Loi 17/2017, du 20 octobre, sur le régime fiscal des opérations de réorganisation d'entreprises · bopa.mca.ad

Loi

Article 3. Régime des revenus découlant de la transmission

Traduction réalisée par intelligence artificielle, à titre informatif. Seul le texte catalan publié au BOPA fait foi. Texte catalan

Article 3. Régime des revenus découlant de la transmission

1. Ne doivent pas être intégrés dans la base d'imposition de l'impôt sur les sociétés, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou de l'impôt sur le revenu des non-résidents fiscaux les revenus qui se manifestent du fait des transmissions d'éléments du patrimoine découlant des opérations visées aux paragraphes 1, 2, 3, 4 et 6 de l'article 2 lorsque l'acquéreur est une personne physique résident fiscal en Andorre ou une entité résident fiscal en Andorre ou si l'acquéreur est une personne physique non résidente ou une entité non résidente, à condition que les éléments du patrimoine transmis restent affectés à un établissement stable en Andorre de la personne physique non résidente ou de l'entité non résidente, ou que les éléments du patrimoine transmis consistent en des actions ou parts sociales du capital social d'une entité ayant sa résidence fiscale en Andorre.

Le transfert hors du territoire andorran des éléments du patrimoine affectés à l'établissement stable en Andorre de la personne physique non résidente ou de l'entité acquéreuse non résidente visés à l'alinéa précédent entraîne l'intégration dans la base d'imposition de l'établissement stable, au titre de la période d'imposition au cours de laquelle ce transfert a lieu, de la différence entre la valeur de marché de ces éléments et la valeur visée au paragraphe 1 de l'article 5, réduite, le cas échéant, du montant des amortissements et corrections de valeur qui ont été fiscalement déductibles postérieurement à l'opération placée sous ce régime.

Dans le cas des opérations de remboursement d'actifs, ne doivent pas non plus être intégrés dans la base d'imposition de l'impôt sur les sociétés les revenus qui se manifestent du fait de la transmission de biens immeubles situés dans la Principauté d'Andorre qui sont destinés à un usage résidentiel dans les conditions prévues au deuxième alinéa du paragraphe 6 de l'article 2, même si l'acquéreur est une personne physique non résidente et que les immeubles transmis ne restent pas affectés à un établissement stable en Andorre.

2. Il peut être renoncé au régime établi au premier alinéa du paragraphe précédent par l'intégration dans la base d'imposition de l'impôt applicable au cédant de la totalité des revenus qu'il a obtenus dans les opérations visées aux paragraphes 1, 2, 3, 4 et 6 de l'article 2.

3. Les revenus découlant des opérations visées aux paragraphes 1, 2, 3 et 4 de l'article 2 doivent être exclus de la base d'imposition de l'impôt sur les sociétés, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou de l'impôt sur le revenu des non-résidents fiscaux, y compris dans les cas où l'entité acquéreuse bénéficie de l'application d'un taux d'imposition ou d'un régime fiscal spécial. Dans ces cas, la transmission des éléments du patrimoine existant au moment de l'opération, effectuée ultérieurement par l'entité acquéreuse, entraînera l'imposition du revenu non intégré dans la base d'imposition du cédant en application du premier alinéa du paragraphe 1 précédent au titre de l'impôt sur les sociétés ou de l'impôt sur le revenu des non-résidents fiscaux de l'entité acquéreuse au moment de la transmission ultérieure, par application du taux d'imposition général prévu à l'article 41 de la Loi 95/2010 , du 29 décembre, de l'impôt sur les sociétés. Le montant du revenu imposé dans ces conditions aura pour limite maximale le montant du revenu fiscal total découlant de la transmission ultérieure par l'acquéreur des éléments acquis du fait de l'opération.

En vigueur depuis le 14/02/2018 · texte refondu officiel · Décret législatif de publication du texte refondu de la Loi 17/2017, du 20 octobre, sur le régime fiscal des opérations… (BOPA 2018-02-14) · Source : bopa.mca.ad

Comment le citer

Art. 3 de la Loi 17/2017, du 20 octobre, sur le régime fiscal des opérations de réorganisation d'entreprises, dans sa rédaction en vigueur au 21/10/2026.

Lien permanent : https://bopa.mca.ad/fr/llei/17-2017/art-3

Citation de travail établie à partir du texte consolidé (non officiel) : pour un écrit, vérifiez-la dans le BOPA.

