Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats · bopa.mca.ad
LleiArticle 38
Article 38
Règim especial de societats de tinença de valors
1. A l’efecte d’aquest règim especial, s’entén per societats de tinença de valors les societats l’objecte social de les quals comprengui l’activitat de gestió i administració de valors representatius dels fons propis. La societat de tinença de valors ha de tenir un capital social mínim de 120.000 euros. Els valors o les participacions representatius de la participació en el capital de l’entitat de tinença de valors estrangers han de ser nominatius.
2. Els dividends o les participacions en beneficis d’entitats no-residents a Andorra, així com les rendes derivades de la transmissió de la participació corresponent, poden gaudir de l’exempció per evitar la doble imposició econòmica internacional sempre que es compleixin els següents requisits:
a) Que el percentatge de participació, directa o indirecta, en el capital o en els fons propis de l’entitat no-resident sigui, almenys, del tres per cent. La participació corresponent s’ha de posseir de manera ininterrompuda durant l’any anterior al dia en què sigui exigible el benefici que es distribueixi o, si no n’hi ha, s’ha de mantenir posteriorment durant el temps necessari per completar el termini esmentat.
b) Que l’entitat participada hagi estat gravada per un impost estranger de naturalesa idèntica o anàloga a aquest impost, segons el disposat a l’article 43, en l’exercici en què s’hagin obtingut els beneficis que es reparteixen o en els quals es participa.
3. Els beneficis distribuïts amb càrrec a les rendes exemptes a què es refereix l’apartat anterior reben el següent tractament:
a) Quan el perceptor sigui una entitat o persona física no-resident, el benefici distribuït no s’entén obtingut a Andorra.
b) Quan el perceptor sigui una entitat resident o un establiment permanent, el benefici distribuït estarà exempt de tributació.
4. Les rendes obtingudes en la transmissió de la participació en una societat de tinença de valors estrangers reben el següent tractament:
a) Quan el perceptor sigui una entitat o persona física no-resident no s’entén obtinguda a Andorra la renda que es correspongui amb les reserves dotades amb càrrec a les rendes exemptes a què es refereix l’apartat 2.
b) Quan el perceptor sigui una entitat subjecta a aquest impost o un establiment permanent situat a Andorra la renda que es correspongui amb les reserves dotades amb càrrec a les rendes exemptes a què es refereix l’apartat 2 estarà exempta.
5. La concessió del règim especial de societat de tinença de valors estrangers està condicionada a la presentació de la sol·licitud corresponent al ministeri encarregat de les finances. El procediment d’aplicació d’aquest règim especial es determina reglamentàriament. La societat ha d’identificar en la memòria dels seus comptes anuals el detall de la cartera que posseeix, identificant les participacions en les societats que tingui o hagi mantingut en l’exercici, el valor patrimonial de les mateixes i els dividends o reserves que percebi en l’exercici.
Nova redacció a partir del 01/01/2012
Article 38
Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres
1. Els obligats tributaris que tinguin la forma de societat anònima o limitada i que tinguin per objecte exclusiu la gestió i la tinença de participacions en societats estrangeres poden sol·licitar l’aplicació d’aquest règim especial.
2. Els valors o les participacions representatius de la participació en el capital de l’entitat de tinença de valors estrangers han de ser nominatius.
3. Les societats que s’acullin a aquest règim obtenen una exempció en la base de tributació dels dividends que percebin de les participacions en altres societats i dels resultats que obtinguin de la seva transmissió. En aquest sentit la societat ha d’identificar en la memòria dels seus comptes anyals el detall de la cartera que té, i ha d’identificar les participacions en les societats que tingui o hagi mantingut en l’exercici, el seu valor patrimonial i els dividends o les reserves que percebi en l’exercici.
4. Els beneficis distribuïts amb càrrec a les rendes exemptes estan exempts de l’impost de societats del soci quan es tracti d’una societat andorrana.
5. Les societats de tinença de participacions en societats estrangeres han de presentar una declaració de l’impost, encara que no s’hagi de satisfer cap deute tributari.
