Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte · bopa.mca.ad
LleiArticle 6. Operacions no subjectes
Article 6. Operacions no subjectes
No es troben subjectes a aquest impost les operacions següents:
1. La transmissió d’un conjunt d’elements corporals i, si és el cas, incorporals que, formant part del patrimoni empresarial o professional de l’obligat tributari, constitueixen una unitat econòmica autònoma capaç de desenvolupar una activitat empresarial o professional pels seus propis mitjans. Queden excloses de la no subjecció a què es refereix el paràgraf anterior, excepte quan es tracti de transmissions mortis causa , les transmissions següents:
a) Les realitzades per qui té la condició d’empresari o professional per dedicar-se a l’arrendament d’immobles.
b) Les efectuades per qui té la condició d’empresari o professional exclusivament per a la realització ocasional de les operacions de promoció, urbanització, construcció o rehabilitació d’edificacions amb caràcter ocasional que siguin objecte de transmissió. A aquests efectes, es considera com a mera cessió de béns la transmissió inter vivos de béns arrendats quan no s’acompanya d’una estructura organitzativa de factors de producció materials i humans o d’un d’ells, que permet considerar que és constitutiva d’una unitat econòmica autònoma. En el cas que els béns i drets transmesos o uns part es desafectin posteriorment de les activitats econòmiques que determinen la no subjecció prevista en aquest número, la desafectació esmentada queda subjecta a l’impost en la forma establerta per a cada cas en aquesta Llei.
2. Lliuraments gratuïts de mostres de mercaderies sense valor comercial estimable amb finalitat de promoció de les activitats econòmiques. S’entén per mostres de mercaderies els articles representatius d’una categoria de mercaderies que per la manera de presentació o quantitat sols es poden utilitzar amb finalitats de promoció.
3. Les prestacions de serveis de demostració gratuïta realitzades per promocionar les activitats econòmiques.
4. El lliurament gratuït d’impresos o objectes amb caràcter publicitari. Es consideren objectes amb caràcter publicitari els que no tenen valor comercial intrínsec i que porten la menció publicitària de forma indeleble. S’exceptua del que s’ha mencionat al paràgraf anterior, i queden subjectes a l’impost, els lliuraments d’objectes publicitaris quan el cost total dels subministraments a un mateix destinatari durant l’any natural excedeix els 100 euros, excepte si es lliuren a altres obligats tributaris per redistribuir-los gratuïtament.
5. Els serveis prestats per persones físiques en règim de dependència laboral.
6. Les operacions d’autoconsum previstes a l’article 8 i l’article 10, sempre que no s’ha atribuït a l’obligat tributari el dret d’efectuar la deducció total o parcial de l’impost efectivament suportat amb motiu de l’adquisició o la importació dels béns.
7. El lliurament de béns i prestacions de serveis realitzades directament per entitats constitutives de l’Estat andorrà o per entitats parapúbliques o de dret públic definides a la Llei general de les finances públiques, del 19 de desembre de 1996, sense contraprestació o mitjançant contraprestació de caràcter tributari. Quan les entitats constitutives de l’Estat andorrà actuïn per mitjà d’una empresa pública o, en general, d’empreses mercantils, el que s’estableix en el paràgraf anterior no és d’aplicació. No obstant això, estan subjectes a l’impost, en tot cas, les operacions que es portin a terme en el desenvolupament de les activitats següents: - Els serveis de telecomunicació. - El transport de béns i persones. - L’explotació de fires i exposicions de caràcter comercial. - L’emmagatzematge i el dipòsit. - L’ensenyament i els serveis accessoris a aquesta activitat. - Les operacions comercials o mercantils de ràdio i televisió realitzades per l’entitat Ràdio i Televisió d’Andorra SA, incloses les relatives a la cessió d’ús de les seves instal·lacions. - Les operacions d’escorxador. - La distribució d’aigua, gas, calor, fred i energia. - Els serveis aeroportuaris i explotació d’infraestructures ferroviàries, incloent-hi les concessions i les autoritzacions, exceptuades les no subjectes d’acord amb aquesta Llei. - L’obtenció, la fabricació i la transformació de productes per transmetre’ls posteriorment. - Les d’oficines comercials de publicitat. - L’explotació de cantines i menjadors d’empreses i establiments similars. - Les agències de viatges.
