Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança, de 14-5- 2002

Article 1 Naturalesa jurídica
1. L'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança és un tribut de naturalesa indirecta que grava les prestacions de serveis definides en la present Llei.
2. Aquest impost es regeix per les disposicions establertes en la present Llei, pels reglaments i les altres disposicions que la desenvolupin, i per la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis de 13 d'abril del 2000.

Article 2 Àmbit territorial Aquest impost s'aplica a les prestacions de serveis definides en aquesta Llei que siguin realitzades en el territori andorrà.

Article 3 Fet generador
1. Estan subjectes a l'impost les prestacions de serveis d'assegurança definides en l'article següent, que tinguin com a objecte la cobertura de riscs de tota classe.
2. Resten fora del marc d'aquesta Llei:
a) El règim de la seguretat social
b) Els productes de capitalització tals com fons de pensions, plans de jubilació o altres productes que tinguin la mateixa naturalesa.

Article 4 Concepte de serveis d'assegurança
1. S'entén serveis d'assegurança les operacions d'assegurança i les operacions de reassegurança.
2. Constitueixen operacions d'assegurança aquelles d'assegurança directa de vida i aquelles d'assegurança directa altres que les de vida.
3. Sense que aquesta relació tingui caràcter limitatiu, constitueixen operacions d'assegurança directa de vida les cobertures d'un o diversos dels riscs següents:
a) els de defunció
b) els de supervivència
c) els que abracen conjuntament defunció i supervivència
d) les garanties complementàries d'un o diversos dels riscos abans esmentats amb cobertura de la malaltia i la invalidesa derivada d'accident
4. Sense que aquesta relació tingui caràcter limitatiu, constitueixen operacions d'assegurança directa altres que les de vida, les cobertures d'un o diversos dels riscs següents:
a) els d'accidents
b) els de malaltia, inclosa l'assistència sanitària
c) els de vehicles
d) els de mercaderies transportades
e) altres danys als béns
f) els de responsabilitat civil
g) els de crèdit
h) les pèrdues pecuniàries
i) la defensa jurídica
j) els d'assistència
k) els de decés
5. També constitueixen operacions d'assegurança, la cobertura d'un o diversos riscs mencionats en els punts 3 i 4 d'aquest article, mitjançant productes de capitalització, per la part corresponent.
6. Constitueixen operacions de reassegurança, aquelles operacions en les quals una entitat asseguradora agafa, en part o en la seva totalitat, riscs ja coberts per una altra entitat asseguradora.

Article 5 Exempcions Resten exemptes de l'impost les operacions següents:
a) les operacions de reassegurança
b) les operacions d'assegurança relacionades amb el transport internacional de mercaderies
c) les operacions d'assegurança que tinguin per objecte exclusiu la cobertura de prestacions complementàries als afiliats de la Caixa Andorrana de Seguretat Social, fins al límit de les seves tarifes de responsabilitat i, sempre que el dret a aquestes prestacions estigui condicionat pel dret de reemborsament per part de la Caixa Andorrana de Seguretat Social.

Article 6 Obligats tributaris
1. Són obligats tributaris d'aquest impost, les entitats asseguradores quan realitzin les operacions gravades per l'impost.
2. Es consideren entitats asseguradores:
a) Els asseguradors o companyies d'assegurances, definits en l'article 4 de la Llei reguladora de l'actuació de les companyies d'assegurances d'11 de maig de 1989.
b) Els delegats o delegacions de companyies d'assegurances, definides en l'article 5 de la Llei reguladora de l'actuació de les companyies d'assegurances d'11 de maig de 1989.
3. Són obligats tributaris subsidiaris els prenedors de les assegurances, en el cas d'entitats asseguradores no andorranes, definits en l'article 7 de la Llei reguladora de l'actuació de les companyies d'assegurances d'11 de maig de 1989.

