Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques · bopa.mca.ad
LleiArticle 16. Determinació directa dels rendiments de les activitats econòmiques
Article 16. Determinació directa dels rendiments de les activitats econòmiques
1. La determinació de la renda de les activitats econòmiques en la modalitat d’estimació directa es fa d’acord amb les normes de l’impost sobre societats, sense perjudici de les normes especials establertes en aquesta Llei.
2. En matèria de deducció de despeses, es tenen en compte les regles generals següents:
a) Són deduïbles les amortitzacions en relació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, correccions de valor o provisions que es puguin realitzar sobre béns o drets que es considerin no destinats a l’activitat econòmica.
b) No són deduïbles les quotes de tributació que, si escau, l’obligat tributari hagi satisfet per l’impost comunal sobre els rendiments arrendataris i per l’impost comunal de radicació d’activitats comercials, empresarials i professionals.
c) Quan sigui degudament acreditat, amb l’oportú contracte laboral i l’afiliació corresponent a la Seguretat Social, que el cònjuge o els fills de l’obligat tributari treballen habitualment i amb continuïtat en les activitats econòmiques desenvolupades per aquest obligat, es dedueixen per a la determinació de la renda les retribucions estipulades amb cadascun d’ells, sempre que no siguin superiors a les de mercat corresponents a la seva qualificació professional i treball acomplert.
d) Quan el cònjuge o els fills de l’obligat tributari realitzin cessions de béns o drets, acreditades mitjançant els contractes corresponents, que serveixin a l’objecte de l’activitat econòmica de què es tracti, es dedueix, per determinar la renda del titular de l’activitat, la contraprestació estipulada, sempre que no excedeixi el valor de mercat. La càrrega de la prova d’aquest valor de mercat correspon a l’empresari o professional, i la deducció es denega en cas que no sigui possible acreditar-lo.
e) No són deduïbles les contribucions de l’empresari o professional a plans de pensions o instruments de previsió social que compleixin una funció anàloga quan ell en sigui el beneficiari.
3. Els obligats tributaris que exerceixen una activitat per compte propi i estiguin inscrits en el Registre de Treballadors per Compte Propi, podran addicionalment deduir-se les següents despeses:
a) En els casos en què afectin parcialment el seu habitatge habitual en el desenvolupament de la seva activitat econòmica: i. Les despeses en concepte d’arrendament, assegurança de la llar i de subministres o consums com aigua, electricitat, telefonia, internet, despeses de comunitat, despeses de serveis i instal·lacions de seguretat, en el percentatge resultant d’aplicar el 35% del seu cost a la proporció existent entre els metres quadrats de l’habitatge destinats a l’activitat respecte a la seva superfície total, llevat que s’acrediti un percentatge superior o inferior. ii. Les quantitats en concepte d’amortització, d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats, que resultin de la proporció existent entre els metres quadrats d’habitatge destinats a l’activitat respecte a la seva superfície total, amb un màxim del 40% del seu cost d’adquisició. iii. En concepte d’interessos, comissions i qualsevol altra despesa derivada del finançament proveït per part d’entitats bancàries del Principat d’Andorra per a l’adquisició de l’habitatge habitual, l’import que resulti de la proporció existent entre els metres quadrats d’habitatge destinats a l’activitat respecte a la seva superfície total.
b) En concepte de despeses de la cotització per compte propi a la Caixa Andorrana de Seguretat Social, l’import resultant d’aplicar l’1,18% a la quota de cotització, quan la base de cotització sigui superior al 100% del salari mensual global mitjà cotitzat de l’any anterior.
c) Les despeses de manutenció en restaurants o establiments similars efectivament suportades i abonades per qualsevol mitjà electrònic de pagament quan, per raó d’una circumstància no habitual i de caràcter puntual relacionada amb el treball, el treballador per compte propi s’hagi desplaçat lluny del seu lloc habitual de residència durant les hores en què, habitualment, té la pausa per prendre algun dels tres àpats principals. L’import màxim de despesa deduïble és de l’1% de l’import net de la xifra de negocis amb el límit de 1.500 (mil cinc-cents) euros anuals.
d) Les despeses de locomoció efectivament suportades quan es desplaci fora del seu lloc de treball habitual per realitzar la prestació de treball en un lloc diferent. Aquestes despeses es calculen en la forma següent: i. Quan utilitzi mitjans de transport públic, l’import de la despesa que es justifiqui mitjançant factura o document equivalent. ii. Quan utilitzi el seu propi vehicle, la suma de 0,31 euros per quilòmetre, més l’import de la despesa de peatges i aparcaments que justifiqui documentalment.
e) Quan s’utilitzi el vehicle propi per desenvolupar l’activitat professional, el 20% del cost de l’assegurança obligatòria de vehicles.