Font : Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats (BOPA 2011-12-28)
Art. 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en la redacció vigent a 27/01/2011.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/95-2010/art-38?data=2011-01-27
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina i jurisprudència que el cita (14) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb les implicacions tributàries derivades del trasllat de la residència fiscal d’una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-02-10 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…111-2018, de 24 de maig, el DTF analitza l’aplicació del règim especial previst a l’article 38 de la Llei de l’IS (societat de tinença de participacions en societat), el qual, en termes literalment restrictius, con…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-03-24 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…règim especial de societats de tinença de participacions en societat previst en l’art. 38 de la Llei de l’impost sobre societats (LIS). La consultant donaria compliment a tots els requisits establerts en la no…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació dels dividends distribuïts que procedeixen de resultats generats amb anterioritat a la data d’adquisició de la participació que ha donat dret al dividend.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-06-15 · mètode : cita l'article de la llei
«…ègim especial de societats de tinença de participacions en societats establerts a l’article 38 del Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del Text Refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’Impost sob…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-08-19 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…va transmissió. 2. CIRCUMSTÀNCIES DEL CAS El segon paràgraf de l’apartat 3 de l’art. 38 de la LIS preveu que: “Quan la societat participada sigui no resident fiscal a Andorra, cal que estigui subjecta, sens…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-11-30 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…cial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres previst a l’article 38 de la LIS, el qual, complint una sèrie de requisits, permetia gaudir a les societats holding d’una “exempció en la base…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-05-24 · mètode : cita l'article de la llei
«…participacions en societats estrangeres. QÜESTIÓ PLANTEJADA • Consulta: Vist l’article 38 de la Llei 95/2010 de l’impost de societats: Article 38. Règim especial de societats de tinença de participacions en s…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i amb l’aplicació de l’eliminació de la doble imposició internacional de l’article 20 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-05-18 · mètode : cita l'article de la llei
«…e societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i amb l’aplicació de l’eliminació de la doble impo…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-05-15 · mètode : cita l'article de la llei
«…e societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. Règim especial IS - Impost sobre les societats …»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-05-03 · mètode : cita l'article de la llei
«…e societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. Règim especial IS - Impost sobre les societats …»
- Consultat vinculant en relació amb la residència fiscal d’una societat constituïda a l’estranger.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-04-24 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…icipació en el patrimoni net d’una Societat andorrana acollida al règim regulat a l’article 38 de la LIS. El Sr. A i el Sr. B, actuant en el seu propi nom representació i en nom i representació de la mercantil X, …»
- Consulta vinculant en relació a l’aplicació del Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-04-26 · mètode : cita l'article de la llei
«…ctivitats del sistema financer, desitja sol·licitar el règim fiscal especial en l’article 38 de la Llei 95/2010 del 29 de desembre de l’Impost de Societats. L’esmentat article 38 preveu que les societats que tin…»
- Consulta vinculant en relació a l’aplicació del Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-12-07 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…amb aquesta situació la societat holding pot obtenir el règim fiscal previst en l’article 38 de la LIS, també se’ns planteja el dubte del tipus impositiu que se li aplicaria als beneficis obtinguts pels serveis d…»
- Consulta vinculant en relació a la possibilitat de considerar com a dividends les rendes derivades del reemborsament d’un impost efectuat a favor d’una societat andorrana i a la possibilitat d’aplicar a les rendes en qüestió el Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres i l’eliminació de la doble imposició econòmica internacional sobre participacions en beneficis d’altres entitats a través del mètode d’exempció.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-10-28 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«… especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres de l’article 38 del TRLIS atorgat. Es té intenció de constituir una societat resident a Malta per tal de realitzar activitat en aquell …»
- Consulta vinculant en relació a la compatibilitat del Règim especial de societats de gestió i inversió financera intragrup i del Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-09-14 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…cial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres regulat a l’article 38 de la Llei de l’Impost de Societats, així com del règim especial de societats de gestió i inversió financera intragrup,…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.