Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats · bopa.mca.ad
LleiArticle 15. Regles de valoració
Article 15. Regles de valoració
1. Els elements patrimonials es valoren segons el preu d’adquisició o el cost de producció, determinat d’acord amb les regles que estableix el Pla general de comptabilitat.
2. Es valoren pel seu valor normal de mercat els elements patrimonials següents:
a) Els transmesos o adquirits a títol lucratiu.
b) Els aportats a entitats i els valors rebuts en contraprestació.
c) Els transmesos als socis per causa de dissolució, separació d’aquests socis, reducció del capital amb devolució d’aportacions, repartiment de la prima d’emissió i distribució de beneficis.
d) Els transmesos en virtut de fusió, absorció i escissió total o parcial.
e) Els adquirits per permuta.
f) Els adquirits per canvi o conversió. S’entén per “valor normal del mercat” el que hagi estat acordat en condicions normals entre parts independents en transaccions o negocis jurídics idèntics o similars.
3. En els casos que preveuen les lletres a), b),
c) i
d) de l’apartat 2, l’entitat transmissora integra en la seva base de tributació la diferència entre el valor normal de mercat dels elements transmesos i el seu valor a efectes comptables o fiscals, si aquest valor és diferent d’aquell. En els casos que preveuen les lletres
e) i
f) de l’apartat 2, les entitats integren en la base de tributació la diferència entre el valor normal de mercat dels elements adquirits i el valor comptable o fiscal dels lliurats. Els proveïdors de béns i serveis de societats mercantils startups, que en contraprestació rebin participacions socials o accions, opcions sobre aquestes o drets econòmics referenciats sobre el valor de la participació social o de l’acció, integren en la base de tributació únicament el valor normal de mercat dels serveis prestats o dels béns lliurats. En l’adquisició a títol lucratiu, l’entitat adquirent integra en la seva base de tributació el valor normal de mercat de l’element patrimonial adquirit. La integració en la base de tributació de les rendes a què es refereix aquest article s’ha d’efectuar en el període impositiu en què es realitzin les operacions de les quals deriven aquestes rendes. A l’efecte del que preveu aquest apartat, no s’entenen com a “adquisicions a títol lucratiu” les subvencions. Aquesta disposició no és aplicable a les entitats bancàries objecte del procediment de resolució.
4. En la reducció de capital amb devolució d’aportacions s’integra en la base de tributació de les entitats que siguin socis o partíceps l’excés del valor normal de mercat dels elements rebuts sobre el valor comptable o fiscal de la participació. La mateixa regla s’aplica en el cas de distribució de la prima d’emissió d’accions o participacions.
5. En la distribució de beneficis s’ha d’integrar en la base de tributació de les entitats que siguin socis o partíceps el valor normal de mercat dels elements rebuts.
6. En la dissolució d’entitats i separació de les entitats que siguin socis o partíceps s’integra en la base de tributació d’aquests socis o partíceps la diferència entre el valor normal de mercat dels elements rebuts i el valor comptable o fiscal de la participació anul·lada.
7. En la fusió, absorció o escissió total o parcial s’integra en la base de tributació dels socis persones jurídiques la diferència entre el valor normal del mercat de la participació rebuda i el valor comptable o fiscal de la participació anul·lada.
8. La reducció de capital la finalitat de la qual sigui diferent de la devolució d’aportacions no determina per a les entitats que siguin socis o partícips rendes, positives o negatives, integrables en la base de tributació.
9. El traspàs d’actius i de passius dels quals sigui titular l’obligat tributari d’aquest impost, en el marc d’un procediment de resolució previst en la Llei de mesures urgents per implantar mecanismes de reestructuració i resolució d’entitats bancàries, no generarà per al titular dels béns, drets o obligacions cap renda susceptible d’integrar-se en la base de tributació per aquest impost. A l’efecte del còmput de les rendes que l’obligat tributari obtingui posteriorment en relació amb els actius i passius esmentats, s’ha de tenir en compte el valor d’adquisició original. Aquesta disposició no és aplicable a les entitats bancàries objecte del procediment de resolució.
