Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques · bopa.mca.ad
LleiArticle 5. Rendes exemptes
Article 5. Rendes exemptes
Estan exemptes de l’impost les rendes següents:
a) Les indemnitzacions com a conseqüència de responsabilitat civil per danys personals, en la quantia legalment o judicialment reconeguda. El mateix tracte resulta aplicable a les indemnitzacions satisfetes per les administracions públiques andorranes per danys personals com a conseqüència del funcionament dels serveis públics.
b) Les anualitats per aliments percebudes dels pares o d’altres persones obligades a prestar-les en virtut de la legislació civil que és aplicable o bé en compliment d’una resolució judicial o en execució d’un conveni regulador homologat judicialment o protocol·litzat notarialment.
c) Les prestacions econòmiques percebudes d’acord amb la normativa reguladora de serveis socials i sociosanitaris del Principat d’Andorra.
d) Les compensacions econòmiques per acomiadament o cessament del treballador, en l’import establert amb caràcter obligatori en virtut de la normativa reguladora.
e) Les beques públiques i les beques atorgades per entitats privades, percebudes per cursar estudis reglats, tant al Principat d’Andorra com a l’estranger, amb les condicions que es determinin reglamentàriament.
f) Les prestacions reconegudes a l’obligat tributari per entitats públiques o per les entitats que les substitueixin com a conseqüència d’incapacitat permanent absoluta o invalidesa.
g) Les prestacions percebudes en concepte de pensions de viduïtat satisfetes per entitats públiques en aplicació de la normativa vigent al Principat d’Andorra.
h) Les prestacions percebudes en concepte de pensions d’orfenesa satisfetes per entitats públiques en aplicació de la normativa vigent al Principat d’Andorra.
i) Els premis literaris, artístics o científics rellevants, amb les condicions que es determinin reglamentàriament.
j) Els dividends i altres rendiments derivats de la participació en el patrimoni net, a què es fa referència a l’apartat 1 de l’article 22, quan siguin satisfets per entitats residents fiscals a Andorra o per organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà sempre que estiguin subjectes a l’impost sobre societats andorrà.
k) Els guanys i les pèrdues de capital obtinguts com a conseqüència de la transmissió o el reemborsament de les accions o participacions en qualsevol organisme d’inversió col·lectiva regulat en la normativa aplicable a aquests organismes, així com els guanys i les pèrdues de capital obtinguts com a conseqüència de les transmissions de valors representatius de la participació en els fons propis d’entitats, quan el transmitent, individualment o conjuntament amb entitats vinculades segons el que preveu la Llei de l’impost sobre societats o amb altres persones unides per vincles de parentiu, inclòs el cònjuge i la parella en el cas d’unions estables de parella, segons es defineixen a la normativa reguladora de les unions estables de parella, per consanguinitat o adopció en línia descendent, ascendent o col·lateral, fins al tercer grau inclusivament, no hagi tingut una participació superior al 25% en el capital, els fons propis, els resultats o els drets de vot de l’entitat en els dotze mesos anteriors al moment de la transmissió. No obstant el que s’estableix en el paràgraf anterior, també n’estan exempts els guanys i les pèrdues de capital obtinguts com a conseqüència de la transmissió d’aquests valors quan existeixi una participació, computada en els termes indicats, superior al 25% en el capital, els fons propis, els resultats o els drets de vot de l’entitat en els dotze mesos anteriors al moment de la transmissió, quan l’obligat tributari hagi posseït la propietat dels valors objecte de transmissió, com a mínim, durant els deu anys anteriors a la transmissió. No s’aplica l’exempció prevista en aquest apartat a les rendes obtingudes per la transmissió de valors representatius de la participació en els fons propis d’entitats, així com la cessió de drets reals sobre aquestes participacions, quan almenys el 50% de l’actiu de les entitats esmentades estigui compost, de forma directa o indirecta, per béns immobles situats al Principat d’Andorra o per drets reals sobre aquests mateixos béns.