1. La determinació de la renda de les activitats econòmiques en la modalitat d’estimació directa es fa d’acord amb les normes de l’impost sobre societats, sense perjudici de les normes especials establertes en aquesta Llei.
2. En matèria de deducció de despeses, es tenen en compte les regles generals següents:
a) Són deduïbles les amortitzacions en relació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, correccions de valor o provisions que es puguin realitzar sobre béns o drets que es considerin no destinats a l’activitat econòmica.
b) No són deduïbles les quotes de tributació que, si escau, l’obligat tributari hagi satisfet per l’impost comunal sobre els rendiments arrendataris i per l’impost comunal de radicació d’activitats comercials, empresarials i professionals.
c) Quan sigui degudament acreditat, amb l’oportú contracte laboral i l’afiliació corresponent a la Seguretat Social, que el cònjuge o els fills de l’obligat tributari treballen habitualment i amb continuïtat en les activitats econòmiques desenvolupades per aquest obligat, es dedueixen per a la determinació de la renda les retribucions estipulades amb cadascun d’ells, sempre que no siguin superiors a les de mercat corresponents a la seva qualificació professional i treball acomplert.
d) Quan el cònjuge o els fills de l’obligat tributari realitzin cessions de béns o drets, acreditades mitjançant els contractes corresponents, que serveixin a l’objecte de l’activitat econòmica de què es tracti, es dedueix, per determinar la renda del titular de l’activitat, la contraprestació estipulada, sempre que no excedeixi el valor de mercat. La càrrega de la prova d’aquest valor de mercat correspon a l’empresari o professional, i la deducció es denega en cas que no sigui possible acreditar-lo.
e) No són deduïbles les contribucions de l’empresari o professional a plans de pensions o instruments de previsió social que compleixin una funció anàloga quan ell en sigui el beneficiari.
3. Els obligats tributaris que exerceixen una activitat per compte propi i estiguin inscrits en el Registre de Treballadors per Compte Propi, podran addicionalment deduir-se les següents despeses:
a) En els casos en què afectin parcialment el seu habitatge habitual en el desenvolupament de la seva activitat econòmica: i. Les despeses en concepte d’arrendament, assegurança de la llar i de subministres o consums com aigua, electricitat, telefonia, internet, despeses de comunitat, despeses de serveis i instal·lacions de seguretat, en el percentatge resultant d’aplicar el 35% del seu cost a la proporció existent entre els metres quadrats de l’habitatge destinats a l’activitat respecte a la seva superfície total, llevat que s’acrediti un percentatge superior o inferior. ii. Les quantitats en concepte d’amortització, d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats, que resultin de la proporció existent entre els metres quadrats d’habitatge destinats a l’activitat respecte a la seva superfície total, amb un màxim del 40% del seu cost d’adquisició. iii. En concepte d’interessos, comissions i qualsevol altra despesa derivada del finançament proveït per part d’entitats bancàries del Principat d’Andorra per a l’adquisició de l’habitatge habitual, l’import que resulti de la proporció existent entre els metres quadrats d’habitatge destinats a l’activitat respecte a la seva superfície total.
b) En concepte de despeses de la cotització per compte propi a la Caixa Andorrana de Seguretat Social, l’import resultant d’aplicar l’1,18% a la quota de cotització, quan la base de cotització sigui superior al 100% del salari mensual global mitjà cotitzat de l’any anterior.
c) Les despeses de manutenció en restaurants o establiments similars efectivament suportades i abonades per qualsevol mitjà electrònic de pagament quan, per raó d’una circumstància no habitual i de caràcter puntual relacionada amb el treball, el treballador per compte propi s’hagi desplaçat lluny del seu lloc habitual de residència durant les hores en què, habitualment, té la pausa per prendre algun dels tres àpats principals. L’import màxim de despesa deduïble és de l’1% de l’import net de la xifra de negocis amb el límit de 1.500 (mil cinc-cents) euros anuals.
d) Les despeses de locomoció efectivament suportades quan es desplaci fora del seu lloc de treball habitual per realitzar la prestació de treball en un lloc diferent. Aquestes despeses es calculen en la forma següent: i. Quan utilitzi mitjans de transport públic, l’import de la despesa que es justifiqui mitjançant factura o document equivalent. ii. Quan utilitzi el seu propi vehicle, la suma de 0,31 euros per quilòmetre, més l’import de la despesa de peatges i aparcaments que justifiqui documentalment.
e) Quan s’utilitzi el vehicle propi per desenvolupar l’activitat professional, el 20% del cost de l’assegurança obligatòria de vehicles.
