Reglament de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança, del 3 de juliol del 2002

Article 1 Àmbit d'aplicació
1. Aquest Reglament estableix, en desenvolupament de la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança, aprovada el 14 de maig del 2002, els procediments i altres aspectes relatius a les obligacions formals dels subjectes obligats, així com al sistema de gestió, liquidació i control de l'impost.
2. El compliment de les obligacions establertes en aquest Reglament s'entén sense perjudici de les establertes en la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança i altres disposicions que resultin d'aplicació.

Article 2 Subjectes obligats Estan sotmeses a les obligacions establertes en aquest Reglament els asseguradors o companyies d'assegurances així com els delegats o delegacions de companyies d'assegurances definits en els articles 4 i 5 de la Llei reguladora de l'actuació de les companyies d'assegurances d'11 de maig de 1989, que prestin els serveis d'assegurança definits a l'article 4 de la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança. Els prenedors de les assegurances que contracten els serveis d'assegurança a entitats asseguradores no establertes a Andorra, estan sotmesos a les obligacions d'aquest Reglament en els termes que s'estableixen en l'article 13.

Article 3 Prestacions complementàries de la Caixa Andorrana de Seguretat Social Les operacions d'assegurança que tinguin per objecte exclusiu la cobertura de prestacions complementàries als afiliats de la Caixa Andorrana de Seguretat Social, fins al límit de les seves tarifes de responsabilitat i, sempre que el dret a aquestes prestacions estigui condicionat pel dret de reemborsament per part de la Caixa Andorrana de Seguretat Social, resten exemptes de l'impost. S'entenen per prestacions complementàries aquelles prestacions que cobreixen riscos de mateixa naturalesa amb dret de reemborsament per part de la Caixa Andorrana de Seguretat Social. Aquesta exempció s'aplica exclusivament a la cobertura dels riscos associats a les prestacions complementàries de la Caixa Andorrana de Seguretat Social, encara que el producte d'assegurança pugui incorporar la cobertura d'altres riscos i/o presenti garanties superiors a les estrictament complementàries a les de la Caixa Andorrana de Seguretat Social. En aquests casos s'ha d'identificar de forma individualitzada la part de la prima que correspongui exclusivament a la garantia complementària.

Article 4 Càlcul de la quota de liquidació
1. La quota de liquidació de l'impost es calcula segons el sistema de determinació objectiva, d'acord amb el que preveu la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis bancaris i de serveis financers, i amb les declaracions presentades pels obligats tributaris.
2. La determinació de la quota de liquidació és la que resulta del càlcul següent: Quota de liquidació = t x [(V1 x 0,85) - (V2 x r*)] - (c* x V1) On: t: Tipus de gravamen V1: Valor brut dels serveis V2: Fons propis ajustats r*: Tipus d'interès de referència c*: Coeficient d'impostos indirectes satisfets La variable t, tipus de gravamen, correspon al tipus de gravamen establert a l'article 8 de la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis bancaris i de serveis financers. La variable V1, valor brut dels serveis, es determina per la diferència entre el sumatori de les partides relacionades en l'apartat
a) següent, i el sumatori de les partides relacionades en l'apartat
b) següent:
a) Interessos i rendiments assimilats Rendiments de valors de renda variable Comissions meritades per serveis prestats Resultats positius nets procedents d'operacions financeres Altres resultats ordinaris positius nets
b) Interessos i càrregues assimilables Comissions meritades per serveis rebuts d'entitats obligats tributaris Resultats negatius nets procedents d'operacions financeres Altres resultats ordinaris negatius nets Els interessos i rendiments assimilats comprenen els productes derivats de títols de renda fixa, d'inversions creditícies, de saldos amb intermediaris financers, així com tots aquells que tinguin la mateixa naturalesa. Els rendiments de valors de renda variable són aquells que procedeixen de participacions en fons propis de tot tipus d'entitats, de participacions en benefici (organismes d'inversió) i aquells procedents de productes de renda variable. Les comissions meritades per serveis prestats corresponen als serveis prestats a tercers i meritats durant l'exercici, que no poden ser assimilats -per concepte, per periodicitat, o altres- a un tipus d'interès. Els resultats positius nets procedents d'operacions financeres, inclouen els resultats positius nets derivats d'operacions amb valors, de diferències de canvi, d'operacions de futur, així com tots aquells que tinguin la mateixa naturalesa. Altres resultats ordinaris inclouen els rendiments d'actius materials així com qualsevol altre resultat ordinari que no s'hagi computat en les partides anteriors. Els interessos i les càrregues assimilables comprenen les càrregues relatives als compromisos de saldos creditors amb clients i intermediaris financers, així com tots aquells que tinguin la mateixa naturalesa. Les comissions meritades per serveis rebuts d'entitats que són obligats tributaris, corresponen als serveis rebuts de tercers que siguin obligats tributaris d'aquest impost, i meritats durant l'exercici, que no poden ser assimilats -per concepte, per periodicitat, o altres- a un tipus d'interès. Els resultats negatius nets procedents d'operacions financeres, inclouen els resultats negatius nets derivats d'operacions amb valors, de diferències de canvi, d'operacions de futur, així com tots aquells que tinguin la mateixa naturalesa. La variable V2, fons propis ajustats, es determina com el sumatori de les partides següents: Capital social Reserves Resultat de l'exercici en curs Resultats d'exercicis anteriors pendents de distribuir Les partides que integren la variable són les que resultin del balanç auditat del final de l'any natural objecte de liquidació. Als efectes del càlcul de la variable V2, no es té en compte la comptablització d'aquest impost per la determinació del resultat de l'exercici en curs. La variable r*, tipus d'interès de referència, es determina per cada any natural per la mitjana aritmètica dels tipus d'interès del mercat interbancari euríbor a un mes, vigent el primer dia hàbil de cada mes natural. El ministeri encarregat de les finances comunicarà als obligats tributaris el valor de la variable r*, tipus d'interès de referència, durant el primer trimestre natural següent al període de liquidació. La variable c*, coeficient d'impostos indirectes satisfets, correspon al coeficient que, aplicat a la variable V1, estima els impostos indirectes de caràcter estatal satisfets en les adquisicions de béns i serveis necessaris per dur a terme les prestacions de serveis bancaris i de serveis financers, d'acord amb l'establert a l'apartat 2 de l'article 14 de la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis bancaris i de serveis financers. En cas que del càlcul de la quota de liquidació en resulti un import negatiu, la quota de liquidació de l'impost serà zero. Les variables anteriors han de ser les corresponents a l'any natural objecte de liquidació.
3. Els obligats tributaris que escullin l'opció de comptabilitzar la quota de liquidació al compte de pèrdues i guanys poden assignar a les partides que conformen la variable V1 l'import net de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis bancaris i de serveis financers. A tal efecte, han de presentar un quadre que reflecteixi la conciliació de les xifres comptables dels estats financers, pel que fa a les partides del compte de pèrdues i guanys que conformen el marge ordinari, i l'import assignat a les partides que conformen la variable V1 de la quota de liquidació de l'impost, seguint el model establert pel ministeri encarregat de les finances.
4. La quota de liquidació de l'impost és anyal.