l) Les rendes que es posin de manifest en les transmissions lucratives per la mort de l’obligat tributari. L’exempció s’estén a les rendes que s’hagin d’integrar en la base de tributació de l’obligat tributari per aplicació de l’apartat 2 de l’article 4 de la Llei 17/2017, del 20 d’octubre, del règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial, en els casos en què es transmetin accions o participacions en entitats rebudes en el marc de les operacions cobertes pel règim fiscal esmentat.
m) Les rendes derivades de transmissions lucratives inter vivos sempre que es facin en favor de persones físiques que estiguin unides al transmitent per vincles de parentiu, inclòs el cònjuge i la parella en el cas d’unions estables de parella, segons es defineixen a la normativa reguladora de les unions estables de parella, per consanguinitat o adopció en línia descendent, ascendent o col·lateral, fins al tercer grau inclusivament. En tot cas, a efectes impositius, els elements patrimonials rebuts com a conseqüència d’aquestes transmissions es valoren pel mateix valor fiscal que tenien en seu del transmitent abans de la transmissió. Els elements patrimonials adquirits conserven la data d’adquisició que tenien en seu del transmitent. L’exempció s’estén a les rendes que s’hagin d’integrar en la base de tributació de l’obligat tributari per aplicació de l’apartat 2 de l’article 4 de la Llei 17/2017, del 20 d’octubre, del règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial, en els casos en què es transmetin accions o participacions en entitats rebudes en el marc de les operacions cobertes pel règim fiscal esmentat. No obstant això, a efectes impositius, els elements patrimonials rebuts com a conseqüència d’aquestes transmissions es valoren pel mateix valor fiscal que tenien en seu del transmitent abans de la transmissió. Els elements patrimonials adquirits conserven la data d’adquisició que tenien en seu del transmitent.
n) Els guanys i les pèrdues de capital que es posin de manifest en les transmissions de béns immobles ubicats fora del territori andorrà, quan l’obligat tributari hagi tingut la propietat d’aquests béns objecte de transmissió, com a mínim, durant els deu anys anteriors a la transmissió.
o) Els rendiments derivats del deute públic emès pel Principat d’Andorra.
p) Els premis que procedeixin dels jocs d’atzar autoritzats per la Llei de regulació dels jocs d’atzar.
q) Els guanys i les pèrdues de capital derivats de les transmissions que s’efectuïn per part dels administrats per a la reparcel·lació dels terrenys de la seva propietat situats al territori del Principat d’Andorra que hagin quedat continguts en una unitat d’actuació definida en els plans d’urbanisme parroquials, en aplicació de les disposicions de la Llei general d’ordenació del territori i urbanisme i dels reglaments que la desenvolupin. Els béns o drets que rebin els administrats en el marc de la reparcel·lació conserven el valor fiscal originari i la data d’adquisició dels terrenys transmesos, sense que l’exempció que s’estableix en aquesta lletra impliqui una modificació del valor a efectes impositius.
