Protocol

Protocole Lors de la signature, ce jour, de la Convention entre la Principauté d'Andorre et la Principauté de Liechtenstein tendant à éviter les doubles impositions et à prévenir l'évasion fiscale en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune, les signataires sont convenus des dispositions suivantes, qui font partie intégrante de la présente convention.
1. En ce qui concerne la lettre c du paragraphe 1 de l'article 3 (personne) : Aux fins de la convention, une succession non partagée s'entend, conformément à la législation du Liechtenstein, comme la fortune d'une personne décédée pendant la période comprise entre le moment du décès et celui du transfert de la propriété aux héritiers, imposable conformément au paragraphe 3 de l'article 7 de la Loi fiscale du Liechtenstein.
2. En ce qui concerne le paragraphe 1 de l'article 4 (résidence) :
a) Il est entendu que : (i) Sont considérés comme société résidente du Liechtenstein les fondations ( Stiftung ), les établissements ( Anstalt ) ou entreprise fiduciaire ( Treuunternehmen mit Persönlichkeit ) soumis à imposition conformément à la législation interne du Liechtenstein ; (ii) Sont considérées comme non-résidentes du Liechtenstein les personnes (y compris les structures d'actifs privés au sens de la législation du Liechtenstein) soumises exclusivement à l'impôt minimum sur les sociétés ( Mindestertragssteuer ) ; (iii) Est considérée comme résidente d'un État une entité ou organisation établie et agissant exclusivement à des fins caritatives, religieuses, humanitaires, scientifiques, culturelles ou similaires (ou à plusieurs de ces fins) et qui est résidente de cet État conformément à sa législation, même si tout ou partie de ses bénéfices sont exonérés d'impôts conformément à la législation de cet État ;
b) Sont considérés comme résidents d'un État les fonds d'investissement et les fonds ou plans de pension d'un État contractant ; (i) Le terme « fonds d'investissement » désigne : (1) dans le cas du Liechtenstein, tout fonds d'investissement au sens de la Loi sur les OPCVM (Organismes de placement collectif en valeurs mobilières), de la Loi sur les fonds d'investissement et de la Loi sur les AIFM (Gestionnaires de fonds d'investissement alternatifs) et de toute autre loi ou tout autre règlement susceptible de développer ou de modifier ces lois à l'avenir ; (2) dans le cas de la Principauté d'Andorre, un fonds d'investissement au sens de la Loi andorrane du 12 juin 2012, de la Loi 10/2008 et de toute autre loi ou tout autre règlement susceptible de développer ou de modifier cette loi à l'avenir ; (3) tout autre fonds d'investissement, arrangement ou entité d'un État contractant que les autorités des États contractants conviennent de considérer comme véhicule de placement collectif aux fins du présent paragraphe. (ii) Le terme « fonds ou plan de pension » désigne : (1) Dans le cas du Liechtenstein, tout plan ou fonds de pension établi conformément à la Law on Old Age and Survivors'Insurance, à la Law on Disability Insurance, à la Law on Occupational Pension Funds , à la Pension Fund Act et à toute autre loi ou tout autre règlement susceptible de développer ou de modifier ces lois à l'avenir ; (2) Dans le cas de la Principauté d'Andorre, un fonds ou plan de pension établi conformément à la Loi régissant l'activité des compagnies d'assurances , du 11 mai 1989 et à toute autre loi ou tout autre règlement susceptibles de développer ou de modifier cette loi à l'avenir ; (3) Tout autre fonds ou plan de pension d'un État contractant que les autorités des États contractants conviennent de considérer comme fonds ou plan de pension aux fins du présent paragraphe.
3. En ce qui concerne l'article 24 (procédure amiable) : Si, lors de l'établissement d'un accord ou d'une convention tendant à éviter les doubles impositions conclu avec un autre pays après la signature de la présente convention, l'Andorre accepte d'inclure une disposition relative à l'arbitrage dans cet accord ou cette convention, les autorités compétentes du Liechtenstein et de l'Andorre engageront des négociations, dans les meilleurs délais, en vue de conclure un protocole modificatif insérant une disposition relative à l'arbitrage dans la présente convention.