10. No s’integren en la base de tributació les rendes derivades de les transmissions que s’efectuïn per part dels administrats per a la reparcel·lació dels terrenys de la seva propietat situats al territori del Principat d’Andorra que hagin quedat continguts en una unitat d’actuació definida en els plans d’urbanisme parroquials, en aplicació de les disposicions de la Llei general d’ordenació del territori i urbanisme i dels reglaments que la desenvolupin. Els béns o drets que rebin els administrats en el marc de la reparcel·lació conserven la data d’adquisició i el valor fiscal originari dels terrenys transmesos, sense que l’exempció que s’estableix al paràgraf anterior impliqui una modificació del seu valor o la seva data d’adquisició a efectes impositius.
1. Els elements patrimonials es valoren segons el preu d’adquisició o el cost de producció, determinat d’acord amb les regles que estableix el Pla general de comptabilitat.
2. Es valoren pel seu valor normal de mercat els elements patrimonials següents:
a) Els transmesos o adquirits a títol lucratiu.
b) Els aportats a entitats i els valors rebuts en contraprestació.
c) Els transmesos als socis per causa de dissolució, separació d’aquests socis, reducció del capital amb devolució d’aportacions, repartiment de la prima d’emissió i distribució de beneficis.
d) Els transmesos en virtut de fusió, absorció i escissió total o parcial.
e) Els adquirits per permuta.
f) Els adquirits per canvi o conversió. S’entén per “valor normal del mercat” el que hagi estat acordat en condicions normals entre parts independents en transaccions o negocis jurídics idèntics o similars.
3. En els casos que preveuen les lletres a), b),
c) i
d) de l’apartat 2, l’entitat transmissora integra en la seva base de tributació la diferència entre el valor normal de mercat dels elements transmesos i el seu valor a efectes comptables o fiscals, si aquest valor és diferent d’aquell. En els casos que preveuen les lletres
e) i
f) de l’apartat 2, les entitats integren en la base de tributació la diferència entre el valor normal de mercat dels elements adquirits i el valor comptable o fiscal dels lliurats. Els proveïdors de béns i serveis de societats mercantils startups, que en contraprestació rebin participacions socials o accions, opcions sobre aquestes o drets econòmics referenciats sobre el valor de la participació social o de l’acció, integren en la base de tributació únicament el valor normal de mercat dels serveis prestats o dels béns lliurats. En l’adquisició a títol lucratiu, l’entitat adquirent integra en la seva base de tributació el valor normal de mercat de l’element patrimonial adquirit. La integració en la base de tributació de les rendes a què es refereix aquest article s’ha d’efectuar en el període impositiu en què es realitzin les operacions de les quals deriven aquestes rendes. A l’efecte del que preveu aquest apartat, no s’entenen com a “adquisicions a títol lucratiu” les subvencions. Aquesta disposició no és aplicable a les entitats bancàries objecte del procediment de resolució.
4. En la reducció de capital amb devolució d’aportacions s’integra en la base de tributació de les entitats que siguin socis o partíceps l’excés del valor normal de mercat dels elements rebuts sobre el valor comptable o fiscal de la participació. La mateixa regla s’aplica en el cas de distribució de la prima d’emissió d’accions o participacions.
5. En la distribució de beneficis s’ha d’integrar en la base de tributació de les entitats que siguin socis o partíceps el valor normal de mercat dels elements rebuts.
6. En la dissolució d’entitats i separació de les entitats que siguin socis o partíceps s’integra en la base de tributació d’aquests socis o partíceps la diferència entre el valor normal de mercat dels elements rebuts i el valor comptable o fiscal de la participació anul·lada.
7. En la fusió, absorció o escissió total o parcial s’integra en la base de tributació dels socis persones jurídiques la diferència entre el valor normal del mercat de la participació rebuda i el valor comptable o fiscal de la participació anul·lada.
8. La reducció de capital la finalitat de la qual sigui diferent de la devolució d’aportacions no determina per a les entitats que siguin socis o partícips rendes, positives o negatives, integrables en la base de tributació.
9. El traspàs d’actius i de passius dels quals sigui titular l’obligat tributari d’aquest impost, en el marc d’un procediment de resolució previst en la Llei de mesures urgents per implantar mecanismes de reestructuració i resolució d’entitats bancàries, no generarà per al titular dels béns, drets o obligacions cap renda susceptible d’integrar-se en la base de tributació per aquest impost. A l’efecte del còmput de les rendes que l’obligat tributari obtingui posteriorment en relació amb els actius i passius esmentats, s’ha de tenir en compte el valor d’adquisició original. Aquesta disposició no és aplicable a les entitats bancàries objecte del procediment de resolució.
