Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats · bopa.mca.ad
LleiArticle 16. Operacions vinculades
Article 16. Operacions vinculades
1. Es considera que hi ha vinculació quan unes mateixes persones o entitats participen directament o indirectament en la direcció, el control o el capital de dues entitats. En tot cas, es consideren “persones o entitats vinculades” les següents:
a) Una entitat i els seus socis o partícips.
b) Una entitat i els seus consellers o administradors de fet o de dret.
c) Una entitat i els cònjuges o persones unides per relacions de parentiu, en línia directa o col·lateral, per consanguinitat fins al tercer grau dels socis o partícips, consellers o administradors.
d) Una entitat i una altra entitat participada per la primera indirectament, almenys, en el 25 per cent del capital social o del patrimoni net.
e) Dues entitats que pertanyin a un grup.
f) Dues entitats en les quals els mateixos socis o partícips o els seus cònjuges, o persones unides per relacions de parentiu, en línia directa o col·lateral, per consanguinitat fins al tercer grau, participin, directament o indirectament, almenys, en el 25 per cent del capital social o del patrimoni net.
g) Una entitat resident fiscal en territori andorrà i els seus establiments permanents a l’estranger.
h) Una entitat no-resident fiscal en territori andorrà i els seus establiments permanents en el territori esmentat.
2. En els casos en què la vinculació es defineixi segons la relació “socis o partícips-entitat”, la participació ha de ser igual o superior al 15 per cent, o al 3 per cent si es tracta de valors admesos a negociació en un mercat secundari. Així mateix, hi ha grup, a l’efecte d’aquest article, quan una societat posseeixi, directament o indirectament, el control d’una altra o d’altres. En particular, es presumeix que hi ha control quan una societat, que es qualifica com a dominant, es trobi en una relació amb una altra societat, que es qualifica com a dependent, quan posseeixi la majoria dels drets de vot.
3. Les operacions realitzades entre persones o entitats vinculades es valoren pel seu valor normal de mercat. S’entén per valor normal de mercat el que haurien convingut persones o entitats independents en condicions de lliure competència.
4. El ministeri encarregat de les finances pot comprovar que les operacions realitzades entre persones o entitats vinculades s’han valorat pel seu valor normal de mercat i practicar, en el seu cas, les correccions valoratives oportunes respecte de les operacions subjectes a aquest impost, a l’impost sobre la renda d’activitats econòmiques i a l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals. El ministeri encarregat de les finances queda vinculat pel nou valor respecte la resta de persones o entitats vinculades. La valoració administrativa no pot generar per aquest impost ni, en el seu cas, per l’impost sobre la renda d’activitats econòmiques o per l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals d’una renda superior a l’efectivament derivada de l’operació per al conjunt de les persones o entitats que l’haguessin realitzat.
5. Els obligats tributaris que realitzin operacions vinculades poden sol·licitar al ministeri encarregat de les finances la seva assistència a l’efecte de la determinació i la fixació del valor normal de mercat de les seves operacions vinculades amb caràcter previ a la seva realització. Aquesta sol·licitud s’ha d’acompanyar d’una proposta de valoració fonamentada en el valor de mercat amb una descripció dels fets i les circumstàncies de les operacions de què es tracti i una descripció del mètode proposat. El ministeri encarregat de les finances pot establir acords previs de valoració amb administracions tributàries d’altres països en el marc de convenis de doble imposició, a l’efecte de determinar conjuntament el valor normal de mercat de les operacions de l’obligat tributari. L’acord de valoració a què s’arriba entre l’obligat tributari i el ministeri encarregat de les finances té efectes respecte de les operacions realitzades amb posterioritat a la data en què s’aprovi, i té validesa durant els períodes impositius que es concretin en l’acord. Així mateix, en l’acord es pot establir que els seus efectes arribin a les operacions del període impositiu en curs, així com a les operacions realitzades en períodes impositius anteriors, sempre que no hagin estat objecte de regularització per part del ministeri encarregat de les finances. En el cas de variació significativa de les circumstàncies econòmiques existents en el moment de l’aprovació de l’acord entre el ministeri encarregat de les finances i l’obligat tributari, l’acord esmentat ha de ser modificat de comú acord per adequar-lo a les noves