Disposition transitoire huitième. Introducció de la NIIF 9

Disposició transitòria vuitena. Introducció de la NIIF 9

1. Malgrat el que disposa l’article 31 de la Llei 35/2018 , del 20 de desembre, de solvència, liquiditat i supervisió prudencial d’entitats bancàries i empreses d’inversió, i fins al final del període transitori que estableix l’apartat 5 d’aquesta disposició transitòria, les entitats següents podran afegir al seu capital de nivell 1 ordinari l’import calculat de conformitat amb aquest apartat.

a) Les entitats que elaborin els seus comptes de conformitat amb el marc comptable aplicable.

b) Les entitats que realitzin una valoració d’actius i de partides fora de balanç de conformitat amb el marc comptable aplicable que utilitzin un model de pèrdues creditícies esperades idèntic a l’empleat en les Normes Internacionals de comptabilitat adoptades de conformitat amb el procediment establert en l’apartat 2 de l’article 2, i els articles 4 i 5 del Decret pel qual s’aprova el marc comptable aplicable a les entitats operatives del sistema financer andorrà i als organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà de conformitat amb les Normes internacionals d’informació financera adoptades a la Unió Europea (NIIF-UE) que han estat alhora adoptades per Andorra (NIIF-Andorra). L’import a què es refereix el paràgraf primer (import ABSA) es calcula mitjançant la suma següent: AB SA = (A 2,SA + A 4,SA –

t) x f en què: A 2,SA = import calculat de conformitat amb l’apartat 2; A 4,SA = import calculat de conformitat amb l’apartat 4, basat en els imports calculats de conformitat amb l’apartat 3; f = el factor aplicable estableix l’apartat 5; t = augment del capital de nivell 1 ordinari a causa de la deduïbilitat fiscal dels imports A 2,SA i A 4,SA ;

2. Les entitats han de calcular per separat l’import esmentat en el paràgraf 2 de l’apartat 1, com el més gran dels dos imports esmentats en les lletres a i b d’aquest apartat:

a) Zero;

b) L’import calculat de conformitat amb l’incís i, amb la deducció prèvia de l’import calculat de conformitat amb l’incís ii:

i) La suma de les pèrdues creditícies esperades en els dotze mesos següents, determinades de conformitat amb el paràgraf 5.5.5 de la NIIF 9, i l’import de la correcció del valor per pèrdues creditícies esperades durant tota la vida dels actius, determinades segons el paràgraf 5.5.3 de la NIIF 9 a 1 de gener del 2018 o en la data de l’aplicació inicial de la NIIF 9; ii) L’import total de les pèrdues per deteriorament del valor sobre actius financers classificats com a préstecs i partides a cobrar i inversions mantingudes fins al venciment i actius financers disponibles per a la venda, tal com es defineixen en l’apartat 9 de la NIC 39, diferents dels instruments de patrimoni i de participacions o accions en organismes d’inversió col·lectiva determinat de conformitat amb els apartats 63, 64, 65, 67, 68 i 70 de la NIC 39, a 31 de desembre del 2017 o el dia anterior a la data de l’aplicació inicial de la NIIF 9.

3. Les entitats han de calcular l’import pel qual l’import previst en la lletra a superi l’import esmentat a la lletra b per separat:

a) La suma de les pèrdues creditícies esperades en els dotze mesos següents, determinada de conformitat amb el paràgraf 5.5.5 de la NIIF 9, i l’import de la correcció del valor per pèrdues creditícies esperades durant tota la vida dels actius, determinat de conformitat amb el paràgraf 5.5.3 de la NIIF 9, amb exclusió de la correcció del valor per pèrdues creditícies esperades durant tota la vida dels actius financers amb deteriorament creditici, tal com es defineixen en l’apèndix A de de la NIIF 9, en la data d’informació;

b) La suma de les pèrdues creditícies esperades en els dotze mesos següents, determinada de conformitat amb el paràgraf 5.5.5 de la NIIF 9, i l’import de la correcció del valor per pèrdues creditícies esperades durant tota la vida dels actius, determinat de conformitat amb el paràgraf 5.5.3 de la NIIF 9, amb exclusió de la correcció del valor per pèrdues creditícies esperades durant tota la vida dels actius financers amb deteriorament creditici, tal com es defineixen en l’apèndix A de de la NIIF 9, a 1 de febrer del 2018 o en la data de l’aplicació inicial de la NIIF 9.

