Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial · bopa.mca.ad
LleiArticle 3. Règim de les rendes derivades de la transmissió
Article 3. Règim de les rendes derivades de la transmissió
1. No s’han d’integrar a la base de tributació de l’impost sobre societats, de l’impost sobre la renda de les persones físiques o de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals les rendes que es posin de manifest com a conseqüència de les transmissions d’elements patrimonials derivades de les operacions referides als apartats 1, 2, 3, 4 i 6 de l’article 2 quan l’adquirent sigui una persona física resident fiscal a Andorra o una entitat resident fiscal a Andorra o si l’adquirent és una persona física no resident o una entitat no resident, sempre que els elements patrimonials transmesos restin afectes a un establiment permanent a Andorra de la persona física no resident o de l’entitat no resident, o que els elements patrimonials transmesos consisteixin en accions o participacions en el capital social d’una entitat amb residència fiscal a Andorra. La transferència fora del territori andorrà dels elements patrimonials afectes a l’establiment permanent a Andorra de la persona física no resident o de l’entitat adquirent no resident referits al paràgraf anterior suposa la integració a la base de tributació de l’establiment permanent, en el període impositiu en què tingui lloc aquesta transferència, de la diferència entre el valor de mercat d’aquests elements i el valor al qual fa referència l’apartat 1 de l’article 5, reduït, si escau, en l’import de les amortitzacions i correccions de valor que hagin estat deduïbles fiscalment amb posterioritat a l’operació acollida a aquest règim. En el cas de les operacions de devolució d’actius, tampoc no s’han d’integrar a la base de tributació de l’impost sobre societats les rendes que es posin de manifest com a conseqüència de la transmissió de béns immobles situats al Principat d’Andorra que estiguin destinats a un ús residencial en els termes previstos al segon paràgraf de l’apartat 6 de l’article 2, fins i tot si l’adquirent és una persona física no resident i els immobles transmesos no resten afectes a un establiment permanent a Andorra.
2. Es pot renunciar al règim establert al primer paràgraf de l’apartat anterior mitjançant la integració en la base de tributació de l’impost que sigui aplicable al transmitent de la totalitat de les rendes que hagi obtingut en les operacions referides als apartats 1, 2, 3, 4 i 6 de l’article 2.
3. Les rendes derivades de les operacions referides als apartats 1, 2, 3 i 4 de l’article 2 s’han d’excloure de la base de tributació de l’impost sobre societats, de l’impost sobre la renda de les persones físiques o de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals, fins i tot en els casos en què l’entitat adquirent gaudeixi de l’aplicació d’un tipus de gravamen o d’un règim fiscal especial. En aquests casos, la transmissió dels elements patrimonials existents en el moment de l’operació, efectuada amb posterioritat per l’entitat adquirent, suposarà que la renda no integrada a la base de tributació del transmitent per aplicació del primer paràgraf de l’apartat 1 anterior sigui gravada en l’impost sobre societats o en l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals corresponent a l’entitat adquirent en el moment de la transmissió posterior, aplicant el tipus de gravamen general previst per l’article 41 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. L’import de la renda que resulti gravada en aquests termes tindrà com a límit màxim l’import de la renda fiscal total derivada de la transmissió posterior per part de l’adquirent dels elements adquirits com a conseqüència de l’operació.
1. No s’han d’integrar a la base de tributació de l’impost sobre societats, de l’impost sobre la renda de les persones físiques o de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals les rendes que es posin de manifest com a conseqüència de les transmissions d’elements patrimonials derivades de les operacions referides als apartats 1, 2, 3, 4 i 6 de l’article 2 quan l’adquirent sigui una persona física resident fiscal a Andorra o una entitat resident fiscal a Andorra o si l’adquirent és una persona física no resident o una entitat no resident, sempre que els elements patrimonials transmesos restin afectes a un establiment permanent a Andorra de la persona física no resident o de l’entitat no resident, o que els elements patrimonials transmesos consisteixin en accions o participacions en el capital social d’una entitat amb residència fiscal a Andorra. La transferència fora del territori andorrà dels elements patrimonials afectes a l’establiment permanent a Andorra de la persona física no resident o de l’entitat adquirent no resident referits al paràgraf anterior suposa la integració a la base de tributació de l’establiment permanent, en el període impositiu en què tingui lloc aquesta transferència, de la diferència entre el valor de mercat d’aquests elements i el valor al qual fa referència l’apartat 1 de l’article 5, reduït, si escau, en l’import de les amortitzacions i correccions de valor que hagin estat deduïbles fiscalment amb posterioritat a l’operació acollida a aquest règim. En el cas de les operacions de devolució d’actius, tampoc no s’han d’integrar a la base de tributació de l’impost sobre societats les rendes que es posin de manifest com a conseqüència de la transmissió de béns immobles situats al Principat d’Andorra que estiguin destinats a un ús residencial en els termes previstos al segon paràgraf de l’apartat 6 de l’article 2, fins i tot si l’adquirent és una persona física no resident i els immobles transmesos no resten afectes a un establiment permanent a Andorra.
