Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques · bopa.mca.ad
LleiArticle 5. Rendes exemptes
Article 5. Rendes exemptes
Estan exemptes de l’impost les rendes següents:
a) Les indemnitzacions com a conseqüència de responsabilitat civil per danys personals, en la quantia legalment o judicialment reconeguda. El mateix tracte resulta aplicable a les indemnitzacions satisfetes per les administracions públiques andorranes per danys personals com a conseqüència del funcionament dels serveis públics.
b) Les anualitats per aliments percebudes dels pares o d’altres persones obligades a prestar-les en virtut de la legislació civil d’aplicació o bé en compliment d’una resolució judicial o en execució d’un conveni regulador homologat judicialment o protocol·litzat notarialment.
c) Les prestacions econòmiques percebudes d’acord amb la normativa reguladora de serveis socials i sociosanitaris del Principat d’Andorra.
d) Les compensacions econòmiques per acomiadament o cessament del treballador, en l’import establert amb caràcter obligatori en virtut de la normativa reguladora.
e) Les beques públiques i les beques atorgades per entitats privades, percebudes per cursar estudis reglats, tant al Principat d’Andorra com a l’estranger, amb les condicions que es determinin reglamentàriament.
f) Les prestacions reconegudes a l’obligat tributari per entitats públiques o per les entitats que la substitueixin com a conseqüència d’incapacitat permanent absoluta o invalidesa.
g) Les prestacions percebudes en concepte de pensions de viduïtat satisfetes per entitats públiques en aplicació de la normativa vigent al Principat d’Andorra.
h) Les prestacions percebudes en concepte de pensions d’orfenesa satisfetes per entitats públiques en aplicació de la normativa vigent al Principat d’Andorra.
i) Els premis literaris, artístics o científics rellevants, amb les condicions que es determinin reglamentàriament.
j) Els dividends i altres rendiments derivats de la participació en el patrimoni net, a què es fa referència a l’apartat 1 de l’article 22, quan siguin satisfets per entitats residents fiscals a Andorra o per organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà sempre que estiguin subjectes a l’impost sobre societats andorrà.
k) Els guanys i les pèrdues de capital obtinguts com a conseqüència de la transmissió o el reemborsament de les accions o participacions en qualsevol organisme d’inversió col·lectiva regulat en la normativa aplicable a aquests organismes així com els guanys i pèrdues de capital obtinguts com a conseqüència de les transmissions de valors representatius de la participació en els fons propis d’entitats, quan el transmitent, individualment o conjuntament amb entitats vinculades segons el que preveu la Llei de l’impost sobre societats o amb altres persones unides per vincles de parentiu, inclòs el cònjuge i la parella en el cas d’unions estables de parella, segons es defineixen a la normativa reguladora de les unions estables de parella, per consanguinitat o adopció en línia descendent, ascendent o col·lateral, fins al tercer grau inclusivament, no hagi tingut una participació superior al 25 per cent en el capital, els fons propis, els resultats o els drets de vot de l’entitat en els dotze mesos anteriors al moment de la transmissió.
No obstant el que s’estableix en el paràgraf anterior, també n’estan exempts els guanys i pèrdues de capital obtinguts com a conseqüència de la transmissió d’aquests valors quan existeixi una participació, computada en els termes indicats, superior al 25 per cent en el capital, els fons propis, els resultats o els drets de vot de l’entitat en els dotze mesos anteriors al moment de la transmissió, quan l’obligat tributari hagi posseït la propietat dels valors objecte de transmissió, com a mínim, durant els deu anys anteriors a la transmissió.
l) Els guanys de capital que es posin de manifest en les transmissions lucratives per la mort de l’obligat tributari.
m) Els guanys i pèrdues de capital que es posin de manifest en les transmissions de béns immobles ubicats fora del territori andorrà, quan l’obligat tributari hagi ostentat la propietat d’aquests béns objecte de transmissió, com a mínim, durant els deu anys anteriors a la transmissió.
n) Els rendiments derivats del deute públic emès pel Principat d’Andorra.
o) Els premis que procedeixin dels jocs d’atzar autoritzats per la Llei de regulació dels jocs d’atzar.