8. Atorgament de les concessions i autoritzacions administratives.
9. La transmissió d’accions, participacions en societats, obligacions i altres valors.
10. Els serveis d’operacions financeres que remunerin la cessió a tercers de capitals propis o aliens, tant en posicions de crèdit com de dèbit, i els altres serveis bancaris o financers que no porten comissió. No es consideraran serveis financers no subjectes aquells que es remuneren mitjançant una comissió.
11. Les activitats pròpies de les empreses asseguradores, incloent-hi els serveis d’intermediació i la captació de clients per a l’establiment del contracte entre les parts intervinents en la realització de les operacions anteriors, amb independència de la condició de l’empresari o professional que els presti.
12. L’activitat de joc d’atzar regulada a la Llei de regulació dels joc d’atzar.
13. Les prestacions de serveis i els lliuraments de béns accessoris a les mateixes prestacions i efectuats pels serveis públics postals.
14. Els lliuraments de diner a títol de contraprestació o de pagament.
15. Les prestacions de serveis bancaris i financers que tinguin per destinatari el Fons de reserva de jubilació que té per objecte la gestió del patrimoni de la branca jubilació de la Caixa Andorrana de Seguretat Social.
16. Les transmissions d’actius i de passius efectuades en el marc d’un procediment de resolució previst en la Llei 8/2013 , del 9 de maig, sobre els requisits organitzatius i les condicions de funcionament de les entitats operatives del sistema financer, la protecció de l’inversor, l’abús de mercat i els acords de garantia financera, per part de les entitats bancàries objecte del procediment.
17. Les prestacions de serveis realitzades pels notaris del Principat d’Andorra en un procés de resolució previst en la Llei 8/2013 , del 9 de maig, sobre els requisits organitzatius i les condicions de funcionament de les entitats operatives del sistema financer, la protecció de l’inversor, l’abús de mercat i els acords de garantia financera.
18. Les prestacions de serveis bancaris i financers que tinguin per destinatari l’Agència Estatal de Reestructuració i Resolució d’Entitats Bancàries.
19. El lliurament de béns, l’arrendament de béns immobles i les prestacions de serveis recurrents remunerats realitzades recíprocament entre la Caixa Andorrana de Seguretat Social i el Fons de reserva de jubilació.
20. Les prestacions de serveis efectuades en el desenvolupament d’activitats econòmiques identificades en els reglaments de declaració de zones econòmiques especials, i que es prestin des d’aquestes, per empresaris o professionals que disposin de la llicència per operar establerta en la Llei d’economia digital, emprenedoria i innovació.
No es troben subjectes a aquest impost les operacions següents:
1. La transmissió d’un conjunt d’elements corporals i, si és el cas, incorporals que, formant part del patrimoni empresarial o professional de l’obligat tributari, constitueixen una unitat econòmica autònoma capaç de desenvolupar una activitat empresarial o professional pels seus propis mitjans. Queden excloses de la no subjecció a què es refereix el paràgraf anterior, excepte quan es tracti de transmissions mortis causa , les transmissions següents:
a) Les realitzades per qui té la condició d’empresari o professional per dedicar-se a l’arrendament d’immobles.
b) Les efectuades per qui té la condició d’empresari o professional exclusivament per a la realització ocasional de les operacions de promoció, urbanització, construcció o rehabilitació d’edificacions amb caràcter ocasional que siguin objecte de transmissió. A aquests efectes, es considera com a mera cessió de béns la transmissió inter vivos de béns arrendats quan no s’acompanya d’una estructura organitzativa de factors de producció materials i humans o d’un d’ells, que permet considerar que és constitutiva d’una unitat econòmica autònoma. En el cas que els béns i drets transmesos o uns part es desafectin posteriorment de les activitats econòmiques que determinen la no subjecció prevista en aquest número, la desafectació esmentada queda subjecta a l’impost en la forma establerta per a cada cas en aquesta Llei.
2. Lliuraments gratuïts de mostres de mercaderies sense valor comercial estimable amb finalitat de promoció de les activitats econòmiques. S’entén per mostres de mercaderies els articles representatius d’una categoria de mercaderies que per la manera de presentació o quantitat sols es poden utilitzar amb finalitats de promoció.