10. No s’integren en la base de tributació les rendes derivades de les transmissions que s’efectuïn per part dels administrats per a la reparcel·lació dels terrenys de la seva propietat situats al territori del Principat d’Andorra que hagin quedat continguts en una unitat d’actuació definida en els plans d’urbanisme parroquials, en aplicació de les disposicions de la Llei general d’ordenació del territori i urbanisme i dels reglaments que la desenvolupin. Els béns o drets que rebin els administrats en el marc de la reparcel·lació conserven la data d’adquisició i el valor fiscal originari dels terrenys transmesos, sense que l’exempció que s’estableix al paràgraf anterior impliqui una modificació del seu valor o la seva data d’adquisició a efectes impositius.
Vigent des del 01/01/2024
· addició
· Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposi (BOPA 2023-02-08)
· Font: bopa.mca.ad
Com citar-lo
Art. 15 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en la redacció vigent a 17/10/2026.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/95-2010/art-15
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina que el cita (29) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim de determinació objectiva.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-06-05 · mètode: cita l'article de la llei
«…a de les persones físiques (text refós, d’ara en endavant LIRPF), en particular els articles 15, 16 i 17. - Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats (text refós, d’ara en endavant LIS), en particular l’…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius i bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-06-05 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…t, amb l’aplicació dels preceptes que estableix el capítol IV d’aquesta Llei.” L’article 15 de la Llei de l’IS en el seu apartat segon, punt b) estableix que es valoren pel seu valor normal de mercat “els aporta…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació derivada de la renúncia d’un dret d’usdefruit sobre determinats béns immobles.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-09-24 · mètode: cita l'article de la llei
«…udici de les normes especials establertes en aquesta Llei.” Per la seva banda, l’article 15.2 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, disposa que “es valoren pel seu valor normal de me…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-03-27 · mètode: cita l'article de la llei
«…eferència especial a les normes de valoració previstes als apartats 1, 2 i 3 de l’article 15 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats: “Article 15. Regles de valoració 1. Els elements…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-03-24 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…s prerrogatives del propi règim fiscal especial. En aquest sentit, d’acord amb l’article 15.2 i 15.3 LIS, en el cas d’una hipotètica dissolució i liquidació, la companyia estaria obligada a incloure en la base de tributa…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-12-03 · mètode: cita l'article de la llei
«… societat transmitent, s’hauran de considerar les regles de valoració previstes a l’article 15.2.c de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats: “Article 15. Regles de valoració […] 2. Es va…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de bescanvi de valors i aportació no dinerària d’altres actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-05-24 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…dels preceptes que estableix el capítol IV d’aquesta Llei”. Per la seva banda, l’article 15 de la Llei de l’IS estableix una sèrie d’operacions en les que els elements patrimonials participants es valoren pel se…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-03-12 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…conservaran la data d’adquisició que tenien en seu del transmitent. Finalment, l’art. 15 de la Llei estableix que l’aplicació del règim serà per defecte. No obstant això, el règim fiscal no serà aplicable qua…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-12-18 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…dels preceptes que estableix el capítol IV d’aquesta Llei”. Per la seva banda, l’article 15 de la Llei de l’IS estableix una sèrie d’operacions en les que els elements patrimonials participants es valoren pel se…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de la renúncia a un llegat determinat, seguida d'altres operacions concatenades.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-03-06 · mètode: cita l'article de la llei
«…ats, en el cas exposat s’han de considerar les regles de valoració previstes en l’article 15 del Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sob…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-12-04 · mètode: cita l'article de la llei
«… societat transmitent, s’hauran de considerar les regles de valoració previstes a l’article 15.2.c del Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost s…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-08-04 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…dels preceptes que estableix el capítol IV d’aquesta Llei”. Per la seva banda, l’article 15 de la Llei de l’IS estableix que es valoren pel seu valor normal de mercat, entre d’altres, els elements patrimonials a…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-06-13 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…dels preceptes que estableix el capítol IV d’aquesta Llei”. Per la seva banda, l’article 15 de la Llei de l’IS estableix que es valoren pel seu valor normal de mercat, entre d’altres, els elements patrimonials a…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-06-13 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…dels preceptes que estableix el capítol IV d’aquesta Llei”. Per la seva banda, l’article 15 de la Llei de l’IS estableix que es valoren pel seu valor normal de mercat, entre d’altres, els elements patrimonials a…»