Article 7 bis Determinació de la quota de liquidació
1. La quota de liquidació de l'impost es determina segons el sistema de determinació objectiva, d'acord amb el que preveu aquesta Llei i amb les declaracions presentades pels obligats tributaris.
2. La determinació de la quota de liquidació es fa d'acord amb la fórmula següent: Quota de liquidació = t x V1 - c* x V1 On: t: Tipus de gravamen V1: Primes totals c*: Coeficient d'impostos indirectes satisfets La variable t, tipus de gravamen, correspon al tipus de gravamen establert a l'article 9 de la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació d'assegurança. La variable V1, primes totals, correspon a l'import total de les primes o quotes que s'hagin de satisfer com a contraprestació de les operacions subjectes a aquest impost, sigui quina sigui la causa o origen que les motivi i el lloc i forma de pagament, a excepció de la contribució al Fons Andorrà de Garantia d'Automòbils. La variable c*, coeficient d'impostos indirectes satisfets, correspon al coeficient que, aplicat a la variable V1, estima els impostos indirectes de caràcter estatal satisfets en les adquisicions de béns i serveis necessaris per dur a terme les prestacions de serveis d'assegurança, d'acord amb l'establert a l'apartat 2 de l'article 15 de la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança. Les variables anteriors han de ser les corresponents a l'any natural objecte de liquidació.
3. La quota de liquidació de l'impost és anyal.

Article 8 Auditoria externa
1. Els obligats tributaris han de presentar al ministeri encarregat de les finances un informe d'auditoria realitzat per una entitat auditora externa, en què s'expressi una opinió sobre la certesa i la integritat de les dades consignades en les declaracions tributàries que formen part del càlcul de la quota de liquidació, així com sobre el compliment de les obligacions establertes en la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança.
2. Aquest informe d'auditoria s'ha de presentar durant el primer trimestre de l'any natural següent i ha de fer referència al període de liquidació de l'impost. L'informe ha de ser original i ha d'estar signat i rubricat pels auditors.

Article 9 Declaració-liquidació tributària
1. Les declaracions tributàries són del tipus de l'autoliquidació.
2. Els obligats tributaris han de presentar al ministeri encarregat de les finances una declaració-liquidació tributària anyal, en la qual es declari el valor de cada variable així com el càlcul de la quota de liquidació que resulti del període que es liquida. Del càlcul de la quota de liquidació resultant es deduiran els pagaments a compte de l'impost efectivament satisfets als quals es refereix l'article següent.
3. La declaració-liquidació tributària s'ha de presentar abans de l'últim dia hàbil del primer trimestre natural que segueix al període de liquidació i s'ha de formalitzar mitjançant el document núm. 230 que es presenta en annex.