circumstàncies econòmiques o, en cas que no s’arribi a un acord, ha de ser cancel·lat. La informació subministrada en el marc d’aquest procediment no pot ser utilitzada per a fins diferents dels que preveu aquest apartat per part del ministeri encarregat de les finances. Reglamentàriament s’han de desenvolupar els principis establerts en relació amb els acords previs de valoració, especialment les normes relatives a la presentació de les propostes i els contactes preliminars, l’articulació dels acords, la comprovació administrativa de la seva correcta aplicació, la pròrroga, la modificació, la cancel·lació i la revocació d’aquests acords. El ministeri encarregat de les finances ha de notificar a l’obligat tributari sol·licitant la seva decisió d’acceptar o rebutjar la posada en marxa o l’aplicació del procediment que estableix aquest precepte en un termini no superior a sis mesos, a comptar de la data en què la sol·licitud hagi tingut entrada en qualsevol dels registres del ministeri encarregat de les finances o des de la data d’esmena a requeriment d’aquest ministeri. Si transcorre aquest termini sense haver-se produït una resolució expressa, la sol·licitud, quan hagi estat acompanyada d’una proposta raonada de valoració, s’entén estimada.
6. Sense perjudici del que preveuen els apartats anteriors, les despeses financeres incorregudes per entitats residents fiscals corresponents a operacions realitzades, directament o indirectament, amb persones físiques residents fiscals vinculades o amb persones o entitats no-residents fiscals vinculades no tenen la consideració de despeses deduïbles fiscalment, excepte si l’obligat tributari prova que aquest finançament s’ha acordat en condicions equiparables a les de mercat entre parts independents.
1. Es considera que hi ha vinculació quan unes mateixes persones o entitats participen directament o indirectament en la direcció, el control o el capital de dues entitats. En tot cas, es consideren “persones o entitats vinculades” les següents:
a) Una entitat i els seus socis o partícips.
b) Una entitat i els seus consellers o administradors de fet o de dret.
c) Una entitat i els cònjuges o persones unides per relacions de parentiu, en línia directa o col·lateral, per consanguinitat fins al tercer grau dels socis o partícips, consellers o administradors.
d) Una entitat i una altra entitat participada per la primera indirectament, almenys, en el 25 per cent del capital social o del patrimoni net.
e) Dues entitats que pertanyin a un grup.
f) Dues entitats en les quals els mateixos socis o partícips o els seus cònjuges, o persones unides per relacions de parentiu, en línia directa o col·lateral, per consanguinitat fins al tercer grau, participin, directament o indirectament, almenys, en el 25 per cent del capital social o del patrimoni net.
g) Una entitat resident fiscal en territori andorrà i els seus establiments permanents a l’estranger.
h) Una entitat no-resident fiscal en territori andorrà i els seus establiments permanents en el territori esmentat.
2. En els casos en què la vinculació es defineixi segons la relació “socis o partícips-entitat”, la participació ha de ser igual o superior al 15 per cent, o al 3 per cent si es tracta de valors admesos a negociació en un mercat secundari. Així mateix, hi ha grup, a l’efecte d’aquest article, quan una societat posseeixi, directament o indirectament, el control d’una altra o d’altres. En particular, es presumeix que hi ha control quan una societat, que es qualifica com a dominant, es trobi en una relació amb una altra societat, que es qualifica com a dependent, quan posseeixi la majoria dels drets de vot.
3. Les operacions realitzades entre persones o entitats vinculades es valoren pel seu valor normal de mercat. S’entén per valor normal de mercat el que haurien convingut persones o entitats independents en condicions de lliure competència.
4. El ministeri encarregat de les finances pot comprovar que les operacions realitzades entre persones o entitats vinculades s’han valorat pel seu valor normal de mercat i practicar, en el seu cas, les correccions valoratives oportunes respecte de les operacions subjectes a aquest impost, a l’impost sobre la renda d’activitats econòmiques i a l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals. El ministeri encarregat de les finances queda vinculat pel nou valor respecte la resta de persones o entitats vinculades. La valoració administrativa no pot generar per aquest impost ni, en el seu cas, per l’impost sobre la renda d’activitats econòmiques o per l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals d’una renda superior a l’efectivament derivada de l’operació per al conjunt de les persones o entitats que l’haguessin realitzat.