Article 7 Lloc de realització de les prestacions dels serveis Als efectes d'aquesta Llei, s'entenen realitzades en territori andorrà totes aquelles prestacions de serveis que reuneixin una qualsevol de les condicions següents:
a) Que la localització del risc o del compromís se situï en territori andorrà.
b) Que siguin contractades o formalitzades en territori andorrà.

Article 8 Base de tributació
1. La base de tributació està constituïda per l'import total de la prima o quota que hagi de satisfer el prenedor de l'assegurança.
2. A aquests efectes, s'entén per prima o quota, l'import que s'hagi de satisfer com a contraprestació de les operacions subjectes a aquest impost, sigui quina sigui la causa o origen que les motivi i el lloc i forma de pagament, a excepció de la contribució al Fons Andorrà de Garantia d'Automòbils.
3. En el supòsit establert en l'apartat 5 de l'article 4, la base de tributació està constituïda per la part de cada prima o fracció de prima corresponent a la cobertura de riscs. Aquesta part s'ha de determinar en funció de bases tècniques, estadístiques i financeres, utilitzades per al càlcul de les tarifes de primes.
4. En les operacions en les quals la seva contraprestació no consisteixi en diners es considera base de tributació la que s'hagués acordat en condicions normals de mercat entre parts independents.

Article 9 Tipus de gravamen El tipus de gravamen aplicable és del 4 per 100.

Article 10 Quota tributària La quota tributària és la resultant d'aplicar a la base de tributació el tipus de gravamen.

Article 11 Meritament L'impost es merita en el moment en què s'hagin de satisfer les primes relatives a les operacions gravades.

Article 12 Trasllat de l'impost
1. L'obligat tributari ha de traslladar l'impost a aquells a qui presta els serveis.
2. L'obligat tributari està obligat a consignar separadament l'impost al rebut, factura o document equivalent.

Article 13 Obligacions formals
1. Els obligats tributaris han de complir els requisits i les condicions que es determinin reglamentàriament per:
a) Presentar les declaracions relatives a l'inici, la modificació i la finalització de les activitats que determinen la seva subjecció a l'impost.
b) Presentar a requeriment del ministeri encarregat de les finances o de les institucions públiques delegades per aquest, la informació relativa a les dades que conformen les variables de la quota de liquidació de l'impost.
c) Emetre tots els contractes o pòlisses així com rebuts o documents equivalents amb una numeració correlativa, i conservar-ne la documentació durant el termini de prescripció de l'impost.
d) Portar un registre de primes on s'anotin correlativament els rebuts o documents equivalents emesos per al cobrament i trametre'n trimestralment una còpia al ministeri encarregat de les finances, en els termes reglamentàriament establerts.
e) Dipositar al ministeri encarregat de les finances un informe d'auditoria realitzat per una entitat de reconegut prestigi, relatiu a la conciliació de l'import de les primes emeses per operacions d'assegurança realitzades i subjectes a aquest impost, amb les declaracions tributàries. Aquesta auditoria s'ha de presentar durant el primer trimestre de l'any natural i ha de fer referència al període anual anterior.
2. Els obligats tributaris han de declarar i ingressar per cada any natural la quota de liquidació de l'impost, segons es determina en aquest capítol i en el següent.

Article 14 Quota de liquidació La quota de liquidació de l'impost és el resultat d'efectuar, de forma estimativa, la diferència entre els imports de l'impost repercutit per les prestacions de serveis i els imports dels impostos indirectes de caràcter estatal satisfets en les adquisicions de béns i serveis necessaris per dur a terme les prestacions de serveis esmentades.