2. La declaració dels pagaments a compte de l'impost i l'ingrés corresponent s'han de realitzar abans de l'últim dia hàbil de cada trimestre natural i s'ha de formalitzar mitjançant el document núm. 210 que es presenta en annex.

Article 11 Devolució d'ofici En el supòsit que la suma dels pagaments a compte de l'impost efectivament satisfeta sigui superior a la quota de liquidació, el ministeri encarregat de les finances ha de procedir a efectuar la devolució d'ofici de l'excés durant el segon trimestre de l'any natural.

Article 12 Mitjans de pagament Els obligats tributaris han d'ingressar, en els termes establerts en els articles 9 i 10, l'import de la quota de liquidació i dels pagaments a compte utilitzant qualsevol dels procediments següents:
a) Xec nominatiu a favor del Govern d'Andorra presentat juntament amb les declaracions de l'impost.
b) Transferència nominativa a favor del Govern d'Andorra, presentant còpia del document acreditatiu de la transferència juntament amb les declaracions de l'impost.

Article 13 Obligats tributaris subsidiaris
1. Són obligats tributaris subsidiaris els prenedors de les assegurances que contracten serveis d'assegurança a entitats asseguradores no establertes a Andorra en els casos que resultin de l'aplicació de l'article 7 de la Llei reguladora de l'actuació de les companyies d'assegurances d'11 de maig de 1989.
2. Els obligats tributaris subsidiaris han de presentar al ministeri encarregat de les finances una declaració-liquidació tributària, en la qual es detalli individualment l'import total de les primes o quotes de cada operació subjecte a gravamen.
3. La declaració-liquidació tributària dels obligats tributaris subsidiaris s'ha de presentar durant els 30 dies naturals següents al meritament de l'impost i s'ha de formalitzar mitjançant el document que es presenta en annex.
4. Els obligats tributaris subsidiaris han d'efectuar el pagament de la quota de liquidació utilitzant qualsevol dels procediments establerts en l'article 12 d'aquest Reglament.
5. Els obligats tributaris subsidiaris han de presentar juntament amb la declaració-liquidació tributària els documents acreditatius de la contractació dels serveis d'assegurança i de l'import satisfet en concepte de primes.

Article 14 Comunicats tècnics A l'efecte de la gestió i control de l'impost, el ministeri encarregat de les finances formula comunicats tècnics de compliment obligat pels obligats tributaris.

Disposició addicional Les entitats asseguradores que operin a Andorra a la data d'entrada en vigor d'aquest Reglament han de presentar al ministeri encarregat de les finances la declaració d'inici d'activitats especificant l'activitat desenvolupada d'acord amb la Classificació d'Activitats Econòmiques d'Andorra, abans del 30 de setembre del 2002.

Disposició transitòria primera 1. L'obligat tributari ha de consignar separadament l'impost al rebut, factura o document equivalent. Tot i així, durant el primer exercici d'aplicació de la Llei, les entitats asseguradores que justifiquin tenir dificultats per consignar separadament l'impost als rebuts, factures o documents equivalents emesos poden obtenir una derogació a aquesta obligació.
2. S'entén que les entitats asseguradores tenen dificultats per consignar separadament l'impost als rebuts, factures o documents equivalents emesos quan justifiquin la incapacitat d'adaptació dels seus sistemes informàtics i de gestió i prèvia autorització del ministeri encarregat de les finances.
3. En el supòsit establert en l'apartat 2, l'entitat asseguradora ha de presentar al ministeri encarregat de les finances, abans del 30 de setembre del 2002, els documents o informes tècnics acreditatius, així com un calendari d'implementació del procés de consignació, per separat, de l'impost als rebuts, factures o documents equivalents emesos, que no podrà ser posterior al primer exercici d'aplicació de la Llei.
4. Per les entitats asseguradores que es beneficiïn d'aquesta derogació temporal s'entén que l'impost està comprès en el preu de l'operació d'assegurança.

Disposició transitòria segona Els obligats tributaris han de trametre una còpia del primer Registre de primes al ministeri encarregat de les finances durant el quart trimestre de l'any 2002, el qual contempli el període comprès entre el 13 de juny del 2002 i el 30 de setembre del 2002.

Disposició transitòria tercera Els primers pagaments a compte de l'impost es realitzaran per la quota de liquidació corresponent al període de liquidació 2003. Andorra la Vella, 3 de juliol del 2002 Marc Forné Molné Cap de Govern Descarrega el document