r) Els guanys de capital derivats de les transmissions oneroses de béns immobles situats al territori del Principat d’Andorra, que hagin constituït l’habitatge habitual i permanent de l’obligat tributari, sempre que concorrin les condicions següents: - Que el transmetent tingui la nacionalitat andorrana amb residència efectiva al Principat d’Andorra, o bé sigui estranger i acrediti un període mínim de residència legal, permanent i continuada al Principat d’Andorra de cinc anys. - Que el transmetent reinverteixi l’import percebut per la venda en l’adquisició d’un nou habitatge habitual i permanent al Principat d’Andorra. A aquests efectes, quan l’import reinvertit sigui inferior al total de l’import percebut en la transmissió, únicament quedarà exempta de tributació la part proporcional del guany de capital obtingut que correspongui a la quantitat reinvertida. S’inclou dins el concepte d’habitatge el bé immoble que constitueix l’habitatge habitual i permanent, els aparcaments, els trasters i els annexos accessoris a aquests últims si s’adquireixen de forma conjunta. Es considera habitatge habitual i permanent el que serveix principalment de residència permanent i habitual de l’adquirent en un període superior a 6 mesos i 1 dia per any natural i si l’habitatge és l’habitatge habitual i permanent durant un període mínim de quatre anys continuats. El termini per fer la reinversió és d’un any, a comptar des del moment de la transmissió de l’habitatge. En cas d’incompliment d’aquests períodes, l’obligat tributari ha d’ingressar el deute tributari derivat de l’impost inicialment exonerat per motiu de l’exempció, així com els corresponents interessos de demora, en els terminis que s’estableixin reglamentàriament. A aquests efectes la prescripció de l’impost es computa a partir de la data en què es produeix el dit incompliment. - Que el transmetent no tingui deutes pendents de pagament amb l’Administració general. - Que l’obligat tributari opti per l’aplicació de l’exempció. A aquests efectes, ha de sol·licitar l’exempció a l’Administració i ha de complir amb les condicions formals i els procediments que es determinin reglamentàriament. En cas d’incompliment dels requisits previstos per a la reinversió en un nou habitatge habitual, el dret de l’Administració tributària a iniciar un procediment de comprovació del compliment dels requisits per gaudir de l’exempció comença a comptar des del moment en què finalitza el termini dels dos anys perquè l’habitatge es consideri habitual i permanent.
Estan exemptes de l’impost les rendes següents:
a) Les indemnitzacions com a conseqüència de responsabilitat civil per danys personals, en la quantia legalment o judicialment reconeguda. El mateix tracte resulta aplicable a les indemnitzacions satisfetes per les administracions públiques andorranes per danys personals com a conseqüència del funcionament dels serveis públics.
b) Les anualitats per aliments percebudes dels pares o d’altres persones obligades a prestar-les en virtut de la legislació civil que és aplicable o bé en compliment d’una resolució judicial o en execució d’un conveni regulador homologat judicialment o protocol·litzat notarialment.
c) Les prestacions econòmiques percebudes d’acord amb la normativa reguladora de serveis socials i sociosanitaris del Principat d’Andorra.
d) Les compensacions econòmiques per acomiadament o cessament del treballador, en l’import establert amb caràcter obligatori en virtut de la normativa reguladora.
e) Les beques públiques i les beques atorgades per entitats privades, percebudes per cursar estudis reglats, tant al Principat d’Andorra com a l’estranger, amb les condicions que es determinin reglamentàriament.
f) Les prestacions reconegudes a l’obligat tributari per entitats públiques o per les entitats que les substitueixin com a conseqüència d’incapacitat permanent absoluta o invalidesa.
g) Les prestacions percebudes en concepte de pensions de viduïtat satisfetes per entitats públiques en aplicació de la normativa vigent al Principat d’Andorra.
h) Les prestacions percebudes en concepte de pensions d’orfenesa satisfetes per entitats públiques en aplicació de la normativa vigent al Principat d’Andorra.
i) Els premis literaris, artístics o científics rellevants, amb les condicions que es determinin reglamentàriament.
j) Els dividends i altres rendiments derivats de la participació en el patrimoni net, a què es fa referència a l’apartat 1 de l’article 22, quan siguin satisfets per entitats residents fiscals a Andorra o per organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà sempre que estiguin subjectes a l’impost sobre societats andorrà.