3. Les prestacions de serveis de demostració gratuïta realitzades per promocionar les activitats econòmiques.
4. El lliurament gratuït d’impresos o objectes amb caràcter publicitari. Es consideren objectes amb caràcter publicitari els que no tenen valor comercial intrínsec i que porten la menció publicitària de forma indeleble. S’exceptua del que s’ha mencionat al paràgraf anterior, i queden subjectes a l’impost, els lliuraments d’objectes publicitaris quan el cost total dels subministraments a un mateix destinatari durant l’any natural excedeix els 100 euros, excepte si es lliuren a altres obligats tributaris per redistribuir-los gratuïtament.
5. Els serveis prestats per persones físiques en règim de dependència laboral.
6. Les operacions d’autoconsum previstes a l’article 8 i l’article 10, sempre que no s’ha atribuït a l’obligat tributari el dret d’efectuar la deducció total o parcial de l’impost efectivament suportat amb motiu de l’adquisició o la importació dels béns.
7. El lliurament de béns i prestacions de serveis realitzades directament per entitats constitutives de l’Estat andorrà o per entitats parapúbliques o de dret públic definides a la Llei general de les finances públiques, del 19 de desembre de 1996, sense contraprestació o mitjançant contraprestació de caràcter tributari. Quan les entitats constitutives de l’Estat andorrà actuïn per mitjà d’una empresa pública o, en general, d’empreses mercantils, el que s’estableix en el paràgraf anterior no és d’aplicació. No obstant això, estan subjectes a l’impost, en tot cas, les operacions que es portin a terme en el desenvolupament de les activitats següents: - Els serveis de telecomunicació. - El transport de béns i persones. - L’explotació de fires i exposicions de caràcter comercial. - L’emmagatzematge i el dipòsit. - L’ensenyament i els serveis accessoris a aquesta activitat. - Les operacions comercials o mercantils de ràdio i televisió realitzades per l’entitat Ràdio i Televisió d’Andorra SA, incloses les relatives a la cessió d’ús de les seves instal·lacions. - Les operacions d’escorxador. - La distribució d’aigua, gas, calor, fred i energia. - Els serveis aeroportuaris i explotació d’infraestructures ferroviàries, incloent-hi les concessions i les autoritzacions, exceptuades les no subjectes d’acord amb aquesta Llei. - L’obtenció, la fabricació i la transformació de productes per transmetre’ls posteriorment. - Les d’oficines comercials de publicitat. - L’explotació de cantines i menjadors d’empreses i establiments similars. - Les agències de viatges.
8. Atorgament de les concessions i autoritzacions administratives.
9. La transmissió d’accions, participacions en societats, obligacions i altres valors.
10. Els serveis d’operacions financeres que remunerin la cessió a tercers de capitals propis o aliens, tant en posicions de crèdit com de dèbit, i els altres serveis bancaris o financers que no porten comissió. No es consideraran serveis financers no subjectes aquells que es remuneren mitjançant una comissió.
11. Les activitats pròpies de les empreses asseguradores, incloent-hi els serveis d’intermediació i la captació de clients per a l’establiment del contracte entre les parts intervinents en la realització de les operacions anteriors, amb independència de la condició de l’empresari o professional que els presti.
12. L’activitat de joc d’atzar regulada a la Llei de regulació dels joc d’atzar.
13. Les prestacions de serveis i els lliuraments de béns accessoris a les mateixes prestacions i efectuats pels serveis públics postals.
14. Els lliuraments de diner a títol de contraprestació o de pagament.
15. Les prestacions de serveis bancaris i financers que tinguin per destinatari el Fons de reserva de jubilació que té per objecte la gestió del patrimoni de la branca jubilació de la Caixa Andorrana de Seguretat Social.
16. Les transmissions d’actius i de passius efectuades en el marc d’un procediment de resolució previst en la Llei 8/2013 , del 9 de maig, sobre els requisits organitzatius i les condicions de funcionament de les entitats operatives del sistema financer, la protecció de l’inversor, l’abús de mercat i els acords de garantia financera, per part de les entitats bancàries objecte del procediment.
17. Les prestacions de serveis realitzades pels notaris del Principat d’Andorra en un procés de resolució previst en la Llei 8/2013 , del 9 de maig, sobre els requisits organitzatius i les condicions de funcionament de les entitats operatives del sistema financer, la protecció de l’inversor, l’abús de mercat i els acords de garantia financera.
18. Les prestacions de serveis bancaris i financers que tinguin per destinatari l’Agència Estatal de Reestructuració i Resolució d’Entitats Bancàries.