Nova redacció a partir del 23/12/2022
Article 5. Rendes exemptes
Estan exemptes de l’impost les rendes següents:
a) Les indemnitzacions com a conseqüència de responsabilitat civil per danys personals, en la quantia legalment o judicialment reconeguda. El mateix tracte resulta aplicable a les indemnitzacions satisfetes per les administracions públiques andorranes per danys personals com a conseqüència del funcionament dels serveis públics.
b) Les anualitats per aliments percebudes dels pares o d’altres persones obligades a prestar-les en virtut de la legislació civil d’aplicació o bé en compliment d’una resolució judicial o en execució d’un conveni regulador homologat judicialment o protocol·litzat notarialment.
c) Les prestacions econòmiques percebudes d’acord amb la normativa reguladora de serveis socials i sociosanitaris del Principat d’Andorra.
d) Les compensacions econòmiques per acomiadament o cessament del treballador, en l’import establert amb caràcter obligatori en virtut de la normativa reguladora.
e) Les beques públiques i les beques atorgades per entitats privades, percebudes per cursar estudis reglats, tant al Principat d’Andorra com a l’estranger, amb les condicions que es determinin reglamentàriament.
f) Les prestacions reconegudes a l’obligat tributari per entitats públiques o per les entitats que la substitueixin com a conseqüència d’incapacitat permanent absoluta o invalidesa.
g) Les prestacions percebudes en concepte de pensions de viduïtat satisfetes per entitats públiques en aplicació de la normativa vigent al Principat d’Andorra.
h) Les prestacions percebudes en concepte de pensions d’orfenesa satisfetes per entitats públiques en aplicació de la normativa vigent al Principat d’Andorra.
i) Els premis literaris, artístics o científics rellevants, amb les condicions que es determinin reglamentàriament.
j) Els dividends i altres rendiments derivats de la participació en el patrimoni net, a què es fa referència a l’apartat 1 de l’article 22, quan siguin satisfets per entitats residents fiscals a Andorra o per organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà sempre que estiguin subjectes a l’impost sobre societats andorrà.
k) Els guanys i les pèrdues de capital obtinguts com a conseqüència de la transmissió o el reemborsament de les accions o participacions en qualsevol organisme d’inversió col·lectiva regulat en la normativa aplicable a aquests organismes així com els guanys i pèrdues de capital obtinguts com a conseqüència de les transmissions de valors representatius de la participació en els fons propis d’entitats, quan el transmitent, individualment o conjuntament amb entitats vinculades segons el que preveu la Llei de l’impost sobre societats o amb altres persones unides per vincles de parentiu, inclòs el cònjuge i la parella en el cas d’unions estables de parella, segons es defineixen a la normativa reguladora de les unions estables de parella, per consanguinitat o adopció en línia descendent, ascendent o col·lateral, fins al tercer grau inclusivament, no hagi tingut una participació superior al 25 per cent en el capital, els fons propis, els resultats o els drets de vot de l’entitat en els dotze mesos anteriors al moment de la transmissió.
No obstant el que s’estableix en el paràgraf anterior, també n’estan exempts els guanys i pèrdues de capital obtinguts com a conseqüència de la transmissió d’aquests valors quan existeixi una participació, computada en els termes indicats, superior al 25 per cent en el capital, els fons propis, els resultats o els drets de vot de l’entitat en els dotze mesos anteriors al moment de la transmissió, quan l’obligat tributari hagi posseït la propietat dels valors objecte de transmissió, com a mínim, durant els deu anys anteriors a la transmissió.
l) Els guanys de capital que es posin de manifest en les transmissions lucratives per la mort de l’obligat tributari.
m) Els guanys i pèrdues de capital que es posin de manifest en les transmissions de béns immobles ubicats fora del territori andorrà, quan l’obligat tributari hagi ostentat la propietat d’aquests béns objecte de transmissió, com a mínim, durant els deu anys anteriors a la transmissió.
n) Els rendiments derivats del deute públic emès pel Principat d’Andorra.
o) Els premis que procedeixin dels jocs d’atzar autoritzats per la Llei de regulació dels jocs d’atzar.
p) Les retribucions percebudes pels administradors, observadors i empleats de les societats mercantils startups consistents en el lliurament de participacions socials o accions, opcions sobre aquestes o drets econòmics referenciats sobre el valor de la participació social o de l’acció.
q) Les rendes percebudes pels proveïdors de béns i serveis de les societats mercantils startups que es posin de manifest amb el lliurament de participacions socials o accions, opcions sobre aquestes o drets econòmics referenciats sobre el valor de la participació social o de l’acció, en l’import que excedeixi el valor normal de mercat dels béns o serveis proveïts.