Article 15 Determinació de la quota de liquidació
1. La quota de liquidació de l'impost es determina segons el sistema de determinació objectiva, d'acord amb el que preveu aquesta Llei i amb les declaracions presentades pels obligats tributaris.
2. La determinació de la quota de liquidació es fa d'acord amb la fórmula següent: Quota de liquidació = t x V1 - 0,001 x V1 On: t: Tipus de gravamen V1: Primes totals La variable t, tipus de gravamen, correspon al tipus de gravamen establert a l'article 9. La variable V1, primes totals, correspon a l'import total de les primes o quotes que s'hagin de satisfer com a contraprestació de les operacions subjectes a aquest impost, sigui quina sigui la causa o origen que les motivi i el lloc i forma de pagament, a excepció de la contribució al Fons Andorrà de Garantia d'Automòbils. Les variables anteriors han de ser les corresponents a l'any natural objecte de liquidació.
3. La quota de liquidació de l'impost és anyal.

Article 16 Gestió de l'impost
1. La gestió i la recaptació de l'impost correspon al ministeri encarregat de les finances.
2. Reglamentàriament s'han de determinar el lloc, el termini, la forma i els models de declaració i ingrés de la quota de liquidació i de les liquidacions trimestrals a compte de la mateixa quota.

Article 17 Liquidacions a compte de l'impost No obstant el previst a l'apartat 2 de l'article 13, l'obligat tributari ha de presentar i ingressar liquidacions a compte de la quota de liquidació de l'impost, corresponents als trimestres naturals de cada any. La quantitat a ingressar a compte per cada trimestre és la resultant d'aplicar el percentatge del 25 per 100 sobre la quota de liquidació corresponent a l'any natural anterior. La diferència positiva o negativa entre l'import de les liquidacions efectuades a compte i la quota de liquidació de l'impost s'ha de regularitzar durant el període d'ingrés de la quota de liquidació de l'impost, que es defineixi reglamentàriament.

Article 18 Control de l'impost En les seves funcions de control, el ministeri encarregat de les finances exerceix les següents potestats:
a) Comprovar l'exactitud de les dades consignades en les declaracions tributàries mitjançant requeriments d'informació complementària i l'establiment de revisions o inspeccions a l'obligat tributari, així com iniciar, si escau, el procediment sancionador.
b) Sol·licitar els aclariments que consideri necessaris a les entitats auditores en relació amb els treballs de l'informe d'auditoria al qual fa referència l'article 13 d'aquesta Llei.

Article 19 Infraccions La regulació de les infraccions relatives al contingut d'aquesta Llei es regeix pel règim d'infraccions establert en el capítol V de la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis.

Article 20 Sancions La regulació de les sancions s'estableix seguint els criteris de graduació establerts en el capítol V de la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis.

Disposició addicional En el cas de la creació de noves entitats asseguradores, o de la finalització de les seves activitats, durant l'any natural, la quota de liquidació de l'impost es referirà al període durant el qual s'hagin realitzat efectivament les activitats. Les noves entitats asseguradores no realitzaran pagaments a compte de la quota de liquidació de l'impost corresponent per al primer exercici d'aplicació de la Llei.

Disposició transitòria primera Per al primer exercici d'aplicació de la Llei, i únicament per a aquest exercici, no es realitzaran pagaments a compte de la quota de liquidació de l'impost.

Disposició transitòria segona L'impost s'aplica a les primes emeses a partir de l'entrada en vigor de la Llei.

Disposició transitòria tercera Segons les condicions i els procediments que s'estableixin reglamentàriament, les entitats asseguradores que justifiquin tenir dificultats per consignar separadament l'impost als rebuts, factures o documents equivalents emesos durant el primer exercici d'aplicació de la Llei poden obtenir una derogació a aquesta obligació. En cap cas aquesta derogació pot obtenir-se o aplicar-se als exercicis següents.

Disposició derogatòria Queda derogada qualsevol disposició de rang igual o inferior que es contradigui amb el que estableix la present Llei.

Disposició final primera La llei del pressupost general pot actualitzar el tipus de gravamen establert en aquesta Llei.

Disposició final segona Aquesta Llei entra en vigor l'endemà de ser publicada al Butlletí Oficial del Principat d'Andorra.