19. El lliurament de béns, l’arrendament de béns immobles i les prestacions de serveis recurrents remunerats realitzades recíprocament entre la Caixa Andorrana de Seguretat Social i el Fons de reserva de jubilació.
20. Les prestacions de serveis efectuades en el desenvolupament d’activitats econòmiques identificades en els reglaments de declaració de zones econòmiques especials, i que es prestin des d’aquestes, per empresaris o professionals que disposin de la llicència per operar establerta en la Llei d’economia digital, emprenedoria i innovació.
Vigent des del 23/12/2022
· addició
· Llei 42/2022, de l’1 de desembre, de l’economia digital, l’emprenedori (BOPA 2022-12-22)
· Font: bopa.mca.ad
elaboració pròpia Lectura per remissió general de la Llei 7/2024 («Disposició addicional segona A partir de l’entrada vigor d’aquesta Llei, totes les referències fetes a la Llei 8/2013 , sobre els requisits organitzatius i les …»); el text es manté tal com el va publicar el BOPA. Com s'ha de llegir: Cites completes de la Llei 8/2013 als números 16 i 17 substituïdes per la cita de la Llei 7/2024.
Com citar-lo
Art. 6 de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, en la redacció vigent a 19/10/2026.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/11-2012/art-6
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina i jurisprudència que el cita (20) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb la consideració i la localització dels serveis prestats per via electrònica.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-02-19 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…expedició d’un tiquet (en tant que la xifra anual no superi els 40.000 Euros). A l’article 6 s’estipula: “Article 6. Compliment de l’obligació d’expedir factura per part del client destinatari o d’un tercer 1. …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’operació no subjecta a l’impost per la transmissió d’una unitat econòmica autònoma capaç de desenvolupar una activitat empresarial o professional pels seus propis mitjans.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-12-18 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ECEDENTS Consulta vinculant – Consideració d’unitat autònoma als efectes de l’ article 6.1 de la Llei de l’ IGI. La Sra. A, en nom i representació del consell d’Administració de la societat andorrana X; EXPOS…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació derivada de la transmissió d’un bé immoble per efectuar una promoció immobiliària.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-06-28 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…rsones físiques o entitats que realitzin activitats econòmiques.” Al seu torn, l’article 6 Operacions no subjectes diu: “No es troben subjectes a aquest impost les operacions següents: 1. La transmissió d’un …»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial del sector financer.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-12-23 · mètode : cita l'article de la llei
«…jecta a l’impost general indirecte (en endavant, “IGI”), d’acord amb el previst a l’article 6 del text refós de l’articulat de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’IGI, en concordança amb els països de l’entorn g…»
- Consulta vinculant en relació amb el dret a deduir les quotes de l’impost suportades en l’adquisició o la importació de béns d’inversió.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-09-10 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…sicament, dos tipus d’operacions: - No subjectes: d’acord amb el que estableix l’article 6.7 LIGI, “El lliurament de béns i prestacions de serveis realitzades directament per entitats constitutives de l’Estat and…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-02-16 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…l text refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, a l’article 6.9, preveu el següent: “Article 6. Operacions no subjectes No es troben subjectes a aquest impost les operacions següent…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació derivada d’una transmissió lucrativa d’un determinat negoci.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-07-28 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…rseguits en l’activitat econòmica o en cada operació en particular” Tanmateix, a l’article 6 es defineixen un seguit d’operacions, les quals no estan subjectes a l’impost. L’apartat 1 del referit article 6 deter…»
- Consulta vinculant en relació amb el tipus de gravamen aplicable a les prestacions de servei efectuades per una entitat de dret públic.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-05-07 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…ext refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, en l’article 6.7: “Article 6. Operacions no subjectes No es troben subjectes a aquest impost les operacions següents: 7. El lliuramen…»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació, als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques, de les rendes que perceben els socis administradors, sobre la consideració de despesa deduïble per determinar la base de tributació de l’impost de societats i en relació amb la consideració d’empresari als efectes de l’impost general indirecte.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-03-05 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…à la consideració d’empresari o professional als efectes de l’IGI. No obstant, l’article 6.5 de la Llei de l’IGI determina que no es troben subjectes a l’GI “els serveis prestats per persones físiques en règim de…»
- Consulta vinculant en relació a la transmissió de la participació d’una societat andorrana de la qual més del 50 % del seu actiu està format per béns immobles, la transmissió en qüestió es realitza entre dues societats estrangeres
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-09-17 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«… general indirecte (si bé es tracta d’una operació no subjecta per aplicació de l’article 6.9 de la seva Llei reguladora), de forma que no està sotmesa a l’ITP. QÜESTIÓ PLANTEJADA En relació amb els antecedents …»
- Consulta vinculant en relació amb la transmissió d’un terreny mitjançant la donació d’una societat a una persona física resident fiscal a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-09-17 · mètode : cita l'article de la llei
«…l cas d’adquirir a tercers béns d’idèntica naturalesa.” No obstant l’anterior, l’article 6 de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’IGI, disposa que no es troben subjectes a aquest impost les operacions següent…»
- Consulta vinculant en relació amb la transmissió d’un terreny mitjançant la donació d’una societat a una persona física resident fiscal a Andorra (modificada per la CV0142R-2018).