k) Els guanys i les pèrdues de capital obtinguts com a conseqüència de la transmissió o el reemborsament de les accions o participacions en qualsevol organisme d’inversió col·lectiva regulat en la normativa aplicable a aquests organismes, així com els guanys i les pèrdues de capital obtinguts com a conseqüència de les transmissions de valors representatius de la participació en els fons propis d’entitats, quan el transmitent, individualment o conjuntament amb entitats vinculades segons el que preveu la Llei de l’impost sobre societats o amb altres persones unides per vincles de parentiu, inclòs el cònjuge i la parella en el cas d’unions estables de parella, segons es defineixen a la normativa reguladora de les unions estables de parella, per consanguinitat o adopció en línia descendent, ascendent o col·lateral, fins al tercer grau inclusivament, no hagi tingut una participació superior al 25% en el capital, els fons propis, els resultats o els drets de vot de l’entitat en els dotze mesos anteriors al moment de la transmissió. No obstant el que s’estableix en el paràgraf anterior, també n’estan exempts els guanys i les pèrdues de capital obtinguts com a conseqüència de la transmissió d’aquests valors quan existeixi una participació, computada en els termes indicats, superior al 25% en el capital, els fons propis, els resultats o els drets de vot de l’entitat en els dotze mesos anteriors al moment de la transmissió, quan l’obligat tributari hagi posseït la propietat dels valors objecte de transmissió, com a mínim, durant els deu anys anteriors a la transmissió. No s’aplica l’exempció prevista en aquest apartat a les rendes obtingudes per la transmissió de valors representatius de la participació en els fons propis d’entitats, així com la cessió de drets reals sobre aquestes participacions, quan almenys el 50% de l’actiu de les entitats esmentades estigui compost, de forma directa o indirecta, per béns immobles situats al Principat d’Andorra o per drets reals sobre aquests mateixos béns.
l) Les rendes que es posin de manifest en les transmissions lucratives per la mort de l’obligat tributari. L’exempció s’estén a les rendes que s’hagin d’integrar en la base de tributació de l’obligat tributari per aplicació de l’apartat 2 de l’article 4 de la Llei 17/2017, del 20 d’octubre, del règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial, en els casos en què es transmetin accions o participacions en entitats rebudes en el marc de les operacions cobertes pel règim fiscal esmentat.
m) Les rendes derivades de transmissions lucratives inter vivos sempre que es facin en favor de persones físiques que estiguin unides al transmitent per vincles de parentiu, inclòs el cònjuge i la parella en el cas d’unions estables de parella, segons es defineixen a la normativa reguladora de les unions estables de parella, per consanguinitat o adopció en línia descendent, ascendent o col·lateral, fins al tercer grau inclusivament. En tot cas, a efectes impositius, els elements patrimonials rebuts com a conseqüència d’aquestes transmissions es valoren pel mateix valor fiscal que tenien en seu del transmitent abans de la transmissió. Els elements patrimonials adquirits conserven la data d’adquisició que tenien en seu del transmitent. L’exempció s’estén a les rendes que s’hagin d’integrar en la base de tributació de l’obligat tributari per aplicació de l’apartat 2 de l’article 4 de la Llei 17/2017, del 20 d’octubre, del règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial, en els casos en què es transmetin accions o participacions en entitats rebudes en el marc de les operacions cobertes pel règim fiscal esmentat. No obstant això, a efectes impositius, els elements patrimonials rebuts com a conseqüència d’aquestes transmissions es valoren pel mateix valor fiscal que tenien en seu del transmitent abans de la transmissió. Els elements patrimonials adquirits conserven la data d’adquisició que tenien en seu del transmitent.
n) Els guanys i les pèrdues de capital que es posin de manifest en les transmissions de béns immobles ubicats fora del territori andorrà, quan l’obligat tributari hagi tingut la propietat d’aquests béns objecte de transmissió, com a mínim, durant els deu anys anteriors a la transmissió.
o) Els rendiments derivats del deute públic emès pel Principat d’Andorra.
p) Els premis que procedeixin dels jocs d’atzar autoritzats per la Llei de regulació dels jocs d’atzar.
q) Els guanys i les pèrdues de capital derivats de les transmissions que s’efectuïn per part dels administrats per a la reparcel·lació dels terrenys de la seva propietat situats al territori del Principat d’Andorra que hagin quedat continguts en una unitat d’actuació definida en els plans d’urbanisme parroquials, en aplicació de les disposicions de la Llei general d’ordenació del territori i urbanisme i dels reglaments que la desenvolupin. Els béns o drets que rebin els administrats en el marc de la reparcel·lació conserven el valor fiscal originari i la data d’adquisició dels terrenys transmesos, sense que l’exempció que s’estableix en aquesta lletra impliqui una modificació del valor a efectes impositius.
