Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats · bopa.mca.ad
LleiArticle 38. Règim especial de societats de tinença de participacions en societats
Article 38. Règim especial de societats de tinença de participacions en societats
1. Els obligats tributaris que tinguin la forma de societat anònima o limitada i que tinguin per objecte exclusiu la gestió i la tinença de participacions en societats residents o no residents fiscals al Principat d’Andorra poden sol·licitar l’aplicació d’aquest règim especial.
2. Els valors o les participacions representatius de la participació en el capital de la societat de tinença de participacions en societats han de ser nominatius.
3. Les societats que s’acullin a aquest règim obtenen una exempció en la base de tributació dels dividends que percebin de les participacions en altres societats i dels resultats positius que obtinguin de la seva transmissió. Les limitacions previstes a l’apartat 2, de l’article 20 són aplicables a les participacions en altres societats que posseeixin les societats acollides a aquest règim. Quan la societat participada sigui no resident fiscal a Andorra, cal que estigui subjecta, sense possibilitat d’exempció, a un impost sobre la renda de característiques similars a l’impost sobre societats del Principat d’Andorra, a un tipus nominal equivalent, almenys, al 40 per cent del tipus general de gravamen previst per l’article 41. A l’efecte d’establir aquesta similitud substancial, es tenen en compte les característiques essencials de l’impost estranger, i si la finalitat principal d’aquest impost rau en la imposició de la renda obtinguda per l’obligat tributari. S’entén complert aquest requisit quan la societat participada sigui resident en un país amb el qual el Principat d’Andorra hagi subscrit un conveni per evitar la doble imposició que li sigui aplicable. Si la societat participada directament no està subjecta a un impost de característiques similars, però sí que ho està la societat filial participada per aquesta societat, el requisit s’entén complert pel que fa a les rendes procedents de la societat no subjecta que, al seu torn, procedeixin de la filial de segon grau que compleixi el requisit de subjecció a un impost de característiques similars. En el cas de societats participades residents fiscals al Principat d’Andorra, aquesta exempció s’aplica si la societat participada està subjecta, sense possibilitat d’exempció, al tipus general de gravamen previst per l’article 41. La societat ha d’identificar en la memòria dels seus comptes anyals el detall de la cartera que té, i ha d’identificar les participacions en les societats que tingui o que hagi mantingut en l’exercici, el seu valor patrimonial i els dividends o les reserves que percebi en l’exercici.
4. Els beneficis distribuïts amb càrrec a les rendes exemptes estan exempts de l’impost de societats del soci quan es tracti d’una societat andorrana.
5. Les societats de tinença de participacions en societats han de presentar una declaració de l’impost, encara que no s’hagi de satisfer cap deute tributari.
1. Els obligats tributaris que tinguin la forma de societat anònima o limitada i que tinguin per objecte exclusiu la gestió i la tinença de participacions en societats residents o no residents fiscals al Principat d’Andorra poden sol·licitar l’aplicació d’aquest règim especial.
2. Els valors o les participacions representatius de la participació en el capital de la societat de tinença de participacions en societats han de ser nominatius.
3. Les societats que s’acullin a aquest règim obtenen una exempció en la base de tributació dels dividends que percebin de les participacions en altres societats i dels resultats positius que obtinguin de la seva transmissió. Les limitacions previstes a l’apartat 2, de l’article 20 són aplicables a les participacions en altres societats que posseeixin les societats acollides a aquest règim. Quan la societat participada sigui no resident fiscal a Andorra, cal que estigui subjecta, sense possibilitat d’exempció, a un impost sobre la renda de característiques similars a l’impost sobre societats del Principat d’Andorra, a un tipus nominal equivalent, almenys, al 40 per cent del tipus general de gravamen previst per l’article 41. A l’efecte d’establir aquesta similitud substancial, es tenen en compte les característiques essencials de l’impost estranger, i si la finalitat principal d’aquest impost rau en la imposició de la renda obtinguda per l’obligat tributari. S’entén complert aquest requisit quan la societat participada sigui resident en un país amb el qual el Principat d’Andorra hagi subscrit un conveni per evitar la doble imposició que li sigui aplicable. Si la societat participada directament no està subjecta a un impost de característiques similars, però sí que ho està la societat filial participada per aquesta societat, el requisit s’entén complert pel que fa a les rendes procedents de la societat no subjecta que, al seu torn, procedeixin de la filial de segon grau que compleixi el requisit de subjecció a un impost de característiques similars. En el cas de societats participades residents fiscals al Principat d’Andorra, aquesta exempció s’aplica si la societat participada està subjecta, sense possibilitat d’exempció, al tipus general de gravamen previst per l’article 41. La societat ha d’identificar en la memòria dels seus comptes anyals el detall de la cartera que té, i ha d’identificar les participacions en les societats que tingui o que hagi mantingut en l’exercici, el seu valor patrimonial i els dividends o les reserves que percebi en l’exercici.