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-12-18 · mètode : cita l'article de la llei
«…l cas d’adquirir a tercers béns d’idèntica naturalesa.” No obstant l’anterior, l’article 6 de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’IGI, disposa que no es troben subjectes a aquest impost les operacions següent…»
- Consulta vinculant en relació amb la determinació de la base de tributació en les vendes amb pagaments ajornats que meriten interessos.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-07-20 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…gon cas, per la part corresponent als interessos caldria aplicar el que disposa l’article 6.10 de la Llei de l’IGI relatiu a la no subjecció de les operacions financeres: “Article 6. Operacions no subjectes No es…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’empresari o professional als efectes de l’impost dels administradors de societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-07-20 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…l text refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, a l’article 6 preveu les operacions que no estan subjectes a l’impost. Concretament, l’apartat 5 de l’article en qüestió preveu que n…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’empresari o professional als efectes de l’impost dels administradors de societats
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-05-24 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…l text refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, a l’article 6 preveu les operacions que no estan subjectes a l’impost. Concretament, l’apartat 5 de l’article en qüestió preveu que n…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de diverses operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-13 · mètode : cita l'article de la llei
«…ermà del 50% de les participacions de la societat H. Impost General Indirecte L’article 6.9 de la Llei 11/2012 de l’Impost General Indirecte estableix el següent: “No es troben subjectes a aquest impost les ope…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació de diverses aportacions efectuades per varies comunitat de béns a una societat.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-12-07 · mètode : cita l'article de la llei
«…uina tributació indirecta exigirà l’Administració per l’aportació a realitzar. L’article 6 de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’IGI, preveu que no estaran subjectes a l’impost: “1. La transmissió d’un conj…»
- Consulta vinculant en relació a: la consideració als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de la renda derivada de la transmissió d’un bé immoble que genera rendiments de capital immobiliari, al criteri per diferenciar els rendiments de capital immobiliari dels rendiments d’activitat econòmica i a la consideració de la renda derivada de l’arrendament d’una llicencia. D’altra banda, la consulta també fa referencia a la tributació d’una aportació d’un bé immoble i d’una llicència realitzada per una persona física resident fiscal a Andorra a una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-09-09 · mètode : cita l'article de la llei
«…quina tributació indirecta exigirà l’Administració per l’aportació a realitzar. L’article 6 de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’IGI, preveu que no estaran subjectes a l’impost: “1. La transmissió d’un conj…»
- Consulta vinculant en relació a la deduïbilitat de la despesa dels interessos dels préstecs participatius a la base de tributació de l’impost sobre societats, a la subjecció dels préstecs participatius a l’impost general indirecte i a la subjecció dels interessos a l’impost sobre la renda dels no residents fiscals.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-07-14 · mètode : cita l'article de la llei
«…s operatives del sistema financer, no contemplades en apartats anteriors." Que l’article 6.10 del text refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l'impost general indirecte (en endavant, Llei de l'IGI) com a ope…»
- Consulta vinculant en relació a la transmissió de la participació d’una societat andorrana de la qual més del 50 % del seu actiu està format per béns immobles, la transmissió en qüestió es realitza entre dues societats estrangeres (modificada per la CV0004R-2015)
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-06-16 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«… general indirecte (si bé es tracta d’una operació no subjecta per aplicació de l’article 6.9 de la seva Llei reguladora), de forma que no està sotmesa a l’ITP. QÜESTIÓ PLANTEJADA En relació amb els antecedents …»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.