4. En ce qui concerne l'article 25 (échange de renseignements) :
a) En ce qui concerne l'échange de renseignements sur demande préalable prévu à l'article 25 de la convention, s'appliquent, jusqu'à l'entrée en vigueur de la convention, les dispositions de l'Accord entre la Principauté de Liechtenstein et la Principauté d'Andorre sur l'échange de renseignements en matière fiscale, signé le 18 septembre 2009. À compter de la date d'entrée en vigueur de la convention, les dispositions de cet accord seront remplacées par les dispositions de la convention.
b) Les demandes de renseignements formulées en vertu de la convention et les demandes en suspens à la date d'entrée en vigueur de la convention seront traitées conformément à la convention, dans le respect des lignes directrices contenues dans les dispositions suivantes : (i) il est entendu que la norme de la « pertinence vraisemblable » vise à permettre l'échange de renseignements en matière fiscale de la manière la plus large possible et, en même temps, à préciser que les États contractants n'ont pas la liberté de procéder à des « pêches aux renseignements » ou de demander des renseignements dont il est peu probable qu'ils soient pertinents pour les affaires fiscales d'un contribuable. Les demandes de renseignements doivent être aussi détaillées que possible et comporter les renseignements suivants : (1) l'identité de la personne faisant l'objet du contrôle ou de l'enquête. Il n'est toutefois pas nécessaire d'indiquer le nom du contribuable pour l'identifier si son identité peut être établie par des éléments équivalents ; (2) la période sur laquelle porte la demande de renseignements ; (3) un exposé des renseignements recherchés précisant leur nature et la forme sous laquelle l'État requérant souhaite recevoir les renseignements ; (4) l'objet fiscal pour lequel les renseignements sont recherchés ; (5) les raisons pour lesquelles il est prévu que les renseignements demandés soient pertinents pour l'application des dispositions de la convention ou pour l'administration ou l'application de la législation fiscale de l'État requérant à l'égard de la personne identifiée au point (i) du présent paragraphe ; (6) les raisons de croire que les renseignements demandés se trouvent dans l'État requis ou sont en la possession ou sous le contrôle d'une personne relevant de la juridiction de l'État requis ou peuvent être obtenus par cette personne ; (7) dans la mesure du possible, le nom et l'adresse de toute personne susceptible d'être en possession des renseignements demandés ou d'en avoir le contrôle ; (8) une déclaration précisant que la demande est conforme aux lois et aux pratiques administratives de l'État requérant, et que l'État requérant est autorisé à obtenir les renseignements conformément aux lois de cet État requérant ou dans le cadre normal de la pratique administrative dans des circonstances similaires, en réponse à une demande valable d'un État contractant en vertu de la convention ; (9) une déclaration précisant que l'État requérant a tenté d'obtenir les renseignements par tous les moyens disponibles sur son territoire, hormis ceux qui susciteraient des difficultés disproportionnées. Les conditions requises figurant ci-dessus comportent des conditions requises de procédure qui doivent être interprétées de manière à ne pas faire obstacle à l'échange effectif de renseignements. ii) Les droits et garanties reconnus aux personnes dans un État contractant demeurent applicables dans cet État contractant pendant la procédure d'échange de renseignements. iii) Les renseignements communiqués à un État requérant conformément à la convention ne peuvent être divulgués à aucune autorité d'un État ou d'une juridiction tiers. iv) Les données à caractère personnel doivent être traitées et transmises dans la mesure nécessaire à l'échange de renseignements conformément à l'article 25.
v) Nonobstant l'entrée en vigueur de la convention, des demandes de renseignements peuvent être formulées au titre de périodes d'imposition pour lesquelles des demandes étaient déjà reçues dans le cadre de l'Accord sur l'échange de renseignements en matière fiscale entre la Principauté de Liechtenstein et la Principauté d'Andorre, signé le 18 septembre 2009.
c) L'Andorre sera en mesure de procéder à l'échange automatique de renseignements dès qu'elle aura effectivement adopté la norme commune de l'OCDE sur l'échange automatique de renseignements financiers conformément à l'accord bilatéral ou multilatéral pour la mise en œuvre complète de l'article 25 de la convention. En foi de quoi, les signataires, dûment autorisés, signent le présent protocole. New York, 30 septembre 2015, fait en deux exemplaires, en catalan, en allemand et en anglais, tous les textes faisant également foi. En cas de divergence d'interprétation, le texte anglais prévaut. Pour le Gouvernement de la Principauté d'Andorre Pour le Gouvernement de la Principauté de Liechtenstein Gilbert Saboya Sunyé Aurelia Frick