5. Els obligats tributaris que realitzin operacions vinculades poden sol·licitar al ministeri encarregat de les finances la seva assistència a l’efecte de la determinació i la fixació del valor normal de mercat de les seves operacions vinculades amb caràcter previ a la seva realització. Aquesta sol·licitud s’ha d’acompanyar d’una proposta de valoració fonamentada en el valor de mercat amb una descripció dels fets i les circumstàncies de les operacions de què es tracti i una descripció del mètode proposat. El ministeri encarregat de les finances pot establir acords previs de valoració amb administracions tributàries d’altres països en el marc de convenis de doble imposició, a l’efecte de determinar conjuntament el valor normal de mercat de les operacions de l’obligat tributari. L’acord de valoració a què s’arriba entre l’obligat tributari i el ministeri encarregat de les finances té efectes respecte de les operacions realitzades amb posterioritat a la data en què s’aprovi, i té validesa durant els períodes impositius que es concretin en l’acord. Així mateix, en l’acord es pot establir que els seus efectes arribin a les operacions del període impositiu en curs, així com a les operacions realitzades en períodes impositius anteriors, sempre que no hagin estat objecte de regularització per part del ministeri encarregat de les finances. En el cas de variació significativa de les circumstàncies econòmiques existents en el moment de l’aprovació de l’acord entre el ministeri encarregat de les finances i l’obligat tributari, l’acord esmentat ha de ser modificat de comú acord per adequar-lo a les noves circumstàncies econòmiques o, en cas que no s’arribi a un acord, ha de ser cancel·lat. La informació subministrada en el marc d’aquest procediment no pot ser utilitzada per a fins diferents dels que preveu aquest apartat per part del ministeri encarregat de les finances. Reglamentàriament s’han de desenvolupar els principis establerts en relació amb els acords previs de valoració, especialment les normes relatives a la presentació de les propostes i els contactes preliminars, l’articulació dels acords, la comprovació administrativa de la seva correcta aplicació, la pròrroga, la modificació, la cancel·lació i la revocació d’aquests acords. El ministeri encarregat de les finances ha de notificar a l’obligat tributari sol·licitant la seva decisió d’acceptar o rebutjar la posada en marxa o l’aplicació del procediment que estableix aquest precepte en un termini no superior a sis mesos, a comptar de la data en què la sol·licitud hagi tingut entrada en qualsevol dels registres del ministeri encarregat de les finances o des de la data d’esmena a requeriment d’aquest ministeri. Si transcorre aquest termini sense haver-se produït una resolució expressa, la sol·licitud, quan hagi estat acompanyada d’una proposta raonada de valoració, s’entén estimada.
6. Sense perjudici del que preveuen els apartats anteriors, les despeses financeres incorregudes per entitats residents fiscals corresponents a operacions realitzades, directament o indirectament, amb persones físiques residents fiscals vinculades o amb persones o entitats no-residents fiscals vinculades no tenen la consideració de despeses deduïbles fiscalment, excepte si l’obligat tributari prova que aquest finançament s’ha acordat en condicions equiparables a les de mercat entre parts independents.
