Article 16. Procediment amistós

Article 16. Procediment amistós

1. Quan una persona considera que les mesures adoptades per una o per ambdues Jurisdiccions contractants impliquen o poden implicar per a ella una imposició que no és conforme a les disposicions del Conveni fiscal cobert, independentment dels recursos que preveu la legislació interna d’aquestes Jurisdiccions contractants, pot presentar el seu cas a l’autoritat competent d’aquestes Jurisdiccions contractants. El cas s’ha de presentar en el decurs dels tres anys següents a la primera notificació de la mesura que implica una imposició no conforme a les disposicions del Conveni fiscal cobert.

2. Si aquesta reclamació li sembla fonamentada i no pot, per si mateixa, assolir una solució satisfactòria, l’autoritat competent fa el possible per resoldre la qüestió per la via d’un acord amistós amb l’autoritat competent de l’altra Jurisdicció contractant, amb vista a evitar una imposició no conforme al Conveni fiscal cobert. L’acord s’aplica, siguin quins siguin els terminis que preveu la legislació interna de les Jurisdiccions contractants.

3. Les autoritats competents de les Jurisdiccions contractants fan el possible, per la via d’un acord amistós, per resoldre les dificultats o dissipar els dubtes que pot plantejar la interpretació o aplicació del Conveni fiscal cobert. També es poden consultar per eliminar la doble imposició en els casos que no preveu el Conveni fiscal cobert. 4.

a)

i) La primera frase de l’apartat 1 s’aplica en substitució o en absència de les disposicions (o parts de les disposicions) d’un Conveni fiscal cobert que preveuen que, quan una persona considera que les mesures adoptades per una o per ambdues Jurisdiccions contractants impliquen o poden implicar per a ella una imposició no conforme a les disposicions del Conveni fiscal cobert, aquesta persona pot presentar el seu cas a l’autoritat competent de la Jurisdicció contractant de la qual és resident, independentment dels recursos que preveu la legislació interna d’aquestes Jurisdiccions contractants, incloses aquelles disposicions en virtut de les quals el cas es pot sotmetre a l’autoritat competent de la Jurisdicció contractant de la qual té la nacionalitat si el cas que sotmet depèn de les disposicions relatives a la no-discriminació per raons de nacionalitat d’un Conveni fiscal cobert. ii) La segona frase de l’apartat 1 s’aplica en substitució de les disposicions d’un Conveni fiscal cobert que preveuen que un cas mencionat en la primera frase de l’apartat 1 s’ha de plantejar en un termini específic inferior a tres any a comptar de la primera notificació de la mesura que implica una imposició no conforme a les disposicions del Conveni fiscal cobert, o en absència de disposicions d’un Conveni fiscal cobert que estableixin un termini per presentar un cas com aquest.

b)

i) La primera frase de l’apartat 2 s’aplica en absència de les disposicions d’un Conveni fiscal cobert que preveuen que l’autoritat competent a la qual la persona mencionada a l’apartat 1 presenta el seu cas fa el possible per resoldre el cas per la via d’un acord amistós amb l’autoritat competent de l’altra Jurisdicció contractant per evitar una imposició no conforme al Conveni fiscal cobert, si la reclamació li sembla fonamentada i no pot per si mateixa assolir una solució satisfactòria. ii) La segona frase de l’apartat 2 s’aplica en absència de les disposicions d’un Conveni fiscal cobert que preveuen que l’acord s’aplica siguin quins siguin els terminis que preveu la legislació interna de les Jurisdiccions contractants.

c)

i) La primera frase de l’apartat 3 s’aplica en absència de les disposicions d’un Conveni fiscal cobert que preveuen que les autoritats competents de les Jurisdiccions contractants fan el possible per resoldre les dificultats o dissipar els dubtes que pot plantejar la interpretació o l’aplicació del Conveni fiscal cobert, per la via d’un acord amistós. ii) La segona frase de l’apartat 3 s’aplica en absència de les disposicions d’un Conveni fiscal cobert que preveuen que les autoritats competents de les Jurisdiccions contractants també es poden consultar per eliminar la doble imposició en els casos que el Conveni fiscal cobert no preveu.