Doctrine et jurisprudence qui le citent (en catalan) (24) lien automatique

Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius i escissió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2026-02-10 · méthode : cita l'article de la llei
«…de l’impost sobre la renda de les persones físiques del consultant, d’acord amb l’article 3.1 de la Llei 17/2017. - Les participacions rebudes de la societat C es van valorar, a efectes fiscals, pel mateix valor …»
Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius i bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2025-12-05 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…ius del capital social de l’entitat beneficiària de l’aportació.” Al seu torn, l’article 3 diu: “Règim de les rendes derivades de la transmissió. 1. No s’han d’integrar en la base de tributació de l’impost so…»
Consulta vinculant en relació amb els criteris de tributació de les rendes obtingudes en trusts i amb la consideració d’escissió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2024-06-25 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…ltant com a conseqüència d’aquesta operació, la Llei 17/2017, del 20 d’octubre, a l’article 3.1, disposa el següent: “Article 3. Règim de les rendes derivades de la transmissió 1. No s’han d’integrar a la base de …»
Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2024-03-12 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…smissions derivades d’operacions en les quals el règim previst a l’apartat 1 de l’article 3 hagi estat aplicable es valoraran, a efectes de l’impost sobre societats, l’impost sobre la renda de les persones físiq…»
Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2023-09-21 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…smissions derivades d’operacions en les quals el règim previst a l’apartat 1 de l’article 3 hagi estat aplicable es valoraran, a efectes de l’impost sobre societats, l’impost sobre la renda de les persones físiq…»
Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuraciò empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2023-06-28 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…smissions derivades d’operacions en les quals el règim previst a l’apartat 1 de l’article 3 hagi estat aplicable es valoraran, a efectes de l’impost sobre societats, l’impost sobre la renda de les persones físiq…»
Consulta vinculant en relació amb la consideració de devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2023-05-11 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…aportats, excepte que s’exerceixi l’opció de renúncia prevista a l’apartat 2 de l’article 3. 2. La transmissió de les accions o participacions rebudes que es dugui a terme posteriorment suposarà que la renda no…»
Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2022-08-04 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…al nominal dels valors que es dedueixi de la seva comptabilitat.” Al seu torn, l’article 3 diu: “Règim de les rendes derivades de la transmissió 1. No s’han d’integrar a la base de tributació de l’impost sobr…»
Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària a efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2022-03-17 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…aportats, excepte que s’exerceixi l’opció de renúncia prevista a l’apartat 2 de l’article 3. 2. La transmissió de les accions o participacions rebudes que es dugui a terme posteriorment suposarà que la renda no…»
Consulta vinculant en relació amb la consideració d’escissió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2021-10-26 · méthode : cita l'article de la llei
«…el que tenen actualment en la societat a escindir. 2.2 Transmissió d’accions: L’article 3 de la Llei 17/2017 del 20 d’octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial, estableix que la …»
Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2021-09-10 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«… la totalitat dels valors representatius del seu capital social”. Així mateix, l’article 3.1 de l’esmentat text legal disposa que “no s’han d’integrar a la base de tributació de l’impost sobre societats, de l’imp…»
Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2021-05-14 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…smissions derivades d’operacions en les quals el règim previst a l’apartat 1 de l’article 3 hagi estat aplicable es valoraran, a efectes de l’impost sobre societats, l’impost sobre la renda de les persones físiq…»
Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2021-03-30 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…mb el règim fiscal del consultant, serà aplicable el que preveu la mateixa Llei als articles 3 i 4: “Article 3. Règim de les rendes derivades de la transmissió 1. No s’han d’integrar a la base de tributació de l’impo…»
Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2020-12-07 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…aportats, excepte que s’exerceixi l’opció de renúncia prevista a l’apartat 2 de l’article 3.” Per consegüent, tenint en compte que el mecanisme utilitzat en el marc dels impostos directes per aconseguir la neut…»
Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2020-12-07 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…aportats, excepte que s’exerceixi l’opció de renúncia prevista a l’apartat 2 de l’article 3.” Per consegüent, tenint en compte que el mecanisme utilitzat en el marc dels impostos directes per aconseguir la neut…»
Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2020-10-13 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…aportats, excepte que s’exerceixi l’opció de renúncia prevista a l’apartat 2 de l’article 3.” Per tant, les participacions rebudes com a conseqüència d’aquesta aportació conservaran el valor fiscal i la data d’a…»
Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària i bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2020-05-07 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…aportats, excepte que s’exerceixi l’opció de renúncia prevista a l’apartat 2 de l’article 3. 2. La transmissió de les accions o participacions rebudes que es dugui a terme posteriorment suposarà que la renda no…»
Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial i sobre possibilitat que aquestes aportacions estiguin exemptes de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries i de l’impost sobre les transmissions patrimonials immobiliàries · Consulta vinculant (Tributs) · 2020-05-07 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…smissions derivades d’operacions en les quals el règim previst a l’apartat 1 de l’article 3 hagi estat aplicable es valoraran, a efectes de l’impost sobre societats, l’impost sobre la renda de les persones físiq…»
Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària a efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2020-01-17 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…aportats, excepte que s’exerceixi l’opció de renúncia prevista a l’apartat 2 de l’article 3. 2. La transmissió de les accions o participacions rebudes que es dugui a terme posteriorment suposarà que la renda no…»
Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària i escissió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2019-12-16 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…aportats, excepte que s’exerceixi l’opció de renúncia prevista a l’apartat 2 de l’article 3”. “Article 5. Valoració fiscal dels elements patrimonials adquirits 1. Els elements patrimonials rebuts com a conseqü…»
Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2018-11-16 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«…t derivada de les aportacions no dineràries, la Llei 17/2017, del 20 d’octubre, a l’article 3.1 disposa el següent: “No s’han d’integrar a la base de tributació de l’impost sobre societats, de l’impost sobre la rend…»
Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària i fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2018-07-20 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«… del 20 d’octubre, fa referència al règim fiscal dels transmitents. En concret, l’article 3.1 disposa el següent: ”No s’han d’integrar a la base de tributació de l’impost sobre societats, de l’impost sobre la rend…»
Consulta vinculant en relació amb la tributació als efectes de l’impost general indirecte de les donacions, dividends en espècie i la devolució d’actius. Així mateix, la consulta també fa referència a la consideració d’aportació no dinerària, fusió i devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2018-07-20 · méthode : article d'una llei citada abans en el document
«… 20 d’octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial, a l’article 3.1 preveu el següent: “No s’han d’integrar a la base de tributació de l’impost sobre societats, de l’impost sobre la renda…»
Consulta vinculant en relació amb la tributació de diverses operacions de reestructuració empresarial. · Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-13 · méthode : cita l'article de la llei
«…ició directa a) Tributació pels transmitents: Sra. A i Sr. B.. L’apartat 1 de l’article 3 de la Llei 17/2017, estableix que: “1. No s’han d’integrar a la base de tributació de l’impost sobre societats, de l’i…»

Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.