalment, i sempre que estiguin entre els previstos a l’Annex 3 d’aquesta Llei, poden minorar la quota de tributació mitjançant l’aplicació de la deducció prevista en aquest apartat. L’aplicació d’aquesta deducció és incompatible, per les mateixes despeses i inversions, amb l’aplicació del règim especial d’explotació de determinats actius intangibles previst a l’article 23 i amb qualsevol altra deducció a la quota o benefici fiscal previst en aquesta Llei. El percentatge de deducció que s’ha d’aplicar sobre la base de deducció és del 2%. En el cas que la base de la deducció sigui igual o superior a un milió d’euros, el dret a la deducció prevista en aquest apartat està condicionat al fet que l’Administració tributària certifiqui amb caràcter previ, i en els termes que s’estableixin reglamentàriament, l’adequació de les despeses o les inversions als requisits previstos en aquest apartat. Es poden establir reglamentàriament altres condicions relatives a l’aplicació de la deducció prevista en aquest apartat.

Source : Loi 5/2023, du 19 janvier, portant mesures pour la réforme de l'imposition directe et modification d'autres normes… (BOPA 2023-02-08)

Comment le citer

Art. 44 de la Loi 95/2010, du 29 décembre, relative à l'impôt sur les sociétés, dans sa rédaction en vigueur au 19/06/2019.

Lien permanent : https://bopa.mca.ad/fr/llei/95-2010/art-44?data=2019-06-19

Citation de travail établie à partir du texte consolidé (non officiel) : pour un écrit, vérifiez-la dans le BOPA.

Doctrine et jurisprudence qui le citent (en catalan) (12) lien automatique

Comunicat tècnic del 25-3-2026 sobre l’aplicació de la deducció per creació de llocs de treball · Comunicat tècnic (Tributs) · 2026-03-25 · méthode : cita l'article de la llei
«…latiu que condiciona l’efectivitat del benefici fiscal. 2. Marc normatiu Segons l’article 44.1 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i l’article 49 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril…»
Consulta vinculant en relació amb la limitació aplicable a la compensació de bases de tributació negatives i a les deduccions a la quota de tributació. · Consulta vinculant (Tributs) · 2025-03-27 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«… interna i internacional regulada a l’article 43 bis i les deduccions regulades als articles 44 i 44 bis. La quota de liquidació no pot ser negativa i com a mínim es consigna l’import zero. 2. No obstant això, la quota de l…»
Consulta vinculant en relació amb la deducció de la quota de tributació per a noves inversions fetes a Andorra d’actius fixos afectes a l’activitat empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2022-08-04 · méthode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…ITUACIÓ PLANTEJADA 3.1. POTENCIAMENT DEL TEIXIT EMPRESARIAL L’apartat 1.b) de l’article 44 del TRLIS disposa que els obligats tributaris poden minorar de la quota de tributació “el resultat d’aplicar el 5 per c…»
Consulta vinculant en relació amb la deducció de la quota de tributació per a noves inversions fetes a Andorra d’actius fixos afectes a l’activitat empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2021-09-10 · méthode : cita l'article de la llei
«…18, del 06 de març de 2018. INTERPRETACIÓ FISCAL DE LA SITUACIÓ PLANTEJADA 1. L’article 44.1.b de la Llei 95/2010 estableix que els obligats tributaris poden minorar de la quota de tributació “el resultat d’aplic…»
Consulta vinculant en relació amb la deducció de la quota de tributació per a noves inversions fetes a Andorra d’actius fixos afectes a l’activitat empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2021-09-09 · méthode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…deducció. 3. INTERPRETACIÓ FISCAL DE LA SITUACIÓ PLANTEJADA L’apartat 1.b) de l’article 44 del TRLIS estableix que els obligats tributaris poden minorar de la quota de tributació “el resultat d’aplicar el 5 per…»
Consulta vinculant en relació amb la deducció de la quota de tributació per a noves inversions fetes a Andorra d’actius fixos afectes a l’activitat empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2021-09-09 · méthode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…l’aplicació de la deducció per noves inversions. Al respecte, l’apartat 1.b) de l’article 44 del TRLIS disposa que els obligats tributaris poden minorar de la quota de tributació “el resultat d’aplicar el 5 per c…»
Consulta vinculant en relació amb la deducció de la quota de tributació per a noves inversions fetes a Andorra d’actius fixos afectes a l’activitat empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2021-09-09 · méthode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…ANTEJADA 3.1. APLICACIÓ DE LA DEDUCCIÓ PER NOVES INVERSIONS L’apartat 1.b) de l’article 44 del TRLIS disposa que els obligat tributaris poden minorar de la quota de tributació “el resultat d’aplicar el 5 per ce…»
Consulta vinculant en relació amb la deducció de la despesa en concepte d’amortització d’un immoble i sobre l’aplicació de la deducció a la quota de tributació per noves inversions fetes a Andorra d’actius fixos afectes a l’activitat empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2019-09-02 · méthode : cita l'article de la llei
«…ns fiscals. - En referència a la deducció per noves inversions del 5% prevista a l’article 44 del Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sob…»
Consulta vinculant en relació amb els ajustaments fiscals que es puguin derivar de l’adaptació de la comptabilitat a les Normes internacionals d’informació financera i a la deducció de la quota de tributació per noves inversions. · Consulta vinculant (Tributs) · 2018-06-04 · méthode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…ació pericial, el valor real dels elements patrimonials.” 2.6 Per altra banda, l’article 44.1.b) del TRLIS contempla la possibilitat d’aplicació de la deducció per inversions en els termes següents: “1. Els obliga…»
Consulta vinculant en relació amb la deducció de les despeses derivades de l’arrendament d’un immoble, la deducció de les despeses relacionades amb el manteniment del bé immoble arrendat, l’aplicació de la deducció sobre la quota de tributació per a noves inversions i el tractament dels ingressos derivats del subarrendament de l’immoble als efectes de l’impost sobre societats. La consulta també fa referència a la deducció de les quotes de l’impost general indirecte suportades per l’arrendament de l’immoble, a la deducció de les quotes de l’impost suportades per la millora i la reparació del bé immoble arrendat i al tipus de gravamen aplicable en el subarrendament de l’immoble. Als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques, la consulta fa referència a la possibilitat de generar una renda del treball en espècie en el subarrendament del bé immoble efectuat per la societat als seus empleats. · Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-06 · méthode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…. c. Determinació de l’aplicació de la deducció per noves inversions, prevista a l’article 44 de la Llei de l’IS, a les reformes, reparacions i millores efectuades per la consultant en l’immoble arrendat, per tal …»
Consulta vinculant en relació a la deducció sobre la quota de tributació per noves inversions establerta a l’article 44 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. · Consulta vinculant (Tributs) · 2016-05-02 · méthode : cita l'article de la llei
«…ació a la deducció sobre la quota de tributació per noves inversions establerta a l’article 44 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. Deducció per creació de llocs de treball i per in…»
Consulta vinculant en relació a la subjecció a l’impost sobre la renda de les persones físiques en les donacions de diners entre familiars amb una relació de consanguinitat de fins al tercer grau. D’altra banda, la consulta vinculant planteja el dubte sobre la possibilitat d’aplicar-se la deducció del 5% per noves inversions en les aportacions de béns immobles a una societat patrimonial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2015-06-09 · méthode : cita l'article de la llei
«… Us informem que l’objectiu de la deducció per a noves inversions establerta en l’article 44, apartat 1.b de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, modificada per la Llei 17/2011, de l’…»

Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.