r) Els guanys de capital derivats de les transmissions oneroses de béns immobles situats al territori del Principat d’Andorra, que hagin constituït l’habitatge habitual i permanent de l’obligat tributari, sempre que concorrin les condicions següents: - Que el transmetent tingui la nacionalitat andorrana amb residència efectiva al Principat d’Andorra, o bé sigui estranger i acrediti un període mínim de residència legal, permanent i continuada al Principat d’Andorra de cinc anys. - Que el transmetent reinverteixi l’import percebut per la venda en l’adquisició d’un nou habitatge habitual i permanent al Principat d’Andorra. A aquests efectes, quan l’import reinvertit sigui inferior al total de l’import percebut en la transmissió, únicament quedarà exempta de tributació la part proporcional del guany de capital obtingut que correspongui a la quantitat reinvertida. S’inclou dins el concepte d’habitatge el bé immoble que constitueix l’habitatge habitual i permanent, els aparcaments, els trasters i els annexos accessoris a aquests últims si s’adquireixen de forma conjunta. Es considera habitatge habitual i permanent el que serveix principalment de residència permanent i habitual de l’adquirent en un període superior a 6 mesos i 1 dia per any natural i si l’habitatge és l’habitatge habitual i permanent durant un període mínim de quatre anys continuats. El termini per fer la reinversió és d’un any, a comptar des del moment de la transmissió de l’habitatge. En cas d’incompliment d’aquests períodes, l’obligat tributari ha d’ingressar el deute tributari derivat de l’impost inicialment exonerat per motiu de l’exempció, així com els corresponents interessos de demora, en els terminis que s’estableixin reglamentàriament. A aquests efectes la prescripció de l’impost es computa a partir de la data en què es produeix el dit incompliment. - Que el transmetent no tingui deutes pendents de pagament amb l’Administració general. - Que l’obligat tributari opti per l’aplicació de l’exempció. A aquests efectes, ha de sol·licitar l’exempció a l’Administració i ha de complir amb les condicions formals i els procediments que es determinin reglamentàriament. En cas d’incompliment dels requisits previstos per a la reinversió en un nou habitatge habitual, el dret de l’Administració tributària a iniciar un procediment de comprovació del compliment dels requisits per gaudir de l’exempció comença a comptar des del moment en què finalitza el termini dels dos anys perquè l’habitatge es consideri habitual i permanent.
Vigent des del 01/01/2024
· nova redacció
· Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposi (BOPA 2023-02-08)
· Font: bopa.mca.ad
elaboració pròpia Efecte retroactiu de les lletres l) i m) a l’1-1-2015. Desapareixen les antigues lletres p) i q) (startups).