Vigent des del 19/06/2019
· text refós oficial
· Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei (BOPA 2019-06-19)
· Font: bopa.mca.ad
Com citar-lo
Art. 16 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en la redacció vigent a 17/10/2026.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/95-2010/art-16
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina que el cita (25) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim de determinació objectiva.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-06-05 · mètode: cita l'article de la llei
«…a de les persones físiques (text refós, d’ara en endavant LIRPF), en particular els articles 15, 16 i 17. - Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats (text refós, d’ara en endavant LIS), en particular l’…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del Règim especial d’explotació de determinats actius intangibles
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-09-12 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…itat amb persones o entitats vinculades amb l’obligat tributari en el sentit de l’article 16 que siguin residents fiscals a Andorra i desenvolupin les activitats subcontractades en territori andorrà i les despese…»
- Consulta vinculant en relació amb el tipus de gravamen aplicable als organismes d’inversió col·lectiva i sobre el dret a deduir les quotes suportades de l’impost general indirecte.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-03-12 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ndividualment o conjuntament amb persones o entitats vinculades en el sentit de l’article 16 o amb persones unides per vincles de parentiu, inclòs el cònjuge i la parella, segons es defineixen a la normativa regu…»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació i quantificació de la renda derivada de la conversió d’un dret de crèdit en participacions socials.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-12-18 · mètode: cita l'article de la llei
«… El Consultant no manté amb la Societat cap mena de vinculació en el sentit de l’article 16 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’Impost sobre societats. Les principals característiques del contracte de …»
- Consulta vinculant en relació amb la permuta d’un terreny per a una obra futura.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-08-04 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…xisteix cap relació de vinculació entre les parts, en el sentit del que disposa l’article 16 de la Llei de l’Impost sobre Societats. En virtut de l’esmentat acord, la Consultant adquireix la propietat d’un terre…»
- Consulta vinculant en relació amb la deducció de la quota de tributació per a noves inversions fetes a Andorra d’actius fixos afectes a l’activitat empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-08-04 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…tes al TRLIS, ha de considerar-se fiscalment deduïble en virtut del que disposa l’article 16.11 del reglament de l’IS, en tant que la vida útil dels actius resultants del “Projecte X” com el ritme d’amortització del…»
- Consulta vinculant en relació amb el càlcul del quocient per determinar la reducció de la base de tributació del règim especial d’explotació de determinats actius intangibles.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-04-28 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…itat amb persones o entitats vinculades amb l’obligat tributari en el sentit de l’article 16 que siguin residents fiscals a Andorra i desenvolupin les activitats subcontractades en territori andorrà i les despese…»
- Consulta vinculant en relació amb el càlcul del quocient per determinar la reducció de la base de tributació del règim especial d’explotació de determinats actius intangibles.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-04-28 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…itat amb persones o entitats vinculades amb l’obligat tributari en el sentit de l’article 16 que siguin residents fiscals a Andorra i desenvolupin les activitats subcontractades en territori andorrà i les despese…»
- Consulta vinculant en relació amb el càlcul del quocient per determinar la reducció de la base de tributació del règim especial d’explotació de determinats actius intangibles.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-04-28 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…itat amb persones o entitats vinculades amb l’obligat tributari en el sentit de l’article 16 que siguin residents fiscals a Andorra i desenvolupin les activitats subcontractades en territori andorrà i les despese…»
- Consulta vinculant en relació amb la deducció de la quota de tributació per a noves inversions fetes a Andorra d’actius fixos afectes a l’activitat empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-09-09 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ecret del 14-5-2019 pel qual s’aprova el Reglament de l’impost sobre societats, a l’article 16.11, en relació amb les normes comunes d’amortització d’elements patrimonials de l’immobilitzat tangible i intangible, disp…»
- Consulta vinculant en relació amb la despesa deduïble en concepte d’amortització d’un bé immoble arrendat a un dels socis.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-06-09 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…’ús s’efectua a favor del soci únic de la Consultant, cal tenir en compte també l’article 16 de la Llei de l’IS el qual estableix que: “Article 16. Operacions vinculades 1. Es considera que hi ha vinculació qua…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-10-13 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… hagi estat posseïda ininterrompudament per persones vinculades en el sentit de l’article 16”. En virtut de l’anterior, entén aquesta part que la conclusió assolida respecte aquesta tipologia de rendes seria idèn…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària i bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-05-07 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… hagi estat posseïda ininterrompudament per persones vinculades en el sentit de l’article 16”. Atenent a l’anterior, l’aplicació del règim fiscal especial a l’operació en cap cas comportaria un tractament fiscal…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial i sobre possibilitat que aquestes aportacions estiguin exemptes de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries i de l’impost sobre les transmissions patrimonials immobiliàries