Font : Llei 42/2022, de l’1 de desembre, de l’economia digital, l’emprenedoria i innovació (BOPA 2022-12-22)
Art. 5 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en la redacció vigent a 19/06/2019.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/5-2014/art-5?data=2019-06-19
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina i jurisprudència que el cita (44) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de les rendes procedents de la transmissió de béns immobles situats als Països Baixos.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-04-16 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…missió que es correspongui amb cada un dels seus components.” La mateixa Llei, a l’article 5, preveu una sèrie de rendes que estan exemptes de l’impost. Concretament, l’apartat n estableix una exempció aplicable …»
- Comunicat tècnic del 25-3-2026 sobre la tributació en l’impost sobre la renda de les persones físiques d’operacions d’assegurança per cobrir l’amortització de préstecs hipotecaris
· Comunicat tècnic (Tributs) · 2026-03-25 · mètode : article de l'única llei que cita el document
«…, excepte en el cas de rendes que estiguin exemptes en virtut del que estableix l’article 5 de la mateixa Llei. El desenvolupament reglamentari de les obligacions de retenció i ingrés a compte es troba, amb rela…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de l’exempció sobre els guanys de capital derivats de les transmissions immobiliàries oneroses per a la reinversió en l’habitatge habitual.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-12-22 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…. 2.Text refós de la Llei de l'impost sobre la renda de les persones físiques, article 5 punt r). III. Descripció dels Fets A l’any 2004, el consultant va adquirir conjuntament amb la seva parella al 50% un…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació derivada de la renúncia d’un dret d’usdefruit sobre determinats béns immobles.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-09-24 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…derivada de l’operació plantejada li resultaria d’aplicació l’exempció prevista a l’article 5.m) de la Llei de l’IRPF. • En matèria d’imposició indirecta: - Confirmació de la subjecció a l’IGI de la renúncia a l…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de la donació de valors representatius de la participació en els fons propis d’una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-07-02 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ió les regles per la transmissió de béns immobles. No obstant, l’apartat m) de l’article 5 de la Llei de l’IRPF exposa que entre d’altres supòsits, estaran exemptes de tributació les rendes derivades de transmi…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de l’exempció sobre els guanys de capital derivats de les transmissions immobiliàries oneroses per a la reinversió en l’habitatge habitual.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-07-02 · mètode : cita l'article de la llei
«…lació amb l’exempció per reinversió en l’habitatge habitual i permanent previst a l’article 5.r) de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. Impost: Impost sobre la Ren…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de l’abonament d’interessos moratoris per part d’una Administració a conseqüència d’una devolució d’ingressos indeguts.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-10-17 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…os indeguts estarien subjectes a l’IRPF, s’ha de tenir en compte l’establert en l’article 5 de la LIRPF en relació a les rendes exemptes. L’esmentat article estableix que estan exemptes de l’impost les rendes se…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de l’abonament d’interessos moratoris per part d’una Administració a conseqüència d’una devolució d’ingressos indeguts.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-10-17 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…os indeguts estarien subjectes a l’IRPF, s’ha de tenir en compte l’establert en l’article 5 de la LIRPF en relació a les rendes exemptes. L’esmentat article estableix que estan exemptes de l’impost les rendes se…»
- Consulta vinculant en relació amb la determinació del guany derivat de la transmissió d’accions d’una societat amb més del 50% de l’actiu compost per béns immobles situats a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-08-13 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«… s’ha vehiculat a través de deduccions i exempcions en l’articulat de LIRPF: - L’art. 5.j) LIRPF estableix l’exempció dels dividends i altres rendiments derivats de la participació en el patrimoni net d’enti…»
- Consulta vinculant en relació amb l’obligació de practicar retenció i ingrés a compte sobre les rendes procedents de contractes d’assegurança.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-05-28 · mètode : cita l'article de la llei
«…ació d’altres normes tributàries i duaneres ha modificat l’exempció prevista en l’article 5 de la Llei 5/2014 d’IRPF ampliant l’exempció a tots tipus de rendes mortis causa, que abans es limitava només als guany…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de la donació de valors representatius de la participació en els fons propis d’una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-05-09 · mètode : cita l'article de la llei
«…tant, es formula la present: CONSULTA TRIBUTÀRIA Segons la redacció vigent de l’article 5 apartat m) de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, estan exemptes de l’…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del Règim de transparència fiscal
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-06-28 · mètode : cita l'article de la llei