5. Una Part es pot reservar el dret:

a) de no aplicar la primera frase de l’apartat 1 als seus Convenis fiscals coberts, si al·lega que té la intenció de complir la norma mínima relativa a millorar la resolució de controvèrsies definida en el marc del Projecte BEPS de l’OCDE i del G20, garantint que, als efectes de cada un dels seus Convenis fiscals coberts (diferent d’un Conveni fiscal cobert que permet a una persona presentar el seu cas a l’autoritat competent de qualsevol de les Jurisdiccions contractants), quan una persona considera que les mesures adoptades per una o per ambdues Jurisdiccions contractants impliquen o poden implicar per a ella una imposició no conforme a les disposicions del Conveni fiscal cobert, aquesta persona pot presentar el seu cas a l’autoritat competent de la Jurisdicció contractant de la qual la persona és un resident o, si el cas depèn de la disposició d’un Conveni fiscal cobert relativa a la no-discriminació per raons de nacionalitat, a la Jurisdicció contractant de la qual té la nacionalitat; i l’autoritat competent d’aquesta Jurisdicció contractant inicia un procés bilateral de notificació o de consulta amb l’autoritat competent de l’altra Jurisdicció contractant pels casos en què l’autoritat competent a la qual ha estat presentada la sol·licitud d’un procediment amistós considera que la reclamació del contribuent no és fonamentada, independentment dels recursos que preveu la legislació interna d’aquestes Jurisdiccions contractants;

b) de no aplicar la segona frase de l’apartat 1 als seus Convenis fiscals coberts que no preveuen que el cas mencionat en la primera frase de l’apartat 1 s’ha de presentar en un termini específic, si al·lega que té la intenció de complir la norma mínima relativa a millorar la resolució de controvèrsies definida en el marc del Projecte BEPS de l’OCDE i del G20, garantint que, als efectes de cada un dels seus Convenis fiscals coberts, la persona mencionada a l’apartat 1 està autoritzada a presentar el seu cas en un termini de com a mínim tres anys a comptar de la primera notificació de la mesura que implica una imposició no conforme a les disposicions del Conveni fiscal cobert;

c) de no aplicar la segona frase de l’apartat 2 als seus Convenis fiscals coberts, al·legant que, pel que fa a tots els seus Convenis fiscals coberts:

i) l’acord assolit per la via d’un acord amistós s’aplica, siguin quins siguin els terminis previstos per la legislació interna de les Jurisdiccions contractants; o ii) té la intenció de satisfer la norma mínima relativa a millorar la resolució de controvèrsies definida en el marc del Projecte BEPS de l’OCDE i del G20 acceptant, durant les negociacions dels seus Convenis fiscals coberts, unes disposicions mitjançant les quals: A) les Jurisdiccions contractants no procedeixen a ajustar els beneficis atribuïbles als establiments permanents d’una empresa d’una de les Jurisdiccions contractants més enllà d’un període acordat per ambdues Jurisdiccions contractants, que comença a comptar a partir de la fi de l’exercici fiscal en el qual els beneficis haurien hagut de ser atribuïts a l’establiment permanent (aquesta disposició no s’aplica en cas de frau, negligència greu o incompliment intencionat); i B) les Jurisdiccions contractants no inclouen en els beneficis d’una empresa, i per consegüent no sotmeten a imposició, els beneficis que haurien hagut de ser realitzats per aquesta empresa, però que no ho han estat a causa de les condicions mencionades en una disposició del Conveni fiscal cobert relativa a les empreses associades, més enllà d’un període acordat per ambdues Jurisdiccions contractants, que comença a comptar a partir de la fi de l’exercici fiscal en el qual els beneficis haurien hagut de ser realitzats per l’empresa (la present disposició no s’aplica en cas de frau, negligència greu o incompliment intencionat). 6.

