Article 27. Registre d’entitats auditades

Article 27. Registre d’entitats auditades

1. Obligació i abast del registre Els auditors de comptes individuals i les societats d’auditoria han de mantenir un registre actualitzat de les entitats auditades, amb la finalitat de garantir la traçabilitat dels encàrrecs d’auditoria, la conservació adequada de la informació i l’exercici de les funcions de supervisió. En el cas de les societats d’auditoria, aquesta obligació desplega també el registre d’entitats auditades previst a l’article 10.4. e de la Llei d’auditoria de comptes del Principat d’Andorra. Aquest registre forma part del sistema de gestió de la qualitat i ha de permetre identificar i documentar tots els treballs d’auditoria realitzats conforme a la Norma internacional d’auditoria (NIA) 700, ja siguin auditories legals o voluntàries. La inclusió d’altres treballs efectuats sota normes diferents (com revisions limitades, procediments acordats o altres serveis d’assegurament) és opcional. El registre s’ha de mantenir actualitzat de manera continuada i conservar-se durant un període mínim de cinc anys, comptats des de la data d’emissió de l’informe d’auditoria corresponent.

2. Contingut mínim del registre El registre d’entitats auditades ha d’incloure, com a mínim, la informació següent per a cada encàrrec d’auditoria sota la NIA 700:

a) Identificació de l’entitat auditada, incloent-hi la denominació social, l’NRT o número d’identificació equivalent, el domicili i el sector d’activitat.

b) Exercici o període auditat.

c) Tipus d’auditoria, legal o voluntària.

d) Data d’emissió de l’informe d’auditoria.

e) Honoraris totals corresponents a l’encàrrec.

f) Nom del soci o responsable signant de l’informe.

g) Indicació de si l’entitat auditada és una entitat d’interès públic (EIP).

h) Detall de les hores dedicades per cada professional que ha participat en cada encàrrec d’auditoria fet per la firma d’auditoria. Si un professional ha treballat en més d’un encàrrec d’un mateix client, per exemple l’auditoria dels comptes individuals i consolidats, cal procurar de mantenir controls separats per a cada encàrrec i, si no és així, s’han d’estimar les hores dedicades a cadascun de manera raonable i cal que això pugui ser traçable. Així mateix, quan en l’auditoria hi hagin participat professionals que no estiguin en nòmina de la societat, s’han d’obtenir les hores dedicades per aquests professionals en cada auditoria. Si no és possible obtenir-les, s’han d’estimar de manera raonable i cal que això pugui ser traçable.

3. Format, conservació i supervisió El registre pot conservar-se en format electrònic o paper, sempre que se’n garanteixi la integritat, la traçabilitat i l’actualització. El supervisor d’auditoria pot establir, mitjançant un comunicat tècnic o una circular operativa, el format electrònic normalitzat o el model de registre que s’ha d’utilitzar, així com la periodicitat de la seva remissió o revisió. Els auditors i les societats d’auditoria han de posar el registre a disposició del supervisor quan ho requereixi en el marc de les seves actuacions de supervisió, inspecció o control de qualitat.