Vigent des del 01/01/2024
· nova redacció
· Llei 11/2023, del 30 de gener, de mesures per al treballador per compt (BOPA 2023-02-15)
· Font: bopa.mca.ad
elaboració pròpia Entrada en vigor: 2023-11-14. Com que el període impositiu de l'IRPF coincideix amb l'any natural, la norma s'aplica a partir del període 2024. Canvis: «regles generals» a l'apartat 2 i nou apartat 3.
Com citar-lo
Art. 16 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en la redacció vigent a 17/10/2026.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/5-2014/art-16
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina que el cita (26) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb la tributació derivada de la renúncia d’un dret d’usdefruit sobre determinats béns immobles.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-09-24 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…cta, les rendes netes d’activitats econòmiques es calculen segons el que preveu l’article 16.” En aquest sentit, l’article 16.1 de la Llei de l’IRPF preveu que: “La determinació de la renda de les activitats eco…»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació i determinació de la renda derivada de les plataformes de fondeig.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-09-19 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, a l’article 16.1, preveu com es determina el rendiment net procedent de l’activitat econòmica: “Article 16. Determinació directa dels r…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-08-06 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…cta, les rendes netes d’activitats econòmiques es calculen segons el que preveu l’article 16.” En aquest sentit, l’article 16 de la Llei de l’IRPF preveu, al seu apartat primer, que “la determinació de la renda …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius i de bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-07-02 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…cta, les rendes netes d’activitats econòmiques es calculen segons el que preveu l’article 16.” En aquest sentit, l’article 16 de la Llei de l’IRPF preveu, al seu apartat primer, que “ la determinació de la renda…»
- Consulta vinculant en relació amb el tipus de gravamen aplicable als organismes d’inversió col·lectiva i sobre el dret a deduir les quotes suportades de l’impost general indirecte.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-03-12 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ndividualment o conjuntament amb persones o entitats vinculades en el sentit de l’article 16 o amb persones unides per vincles de parentiu, inclòs el cònjuge i la parella en el cas d’unions estables de parella, s…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del Règim de transparència fiscal
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-06-28 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ndividualment o conjuntament amb persones o entitats vinculades en el sentit de l’article 16 o amb persones unides per vincles de parentiu, inclòs el cònjuge i la parella en el cas d’unions estables de parella, s…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació derivada d’una transmissió lucrativa d’un determinat negoci.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-07-28 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 16.1: “La determinació de la renda de les activitats econòmiques en la modalitat d’estimació directa es fa d’acord amb les n…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària i bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-05-07 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…cció o la distribució de béns o en la prestació de serveis”. En aquest sentit, l’article 16 de la Llei de l’IRPF preveu, al seu apartat primer, que “la determinació de la renda de les activitats econòmiques en l…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial i sobre possibilitat que aquestes aportacions estiguin exemptes de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries i de l’impost sobre les transmissions patrimonials immobiliàries
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-05-07 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…cta, les rendes netes d’activitats econòmiques es calculen segons el que preveu l’article 16”. En aquest sentit, l’article 16 de la Llei de l’IRPF preveu, al seu apartat primer, que “la determinació de la renda …»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació, als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques, de les rendes que perceben els socis administradors, sobre la consideració de despesa deduïble per determinar la base de tributació de l’impost de societats i en relació amb la consideració d’empresari als efectes de l’impost general indirecte.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-03-05 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, a l’article 16.1 estableix el següent: “La determinació de la renda de les activitats econòmiques en la modalitat d’estimació directa es…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària a efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-01-17 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…cta, les rendes netes d’activitats econòmiques es calculen segons el que preveu l’article 16”. En aquest sentit, l’article 16 de la Llei de l’IRPF preveu, al seu apartat primer, que “la determinació de la renda …»
- Consulta vinculant en relació amb la transmissió d’un terreny mitjançant la donació d’una societat a una persona física resident fiscal a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-09-17 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…n la mesura que el bé immoble es destini a una activitat econòmica, d’acord amb l’article 16 de la Llei de l’IRPF, la determinació de la renda de les activitats econòmiques en la modalitat d’estimació directa es …»
- Consulta vinculant en relació amb la transmissió d’un terreny mitjançant la donació d’una societat a una persona física resident fiscal a Andorra (modificada per la CV0142R-2018).