a) Tota Part que no ha formulat la reserva que preveu la lletra

a) de l’apartat 5 notifica al Dipositari els Convenis fiscals coberts que contenen una disposició descrita al punt

i) de la lletra

a) de l’apartat 4 i indica els números de l’article i de l’apartat de cada disposició concernida. Quan totes les Jurisdiccions contractants que tenen subscrit un Conveni fiscal cobert han formulat una notificació relativa a una disposició del Conveni fiscal cobert, la primera frase de l’apartat 1 substitueix aquesta disposició. En els altres casos, la primera frase de l’apartat 1 preval sobre les disposicions dels Convenis fiscals coberts, únicament en la mesura que aquestes disposicions són incompatibles amb aquesta frase.

b) Tota Part que no ha formulat la reserva que preveu la lletra

b) de l’apartat 5 notifica al Dipositari:

i) la llista dels seus Convenis fiscals coberts que contenen una disposició que preveu que el cas mencionat a la primera frase de l’apartat 1 s’ha de presentar en un termini específic, inferior a tres anys, a comptar de la primera notificació de la mesura que implica una imposició no conforme a les disposicions del Conveni fiscal cobert, tot indicant els números de l’article i de l’apartat de cada disposició concernida; quan totes les Jurisdiccions contractants que tenen subscrit un Conveni fiscal cobert han formulat una notificació com aquesta, relativa a una disposició del Conveni fiscal cobert, la segona frase de l’apartat 1 substitueix aquesta disposició; en els altres casos, amb la reserva del punt ii), la segona frase de l’apartat 1 preval sobre les disposicions dels Convenis fiscals coberts, únicament quan aquestes disposicions són incompatibles amb la segona frase de l’apartat 1; ii) la llista dels seus Convenis fiscals coberts que contenen una disposició que preveu que el cas mencionat a la primera frase de l’apartat 1 s’ha de presentar en un termini específic, de com a mínim tres anys, a comptar de la primera notificació de la mesura que ha implicat una imposició no conforme a les disposicions del Conveni fiscal cobert, tot indicant els números de l’article i de l’apartat de cada disposició concernida; la segona frase de l’apartat 1 no s’aplica a un Conveni fiscal cobert, quan una Jurisdicció contractant ha formulat una notificació com aquesta, relativa a aquest Conveni fiscal cobert.

c) Tota Part notifica al Dipositari:

i) la llista dels seus Convenis fiscals coberts que no contenen una disposició descrita en el punt

i) de la lletra

b) de l’apartat 4; la primera frase de l’apartat 2 s’aplica a un Conveni fiscal cobert quan totes les Jurisdiccions contractants han formulat una notificació com aquesta, relativa a aquest Conveni fiscal cobert; ii) en el cas que una Part no ha formulat la reserva descrita a la lletra

c) de l’apartat 5, la llista dels seus Convenis fiscals coberts que no contenen una disposició descrita en el punt ii) de la lletra

b) de l’apartat 4; la segona frase de l’apartat 2 s’aplica a un Conveni fiscal cobert quan totes les Jurisdiccions contractants han formulat una notificació com aquesta, relativa a aquest Conveni fiscal cobert.

d) Tota Part notifica al Dipositari:

i) la llista dels seus Convenis fiscals coberts que no contenen una disposició descrita en el punt

i) de la lletra

c) de l’apartat 4; la primera frase de l’apartat 3 s’aplica a un Conveni fiscal cobert quan totes les Jurisdiccions contractants han formulat una notificació com aquesta, relativa a aquest Conveni fiscal cobert; ii) la llista dels seus Convenis fiscals coberts que no contenen la disposició descrita en el punt ii) de la lletra

c) de l’apartat 4; la segona frase de l’apartat 3 s’aplica a un Conveni fiscal cobert quan totes les Jurisdiccions contractants han formulat una notificació com aquesta, relativa a aquest Conveni fiscal cobert.