4. Quan l’import especificat de conformitat amb la lletra a de l’apartat 3 superi l’import especificat en la lletra b de l’apartat 3, les entitats han d’establir que A4,SA és igual a la diferència entre aquests imports; en cas contrari, han d’establir que A4,SA és igual a zero.

5. Les entitats han d’aplicar els factors següents per al càlcul de l’import ABSA a què es refereix el paràgraf segon de l’apartat 1:

a) 0,95 durant el període comprès entre el 24 de gener del 2019 i el 31 de desembre del 2019;

b) 0,85 durant el període comprès entre l’1 de gener del 2020 i el 31 de desembre del 2020;

c) 0,7 durant el període comprès entre l’1 de gener del 2021 i el 31 de desembre del 2021;

d) 0,5 durant el període comprès entre l’1 de gener del 2022 i el 31 de desembre del 2022;

e) 0,25 durant el període comprès entre l’1 de gener del 2023 i el 31 de desembre del 2023. Les entitats que comencin a aplicar les normes comptables a què es refereix l’apartat 1 l’1 de gener del 2019 o posteriorment, han d’aplicar els factors pertinents acord amb les lletres a a e del paràgraf primer d’aquest apartat, començant pel factor corresponent a l’any de primera aplicació d’aquestes normes comptables.

6. Quan una entitat inclogui un import en el seu capital de nivell 1 ordinari d’acord amb l’apartat 1 d’aquesta disposició transitòria, ha de calcular novament tots els requisits establerts en aquest Reglament i en la Llei 35/2018 , del 20 de desembre, de solvència, liquiditat i supervisió prudencial d’entitats bancàries i empreses d’inversió, en els quals intervingui algun dels elements següents, sense tenir en compte els efectes que tenen sobre aquests elements les provisions per pèrdues creditícies esperades que hagi inclòs en el seu capital de nivell 1 ordinari:

a) L’import dels actius per impostos diferits que es dedueix del capital de nivell 1 ordinari de conformitat amb la lletra c de l’apartat 1 de l’article 30 de la Llei 35/2018 , del 20 de desembre, de solvència, liquiditat i supervisió prudencial d’entitats bancàries i empreses d’inversió, o la ponderació de risc de conformitat amb l’apartat 4 de l’article 31;

b) El valor d’exposició determinat de conformitat amb l’apartat 1 de l’article 77, per al qual els ajustos per risc de crèdit específic pels quals es redueix el valor d’exposició s’han de multiplicar pel següent factor d’escala (sf): Fórmula.pdf ​ ​ En què: AB SA = l’import calculat de conformitat amb el paràgraf segon de l’apartat 1; RA SA = l’import total dels ajustaments per risc de crèdit específic;

7. Durant el període que estableix l’apartat 5 d’aquesta disposició transitòria, a més de fer pública la informació exigida en el títol VIII, les entitats que hagin decidit aplicar les disposicions d’aquesta disposició transitòria han de fer públics els imports dels fons propis, el capital de nivell 1 ordinari i el capital de nivell 1, la ràtio de capital de nivell 1 ordinari, la ràtio de capital de nivell 1, la ràtio de capital total i la ràtio de palanquejament que tindrien en cas que no haguessin aplicat aquesta disposició transitòria.

8. Les entitats han de decidir si apliquen les disposicions establertes en aquesta disposició transitòria durant el període transitori i han d’informar l’AFA de la seva decisió a tot tardar el 31 de març del 2019. Si una entitat ha rebut l’autorització prèvia de l’AFA, aquesta pot modificar una vegada la seva decisió inicial durant el període transitori. Les entitats han de fer pública qualsevol decisió adoptada de conformitat amb aquest paràgraf. Les entitats que hagin decidit aplicar les disposicions establertes en aquesta disposició transitòria poden decidir no aplicar l’apartat 4, i en aquest cas han d’informar l’AFA de la seva decisió a tot tardar el 31 de març del 2019. En aquest cas, l’entitat ha de fixar en zero l’import a què fa referència l’apartat 1. Si una entitat ha rebut l’autorització prèvia de l’AFA, pot modificar una vegada la seva decisió inicial durant el període transitori. Les entitats han de fer pública qualsevol decisió adoptada de conformitat amb aquest paràgraf.

9. Mitjançant un comunicat tècnic, i a tot tardar el 31 de març del 2019, l’AFA pot elaborar directrius o adoptar d’organismes reconeguts internacionalment les directrius per als requisits de publicitat que estableix aquesta disposició transitòria.