- Consulta vinculant en relació amb les plusvàlues latents derivades de la tinença de participacions en organismes d’inversió col·lectiva que formen part del resultat per aplicació de la normativa comptable.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-04-28 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…butació. Conforme a les regles de valoració fiscal dels elements patrimonials, l’article 15 de la LIS estableix que “Els elements patrimonials es valoren segons el preu d’adquisició o el cost de producció. 2. Es…»
- Consulta vinculant en relació amb les obligacions tributàries derivades d’una fusió per absorció i sobre els requisits formals per aplicar determinades deduccions.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-10-26 · mètode: cita l'article de la llei
«… la base de tributació, cal tenir en compte les regles de valoració establertes a l’article 15 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, excepte que aquesta operació s’hagi acollit al règ…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-09-10 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…dels preceptes que estableix el capítol IV d’aquesta Llei”. Per la seva banda, l’article 15 de la Llei de l’IS estableix que es valoren pel seu valor normal de mercat, entre d’altres, els elements transmesos en …»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació derivada d’una transmissió lucrativa d’un determinat negoci.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-07-28 · mètode: cita l'article de la llei
«…ar-se de transmissions lucratives serà aplicable la regla de valoració prevista a l’article 15.3 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats i, aleshores, el donant o causant integrarà en la s…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària i escissió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-12-16 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…dels preceptes que estableix el capítol IV d’aquesta Llei”. Per la seva banda, l’article 15 de la Llei de l’IS estableix que es valoren pel seu valor normal de mercat, entre d’altres, els elements patrimonials a…»
- Consulta vinculant en relació amb la transmissió d’un terreny mitjançant la donació d’una societat a una persona física resident fiscal a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-09-17 · mètode: cita l'article de la llei
«…rmes especials previstes en la Llei de l’IRPF. En quant al valor d’adquisició, l’article 15.2.a) de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, disposa que es valoren pel seu valor normal de …»
- Consulta vinculant en relació amb la transmissió d’un terreny mitjançant la donació d’una societat a una persona física resident fiscal a Andorra (modificada per la CV0142R-2018).
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-12-18 · mètode: cita l'article de la llei
«…rmes especials previstes en la Llei de l’IRPF. En quant al valor d’adquisició, l’article 15.2.a) de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, disposa que es valoren pel seu valor normal de …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària i fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-07-20 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…dels preceptes que estableix el capítol IV d’aquesta Llei”. Per la seva banda, l’article 15 de la Llei de l’IS estableix que es valoren pel seu valor normal de mercat, entre d’altres, els elements patrimonials a…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació als efectes de l’impost general indirecte de les donacions, dividends en espècie i la devolució d’actius. Així mateix, la consulta també fa referència a la consideració d’aportació no dinerària, fusió i devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-07-20 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…dels preceptes que estableix el capítol IV d’aquesta Llei”. Per la seva banda, l’article 15 de la Llei de l’IS estableix que es valoren pel seu valor normal de mercat, entre d’altres, els elements transmesos als…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-13 · mètode: cita l'article de la llei
«…ió. Finalment, en relació al elements patrimonials adquirits a títol lucratiu, l’article 15.2 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, estableix: “2. Es valoren pel seu valor normal de…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-13 · mètode: cita l'article de la llei
«…ió. Finalment, en relació al elements patrimonials adquirits a títol lucratiu, l’article 15.2 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, estableix: “2. Es valoren pel seu valor normal de…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de l’adjudicació d’un actiu sobrevingut procedent d’una societat extingida.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-12-13 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, a l’article 15.6 disposa que “en la dissolució d’entitats i separació de les entitats que siguin socis o partícips s’integra en la base …»
- Consulta vinculant en relació a la tributació corresponent a les transmissions de béns immobles efectuades entre els membres d’una mateixa comunitat de béns.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-12-20 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, a l’article 15 estableix que: “Article 15. Regles de valoració 1. Els elements patrimonials es valoren segons el preu d’adquisició o…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació de diverses aportacions efectuades per varies comunitat de béns a una societat.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-12-07 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, a l’article 15 estableix que: “Article 15. Regles de valoració 1. Els elements patrimonials es valoren segons el preu d’adquisició o…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació de la transmissió d’un bé immoble revalorat comptablement abans de l’entrada en aplicació de l’impost sobre societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-02-26 · mètode: cita l'article de la llei
«…ns de valor realitzades, tenint en compte les regles de valoració que estableix l’article 15.” La Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats en l’annex I estableix que: “Annex I Els coeficie…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.