Article 5. Aplicació dels mètodes per eliminar la doble imposició

Article 5. Aplicació dels mètodes per eliminar la doble imposició

1. Una Part pot optar per aplicar els apartats 2 i 3 (Opció A), els apartats 4 i 5 (Opció B) o els apartats 6 i 7 (Opció C), o pot optar per no aplicar cap d’aquestes opcions. Quan cada Jurisdicció contractant que té subscrit un Conveni fiscal cobert opta per una opció diferent (o quan una Jurisdicció contractant opta per aplicar una opció i l’altra decideix no aplicar-ne cap), l’opció seleccionada per cada Jurisdicció contractant s’aplica als seus propis residents. Opció A

2. Les disposicions d’un Conveni fiscal cobert que tenen per efecte exonerar del pagament de l’impost les rendes o el patrimoni d’un resident d’una Jurisdicció contractant en aquesta Jurisdicció contractant a l’efecte d’eliminar la doble imposició no s’apliquen quan l’altra Jurisdicció contractant aplica les disposicions del Conveni fiscal cobert per exonerar del pagament de l’impost aquestes rendes o aquest patrimoni o per limitar el tipus impositiu d’aquestes rendes o d’aquest patrimoni. En aquest cas, la primera Jurisdicció contractant concedeix una deducció sobre l’impost que recapta sobre les rendes o sobre el patrimoni d’aquest resident d’un import igual a l’impost pagat en aquesta altra Jurisdicció contractant. Aquesta deducció, però, no pot excedir la fracció de l’impost que correspon als elements de rendes o de patrimoni imposables en aquesta altra Jurisdicció contractant, calculat abans de la deducció.

3. L’apartat 2 s’aplica a un Conveni fiscal cobert que obligaria, d’altra banda, una Jurisdicció contractant a exonerar del pagament de l’impost les rendes o el patrimoni descrit en aquest apartat. Opció B

4. Les disposicions d’un Conveni fiscal cobert que tenen per efecte exonerar del pagament de l’impost en una Jurisdicció contractant les rendes d’un resident d’aquesta Jurisdicció contractant a l’efecte d’eliminar la doble imposició, pel fet que aquesta Jurisdicció contractant considera aquestes rendes com un dividend, no s’apliquen quan aquestes rendes donen lloc a una deducció per a la determinació dels beneficis imposables d’un resident de l’altra Jurisdicció contractant en virtut de la legislació d’aquesta altra Jurisdicció contractant. En aquest cas, la primera Jurisdicció contractant concedeix una deducció sobre l’impost que recapta sobre les rendes d’aquest resident d’un import igual a l’impost pagat sobre la renda en qüestió en aquesta altra Jurisdicció contractant. Tanmateix, aquesta deducció no pot excedir la fracció de l’impost sobre la renda que correspon a aquestes rendes imposables en aquesta altra Jurisdicció contractant, calculat abans de la deducció.

5. L’apartat 4 s’aplica a un Conveni fiscal cobert que obligaria, d’altra banda, una Jurisdicció contractant a exonerar del pagament de l’impost les rendes descrites en aquest apartat. Opció C 6. a)Quan un resident d’una Jurisdicció contractant obté rendes o posseeix elements patrimonials que són imposables en l’altra Jurisdicció contractant de conformitat amb les disposicions d’un Conveni fiscal cobert (llevat en la mesura que aquestes disposicions permeten la imposició per aquesta altra Jurisdicció contractant únicament perquè la renda també és una renda obtinguda per un resident d’aquesta altra Jurisdicció contractant), la primera Jurisdicció contractant concedeix:

i) sobre l’impost que recapta sobre les rendes d’aquest resident, una deducció d’un import igual a l’impost pagat sobre la renda en qüestió en aquesta altra Jurisdicció contractant; ii) sobre l’impost que recapta sobre el patrimoni d’aquest resident, una deducció d’un import igual a l’impost pagat sobre el patrimoni en qüestió en aquesta altra Jurisdicció contractant. No obstant això, aquesta deducció no pot excedir la fracció de l’impost sobre la renda o sobre el patrimoni que correspon a les rendes o al patrimoni imposables en aquesta altra Jurisdicció contractant, calculat abans de la deducció.

b) Quan, de conformitat amb qualsevol disposició d’un Conveni fiscal cobert, les rendes que un resident d’una Jurisdicció contractant obté o el patrimoni que posseeix estan exonerats d’impostos en aquesta Jurisdicció contractant, aquesta pot tenir en compte aquestes rendes o aquest patrimoni exonerats als efectes de calcular l’import de l’impost sobre la resta de les rendes o del patrimoni d’aquest resident.

7. L’apartat 6 s’aplica en substitució de les disposicions d’un Conveni fiscal cobert que, a l’efecte d’eliminar la doble imposició, preveuen que una Jurisdicció contractant exonera del pagament de l’impost la renda que un resident d’aquesta Jurisdicció contractant obté o el patrimoni que posseeix, que de conformitat amb les disposicions del Conveni fiscal cobert és imposable en l’altra Jurisdicció contractant.

8. Una Part que decideix no aplicar cap de les opcions de l’apartat 1 es pot reservar el dret de no aplicar la totalitat d’aquest article a un o a diversos dels seus Convenis fiscals coberts concrets (o a la totalitat dels seus Convenis fiscals coberts).

9. Una Part que decideix no aplicar l’Opció C es pot reservar el dret de no permetre a l’altra o a les altres Jurisdiccions fiscals cobertes d’aplicar l’Opció C, als efectes d’un o de diversos dels seus Convenis fiscals coberts concrets (o als efectes de tots els seus Convenis fiscals coberts).

10. Tota Part que opta per aplicar una de les opcions previstes a l’apartat 1 notifica al Dipositari l’opció seleccionada, així com:

a) si una Part opta per aplicar l’Opció A, la llista dels seus Convenis fiscals coberts que contenen una disposició descrita a l’apartat 3, juntament amb els números de l’article i de l’apartat de cada disposició concernida;

b) si una Part opta per aplicar l’Opció B, la llista dels seus Convenis fiscals coberts que contenen una disposició descrita a l’apartat 5, juntament amb els números de l’article i de l’apartat de cada disposició concernida;

c) si una Part opta per aplicar l’Opció C, la llista dels seus Convenis fiscals coberts que contenen una disposició descrita a l’apartat 7, juntament amb els números de l’article i de l’apartat de cada disposició concernida. Una opció s’aplica a una disposició d’un Conveni fiscal cobert únicament si la Part que opta per aplicar aquesta opció ha formulat una notificació respecte d’aquesta disposició.