«…ficacions introduïdes per l’article 32 en el redactat de les lletres l) i m) de l’article 5 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.” D’acord amb aquest precepte, …»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de la renda derivada de la quota de liquidació esdevinguda com a conseqüència de la liquidació d’una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-05-11 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…edir a la liquidació de la societat. El consultant fa interpretació textual de l’article 5 de la Llei de l’IRPF transcrit a l’apartat de Descripció dels fets. Així doncs, entén que els guanys o pèrdues patrimon…»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació de les rendes procedents del joc i sobre la possibilitat que aquestes rendes estiguin exemptes.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-03-22 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…EDENTS Consulta: Consulta fiscal en referència a l’aplicació de l’exempció de l’article 5.o) de la Llei de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. Normativa: Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impos…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-12-04 · mètode : cita l'article de la llei
«…xcés que en pugui resultar té la consideració de dividend exempt tal com preveu l’article 5.j de la Llei 5/2014, del 24 d’abril. Quant a l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobilià…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de les rendes derivades de transmissions lucratives d’obligacions i bons.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-12-15 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…pliqui una modificació del valor a efectes impositius.” 2.1.5. La lletra l) de l’article 5 del TRLIRPF estableix que estan exemptes de l’impost les rendes següents: “l) Els guanys de capital que es posin de ma…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de les beques i ajudes econòmiques percebudes per un esportista.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-10-11 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«… les pèrdues de capital.” De conformitat amb aquest article, i considerant que l’article 5 de la Llei no inclou aquest tipus de rendes com a exemptes d’aquest impost, totes les retribucions o els ingressos perc…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-07-28 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…à, els dividends estan exempts de tributació en l’IRPF, d’acord amb l’establert a l’article 5.j) de la Llei de l’IRPF. En la societat hòlding, un cop realitzada l’aportació no dinerària, els dividends que rebi de…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació d’un premi derivat d’un joc d’atzar comercialitzat en territori andorrà.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-06-10 · mètode : cita l'article de la llei
«…a de meritació de l’IRPF del 2020. 2.1.1. Segons s’estableix a la lletra o) de l’article 5 del Decret Legislatiu del 5-6-2019 de publicació del Text Refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-10-13 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ntejada. - Distribució de dividends per part de B: d’acord amb el contingut de l’article 5 de la Llei de l’IRPF, entén aquesta part que una hipotètica distribució de dividends per part de B al consultant tindri…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de l’exempció a les indemnitzacions com a conseqüència de responsabilitat civil per danys personals.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-10-13 · mètode : cita l'article de la llei
«…otor), entenem que són exempts de tributació a l’IRPF d’acord amb el que preveu l’article 5.a) de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques que indica que estaran exempt…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació derivada d’una transmissió lucrativa d’un determinat negoci.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-07-28 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…i conseqüentment tampoc tindria encaix en l’exempció prevista a l’apartat i) de l’article 5 de la Llei de l’IRPF “Els guanys de capital que es posin de manifest en les transmissions lucratives per la mort de l’o…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària i bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-05-07 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«… - Distribució de dividends per part de la New Co: d’acord amb el contingut de l’article 5 apartat j) de la Llei de l’IRPF, entén aquesta part que una hipotètica distribució de dividends de la societat patrimon…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial i sobre possibilitat que aquestes aportacions estiguin exemptes de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries i de l’impost sobre les transmissions patrimonials immobiliàries
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-05-07 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…s per part de les societats participades aportades: d’acord amb el contingut de l’article 5 apartat j) de la Llei de l’IRPF, entén aquesta part que una hipotètica distribució de dividends de la societat, tindria…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació d’un bescanvi de valors, sobre la data d’adquisició de les accions que són objecte de bescanvi tenint en compte que es van transferir a un trust, i sobre la consideració de bescanvi de valors a efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-03-10 · mètode : cita l'article de la llei
«…comunicació a què es refereix l’article 16 del TRLRFORE. 2.2.1 La lletra k) de l’article 5 del Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del Text Refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la…»
Es mostren els 25 documents més recents de 44. Cerca'ls tots →
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.