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-12-18 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…n la mesura que el bé immoble es destini a una activitat econòmica, d’acord amb l’article 16 de la Llei de l’IRPF, la determinació de la renda de les activitats econòmiques en la modalitat d’estimació directa es …»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-06-04 · mètode: cita l'article de la llei
«…aquests elements després de l’aplicació efectiva de la Llei.” Per altra banda, l’article 16.1 de la Llei 5/2014 estableix: “La determinació de la renda de les activitats econòmiques en la modalitat d’estimació di…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-06-04 · mètode: cita l'article de la llei
«…aquests elements després de l’aplicació efectiva de la Llei.” Per altra banda, l’article 16.1 de la Llei 5/2014 estableix: “La determinació de la renda de les activitats econòmiques en la modalitat d’estimació di…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-13 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…aquests elements després de l’aplicació efectiva de la Llei.” Per altra banda, l’article 16.1 estableix: “La determinació de la renda de les activitats econòmiques en la modalitat d’estimació directa es fa d’acor…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-13 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…aquests elements després de l’aplicació efectiva de la Llei.” Per altra banda, l’article 16.1 estableix: “La determinació de la renda de les activitats econòmiques en la modalitat d’estimació directa es fa d’acor…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació d’una comissió derivada de la intermediació en la venda d’un immoble situat a l’estranger.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-07-27 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, a l’article 16.1 estableix que: “La determinació de la renda de les activitats econòmiques en la modalitat d’estimació directa es fa d’a…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació corresponent a les transmissions de béns immobles efectuades entre els membres d’una mateixa comunitat de béns.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-12-20 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…cta, les rendes netes d’activitats econòmiques es calculen segons el que preveu l’article 16. 2. En el sistema de determinació objectiva, la base de tributació es calcula aplicant les regles que estableix l’arti…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació de diverses aportacions efectuades per varies comunitat de béns a una societat.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-12-07 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…cta, les rendes netes d’activitats econòmiques es calculen segons el que preveu l’article 16. 2. En el sistema de determinació objectiva, la base de tributació es calcula aplicant les regles que estableix l’arti…»
- Consulta vinculant en relació a la deductibilitat als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de les despeses derivades de prestacions de servei contractades per la defensa legal del patrimoni personal. D’altra banda, la consulta també fa referència a la deductibilitat de les quotes de l’impost general indirecte suportades per les mateixes prestacions.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-10-26 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…’activitat econòmica. Per tal de calcular la renda neta d’activitat econòmica, l’article 16 de la Llei de l’IRPF remet a les normes de l’Impost sobre Societats. D’altra banda, l’article 21.2 de la Llei de l’IRPF…»
- Consulta vinculant en relació a la deduïbilitat als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de les quantitats satisfetes per una persona física titular d’un comerç a un treballador per compte propi i a la consideració als efectes de l’ impost sobre la renda de les persones físiques de les quantitats percebudes pel treballador per compte propi en qüestió.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-05-02 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 16 estableix que: “Article 16. Determinació directa dels rendiments de les activitats econòmiques 1. La determinació de …»
- Consulta vinculant en relació a la tributació de les rendes derivades de dipòsits bancaris.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-04-26 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques en l’article 16 estableix que: “Article 16. Determinació directa dels rendiments de les activitats econòmiques 1. La determinació de …»
- Consulta vinculant en relació a la reducció de la base de tributació general per inversió en habitatge habitual i a les despeses financeres deduïbles del rendiment íntegre del capital immobiliari.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-04-26 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… la determinació de la renda neta en el règim de determinació directa establert a l’article 16. b) Les despeses deduïbles es poden quantificar en el 40 per cent de l’import de les rendes íntegres, d’acord amb els …»
- Consulta vinculant en relació a la qualificació de les rendes procedents de la transmissió dels béns i drets afectes a l’activitat econòmica de l’obligat tributari.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-12-16 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…erminarà les rendes procedents de l’activitat de restauració segons estableixin els articles 14 a 18 de la Llei de l’IRPF (rendes d’activitats econòmiques). D’altra banda, l’article 24 de la Llei de l’IRPF, determina qu…»
- Consulta vinculant en relació a l’usdefruit d’un bé immoble i a la deducció de les despeses comptabilitzades en concepte d’amortització del bé immoble en qüestió.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-07-21 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 16, apartats 1 i 2 a, estableixen que: “Article 16. Determinació directa dels rendiments de les activitats econòmiques 1…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.