2. Es pot renunciar al règim establert al primer paràgraf de l’apartat anterior mitjançant la integració en la base de tributació de l’impost que sigui aplicable al transmitent de la totalitat de les rendes que hagi obtingut en les operacions referides als apartats 1, 2, 3, 4 i 6 de l’article 2.
3. Les rendes derivades de les operacions referides als apartats 1, 2, 3 i 4 de l’article 2 s’han d’excloure de la base de tributació de l’impost sobre societats, de l’impost sobre la renda de les persones físiques o de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals, fins i tot en els casos en què l’entitat adquirent gaudeixi de l’aplicació d’un tipus de gravamen o d’un règim fiscal especial. En aquests casos, la transmissió dels elements patrimonials existents en el moment de l’operació, efectuada amb posterioritat per l’entitat adquirent, suposarà que la renda no integrada a la base de tributació del transmitent per aplicació del primer paràgraf de l’apartat 1 anterior sigui gravada en l’impost sobre societats o en l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals corresponent a l’entitat adquirent en el moment de la transmissió posterior, aplicant el tipus de gravamen general previst per l’article 41 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. L’import de la renda que resulti gravada en aquests termes tindrà com a límit màxim l’import de la renda fiscal total derivada de la transmissió posterior per part de l’adquirent dels elements adquirits com a conseqüència de l’operació.
Vigent des del 14/02/2018
· text refós oficial
· Decret legislatiu de publicació del text refós de la Llei 17/2017, del (BOPA 2018-02-14)
· Font: bopa.mca.ad
Com citar-lo
Art. 3 de la Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial, en la redacció vigent a 17/10/2026.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/17-2017/art-3
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina que el cita (24) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius i escissió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-02-10 · mètode: cita l'article de la llei
«…de l’impost sobre la renda de les persones físiques del consultant, d’acord amb l’article 3.1 de la Llei 17/2017. - Les participacions rebudes de la societat C es van valorar, a efectes fiscals, pel mateix valor …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius i bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-12-05 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ius del capital social de l’entitat beneficiària de l’aportació.” Al seu torn, l’article 3 diu: “Règim de les rendes derivades de la transmissió. 1. No s’han d’integrar en la base de tributació de l’impost so…»
- Consulta vinculant en relació amb els criteris de tributació de les rendes obtingudes en trusts i amb la consideració d’escissió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-06-25 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ltant com a conseqüència d’aquesta operació, la Llei 17/2017, del 20 d’octubre, a l’article 3.1, disposa el següent: “Article 3. Règim de les rendes derivades de la transmissió 1. No s’han d’integrar a la base de …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-03-12 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…smissions derivades d’operacions en les quals el règim previst a l’apartat 1 de l’article 3 hagi estat aplicable es valoraran, a efectes de l’impost sobre societats, l’impost sobre la renda de les persones físiq…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-09-21 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…smissions derivades d’operacions en les quals el règim previst a l’apartat 1 de l’article 3 hagi estat aplicable es valoraran, a efectes de l’impost sobre societats, l’impost sobre la renda de les persones físiq…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuraciò empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-06-28 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…smissions derivades d’operacions en les quals el règim previst a l’apartat 1 de l’article 3 hagi estat aplicable es valoraran, a efectes de l’impost sobre societats, l’impost sobre la renda de les persones físiq…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-05-11 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…aportats, excepte que s’exerceixi l’opció de renúncia prevista a l’apartat 2 de l’article 3. 2. La transmissió de les accions o participacions rebudes que es dugui a terme posteriorment suposarà que la renda no…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-08-04 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…al nominal dels valors que es dedueixi de la seva comptabilitat.” Al seu torn, l’article 3 diu: “Règim de les rendes derivades de la transmissió 1. No s’han d’integrar a la base de tributació de l’impost sobr…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària a efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-03-17 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…aportats, excepte que s’exerceixi l’opció de renúncia prevista a l’apartat 2 de l’article 3. 2. La transmissió de les accions o participacions rebudes que es dugui a terme posteriorment suposarà que la renda no…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’escissió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-10-26 · mètode: cita l'article de la llei