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-05-07 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… hagi estat posseïda ininterrompudament per persones vinculades en el sentit de l’article 16.” D’acord amb els preceptes anteriorment establerts, l’aplicació del règim fiscal especial a l’operació en cap cas com…»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació, als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques, de les rendes que perceben els socis administradors, sobre la consideració de despesa deduïble per determinar la base de tributació de l’impost de societats i en relació amb la consideració d’empresari als efectes de l’impost general indirecte.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-03-05 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…t concret percebut pel nou soci-administrador que tingui aquesta consideració. L’article 16.3 de la Llei de l’IS preveu que “les operacions realitzades entre persones o entitats vinculades es valoren pel seu valor…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial d’explotació de determinats actius intangibles.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-10-03 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…itat amb persones o entitats vinculades amb l’obligat tributari en el sentit de l’article 16 que siguin residents fiscals a Andorra i desenvolupin les activitats subcontractades en territori andorrà i les despese…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-06-20 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… hagi estat posseïda ininterrompudament per persones vinculades en el sentit de l’article 16”. En virtut de l’anterior, entén aquesta part que la conclusió assolida respecte aquesta tipologia de rendes seria idèn…»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de les rendes que perceben els socis administradors i sobre la consideració de despesa deduïble per determinar la base de tributació de l’impost de societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-02-15 · mètode: cita l'article de la llei
«…a societat i els seus socis es consideren operacions vinculades, tal com preveu l’article 16.1.a del Decret legislatiu de l’1-08-2018 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost…»
- Consulta vinculant en relació amb les pèrdues per deteriorament derivades de les possibles insolvències de persones o entitats vinculades.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-07-20 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…cies de persones o entitats vinculades amb el creditor en els termes que preveu l’article 16, llevat del cas d’insolvència declarada judicialment.” Per tant, en el cas exposat, per determinar a quin exercici s’h…»
- Consulta vinculant en relació amb la determinació de la renda en espècie derivada d’una assegurança de vida contractada per una entitat a favor dels seus empleats, així com amb la determinació de la renda en espècie derivada de la subvenció d’una assegurança de salut contractada pels empleats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-12-13 · mètode: cita l'article de la llei
«… entitats vinculades es valoren pel seu valor normal de mercat, tal com disposa l’article 16.3 del Decret legislatiu del 29 d’abril del 2015 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l…»
- Consulta vinculant en relació a la pèrdua derivada de la condonació d’un deute.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-08-23 · mètode: cita l'article de la llei
«…cies de persones o entitats vinculades amb el creditor en els termes que preveu l’article 16, llevat del cas d’insolvència declarada judicialment.” D’altra banda, el Decret legislatiu del 29-04-2015 de publicaci…»
- Consulta vinculant en relació a la deduïbilitat als efectes de l’impost sobre societats de les quantitats satisfetes per una societat a un treballador per compte propi i a la consideració als efectes de l’ impost sobre la renda de les persones físiques de les quantitats percebudes pel treballador per compte propi en qüestió.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-05-02 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…t refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en l’article 16 estableix que: “Article 16. Operacions vinculades 1. Es considera que hi ha vinculació quan unes mateixes persones o …»
- Consulta vinculant en relació a una societat andorrana que vol realitzar l’activitat de gestió i explotació de drets d’imatge de corredors professionals i es vol acollir al Règim especial de societats que realitzen explotació internacional d’intangibles o intervenen en el comerç internacional.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-03-16 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…no corresponguin a persones vinculades a l’entitat amb els termes establerts en l’article 16 de la mateixa Llei i es compleixin tots els altres requisits mencionats en l’article 23 de la Llei 95/2010, del 29 de d…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació de la transmissió d’un bé immoble revalorat comptablement abans de l’entrada en aplicació de l’impost sobre societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-02-26 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…titat adquirent no tingui una relació de vinculació, en els termes que defineix l’article 16, amb la persona o entitat transmitent. c) Que s’hagi dotat una reserva indisponible, almenys, per l’import fiscalment …»
- Consulta vinculant en relació a la compatibilitat del Règim especial de societats de gestió i inversió financera intragrup i del Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-09-14 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…de préstecs a entitats vinculades no-residents fiscals en el sentit definit per l’article 16. Igualment, les societats de gestió i inversió financera poden realitzar les activitats següents: a) Gestió i inversió…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.