4. Els beneficis distribuïts amb càrrec a les rendes exemptes estan exempts de l’impost de societats del soci quan es tracti d’una societat andorrana.
5. Les societats de tinença de participacions en societats han de presentar una declaració de l’impost, encara que no s’hagi de satisfer cap deute tributari.
Vigent des del 19/06/2019
· text refós oficial
· Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei (BOPA 2019-06-19)
· Font: bopa.mca.ad
Com citar-lo
Art. 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en la redacció vigent a 17/10/2026.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/95-2010/art-38
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina que el cita (14) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb les implicacions tributàries derivades del trasllat de la residència fiscal d’una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-02-10 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…111-2018, de 24 de maig, el DTF analitza l’aplicació del règim especial previst a l’article 38 de la Llei de l’IS (societat de tinença de participacions en societat), el qual, en termes literalment restrictius, con…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-03-24 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…règim especial de societats de tinença de participacions en societat previst en l’art. 38 de la Llei de l’impost sobre societats (LIS). La consultant donaria compliment a tots els requisits establerts en la no…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació dels dividends distribuïts que procedeixen de resultats generats amb anterioritat a la data d’adquisició de la participació que ha donat dret al dividend.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-06-15 · mètode: cita l'article de la llei
«…ègim especial de societats de tinença de participacions en societats establerts a l’article 38 del Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del Text Refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’Impost sob…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-08-19 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…va transmissió. 2. CIRCUMSTÀNCIES DEL CAS El segon paràgraf de l’apartat 3 de l’art. 38 de la LIS preveu que: “Quan la societat participada sigui no resident fiscal a Andorra, cal que estigui subjecta, sens…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-11-30 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…cial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres previst a l’article 38 de la LIS, el qual, complint una sèrie de requisits, permetia gaudir a les societats holding d’una “exempció en la base…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-05-24 · mètode: cita l'article de la llei
«…participacions en societats estrangeres. QÜESTIÓ PLANTEJADA • Consulta: Vist l’article 38 de la Llei 95/2010 de l’impost de societats: Article 38. Règim especial de societats de tinença de participacions en s…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i amb l’aplicació de l’eliminació de la doble imposició internacional de l’article 20 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-05-18 · mètode: cita l'article de la llei
«…e societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i amb l’aplicació de l’eliminació de la doble impo…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-05-15 · mètode: cita l'article de la llei
«…e societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. Règim especial IS - Impost sobre les societats …»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-05-03 · mètode: cita l'article de la llei
«…e societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. Règim especial IS - Impost sobre les societats …»
- Consultat vinculant en relació amb la residència fiscal d’una societat constituïda a l’estranger.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-04-24 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…icipació en el patrimoni net d’una Societat andorrana acollida al règim regulat a l’article 38 de la LIS. El Sr. A i el Sr. B, actuant en el seu propi nom representació i en nom i representació de la mercantil X, …»
- Consulta vinculant en relació a l’aplicació del Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-04-26 · mètode: cita l'article de la llei
«…ctivitats del sistema financer, desitja sol·licitar el règim fiscal especial en l’article 38 de la Llei 95/2010 del 29 de desembre de l’Impost de Societats. L’esmentat article 38 preveu que les societats que tin…»
- Consulta vinculant en relació a l’aplicació del Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-12-07 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…amb aquesta situació la societat holding pot obtenir el règim fiscal previst en l’article 38 de la LIS, també se’ns planteja el dubte del tipus impositiu que se li aplicaria als beneficis obtinguts pels serveis d…»
- Consulta vinculant en relació a la possibilitat de considerar com a dividends les rendes derivades del reemborsament d’un impost efectuat a favor d’una societat andorrana i a la possibilitat d’aplicar a les rendes en qüestió el Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres i l’eliminació de la doble imposició econòmica internacional sobre participacions en beneficis d’altres entitats a través del mètode d’exempció.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-10-28 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«… especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres de l’article 38 del TRLIS atorgat. Es té intenció de constituir una societat resident a Malta per tal de realitzar activitat en aquell …»
- Consulta vinculant en relació a la compatibilitat del Règim especial de societats de gestió i inversió financera intragrup i del Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-09-14 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…cial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres regulat a l’article 38 de la Llei de l’Impost de Societats, així com del règim especial de societats de gestió i inversió financera intragrup,…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.