«…el que tenen actualment en la societat a escindir. 2.2 Transmissió d’accions: L’article 3 de la Llei 17/2017 del 20 d’octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial, estableix que la …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-09-10 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… la totalitat dels valors representatius del seu capital social”. Així mateix, l’article 3.1 de l’esmentat text legal disposa que “no s’han d’integrar a la base de tributació de l’impost sobre societats, de l’imp…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-05-14 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…smissions derivades d’operacions en les quals el règim previst a l’apartat 1 de l’article 3 hagi estat aplicable es valoraran, a efectes de l’impost sobre societats, l’impost sobre la renda de les persones físiq…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-03-30 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…mb el règim fiscal del consultant, serà aplicable el que preveu la mateixa Llei als articles 3 i 4: “Article 3. Règim de les rendes derivades de la transmissió 1. No s’han d’integrar a la base de tributació de l’impo…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-12-07 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…aportats, excepte que s’exerceixi l’opció de renúncia prevista a l’apartat 2 de l’article 3.” Per consegüent, tenint en compte que el mecanisme utilitzat en el marc dels impostos directes per aconseguir la neut…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-12-07 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…aportats, excepte que s’exerceixi l’opció de renúncia prevista a l’apartat 2 de l’article 3.” Per consegüent, tenint en compte que el mecanisme utilitzat en el marc dels impostos directes per aconseguir la neut…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-10-13 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…aportats, excepte que s’exerceixi l’opció de renúncia prevista a l’apartat 2 de l’article 3.” Per tant, les participacions rebudes com a conseqüència d’aquesta aportació conservaran el valor fiscal i la data d’a…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària i bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-05-07 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…aportats, excepte que s’exerceixi l’opció de renúncia prevista a l’apartat 2 de l’article 3. 2. La transmissió de les accions o participacions rebudes que es dugui a terme posteriorment suposarà que la renda no…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial i sobre possibilitat que aquestes aportacions estiguin exemptes de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries i de l’impost sobre les transmissions patrimonials immobiliàries
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-05-07 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…smissions derivades d’operacions en les quals el règim previst a l’apartat 1 de l’article 3 hagi estat aplicable es valoraran, a efectes de l’impost sobre societats, l’impost sobre la renda de les persones físiq…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària a efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-01-17 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…aportats, excepte que s’exerceixi l’opció de renúncia prevista a l’apartat 2 de l’article 3. 2. La transmissió de les accions o participacions rebudes que es dugui a terme posteriorment suposarà que la renda no…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària i escissió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-12-16 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…aportats, excepte que s’exerceixi l’opció de renúncia prevista a l’apartat 2 de l’article 3”. “Article 5. Valoració fiscal dels elements patrimonials adquirits 1. Els elements patrimonials rebuts com a conseqü…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-11-16 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…t derivada de les aportacions no dineràries, la Llei 17/2017, del 20 d’octubre, a l’article 3.1 disposa el següent: “No s’han d’integrar a la base de tributació de l’impost sobre societats, de l’impost sobre la rend…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària i fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-07-20 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… del 20 d’octubre, fa referència al règim fiscal dels transmitents. En concret, l’article 3.1 disposa el següent: ”No s’han d’integrar a la base de tributació de l’impost sobre societats, de l’impost sobre la rend…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació als efectes de l’impost general indirecte de les donacions, dividends en espècie i la devolució d’actius. Així mateix, la consulta també fa referència a la consideració d’aportació no dinerària, fusió i devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-07-20 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… 20 d’octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial, a l’article 3.1 preveu el següent: “No s’han d’integrar a la base de tributació de l’impost sobre societats, de l’impost sobre la renda…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de diverses operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-13 · mètode: cita l'article de la llei
«…ició directa a) Tributació pels transmitents: Sra. A i Sr. B.. L’apartat 1 de l’article 3 de la Llei 17/2017, estableix que: “1. No s’han d’integrar a la base de tributació de l’impost sobre societats, de l’i…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.