Com citar-lo
Art. 5 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en la redacció vigent a 18/10/2026.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/5-2014/art-5
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina que el cita (41) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de les rendes procedents de la transmissió de béns immobles situats als Països Baixos.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-04-16 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…missió que es correspongui amb cada un dels seus components.” La mateixa Llei, a l’article 5, preveu una sèrie de rendes que estan exemptes de l’impost. Concretament, l’apartat n estableix una exempció aplicable …»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de l’exempció sobre els guanys de capital derivats de les transmissions immobiliàries oneroses per a la reinversió en l’habitatge habitual.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-12-22 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…. 2.Text refós de la Llei de l'impost sobre la renda de les persones físiques, article 5 punt r). III. Descripció dels Fets A l’any 2004, el consultant va adquirir conjuntament amb la seva parella al 50% un…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació derivada de la renúncia d’un dret d’usdefruit sobre determinats béns immobles.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-09-24 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…derivada de l’operació plantejada li resultaria d’aplicació l’exempció prevista a l’article 5.m) de la Llei de l’IRPF. • En matèria d’imposició indirecta: - Confirmació de la subjecció a l’IGI de la renúncia a l…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de la donació de valors representatius de la participació en els fons propis d’una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-07-02 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…ió les regles per la transmissió de béns immobles. No obstant, l’apartat m) de l’article 5 de la Llei de l’IRPF exposa que entre d’altres supòsits, estaran exemptes de tributació les rendes derivades de transmi…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de l’exempció sobre els guanys de capital derivats de les transmissions immobiliàries oneroses per a la reinversió en l’habitatge habitual.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-07-02 · mètode: cita l'article de la llei
«…lació amb l’exempció per reinversió en l’habitatge habitual i permanent previst a l’article 5.r) de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. Impost: Impost sobre la Ren…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de l’abonament d’interessos moratoris per part d’una Administració a conseqüència d’una devolució d’ingressos indeguts.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-10-17 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…os indeguts estarien subjectes a l’IRPF, s’ha de tenir en compte l’establert en l’article 5 de la LIRPF en relació a les rendes exemptes. L’esmentat article estableix que estan exemptes de l’impost les rendes se…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de l’abonament d’interessos moratoris per part d’una Administració a conseqüència d’una devolució d’ingressos indeguts.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-10-17 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…os indeguts estarien subjectes a l’IRPF, s’ha de tenir en compte l’establert en l’article 5 de la LIRPF en relació a les rendes exemptes. L’esmentat article estableix que estan exemptes de l’impost les rendes se…»
- Consulta vinculant en relació amb la determinació del guany derivat de la transmissió d’accions d’una societat amb més del 50% de l’actiu compost per béns immobles situats a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-08-13 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«… s’ha vehiculat a través de deduccions i exempcions en l’articulat de LIRPF: - L’art. 5.j) LIRPF estableix l’exempció dels dividends i altres rendiments derivats de la participació en el patrimoni net d’enti…»
- Consulta vinculant en relació amb l’obligació de practicar retenció i ingrés a compte sobre les rendes procedents de contractes d’assegurança.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-05-28 · mètode: cita l'article de la llei
«…ació d’altres normes tributàries i duaneres ha modificat l’exempció prevista en l’article 5 de la Llei 5/2014 d’IRPF ampliant l’exempció a tots tipus de rendes mortis causa, que abans es limitava només als guany…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de la donació de valors representatius de la participació en els fons propis d’una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-05-09 · mètode: cita l'article de la llei
«…tant, es formula la present: CONSULTA TRIBUTÀRIA Segons la redacció vigent de l’article 5 apartat m) de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, estan exemptes de l’…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del Règim de transparència fiscal
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-06-28 · mètode: cita l'article de la llei
«…ficacions introduïdes per l’article 32 en el redactat de les lletres l) i m) de l’article 5 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.” D’acord amb aquest precepte, …»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de la renda derivada de la quota de liquidació esdevinguda com a conseqüència de la liquidació d’una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-05-11 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…edir a la liquidació de la societat. El consultant fa interpretació textual de l’article 5 de la Llei de l’IRPF transcrit a l’apartat de Descripció dels fets. Així doncs, entén que els guanys o pèrdues patrimon…»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació de les rendes procedents del joc i sobre la possibilitat que aquestes rendes estiguin exemptes.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-03-22 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…EDENTS Consulta: Consulta fiscal en referència a l’aplicació de l’exempció de l’article 5.o) de la Llei de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. Normativa: Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impos…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-12-04 · mètode: cita l'article de la llei
«…xcés que en pugui resultar té la consideració de dividend exempt tal com preveu l’article 5.j de la Llei 5/2014, del 24 d’abril. Quant a l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobilià…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de les rendes derivades de transmissions lucratives d’obligacions i bons.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-12-15 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…pliqui una modificació del valor a efectes impositius.” 2.1.5. La lletra l) de l’article 5 del TRLIRPF estableix que estan exemptes de l’impost les rendes següents: “l) Els guanys de capital que es posin de ma…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de les beques i ajudes econòmiques percebudes per un esportista.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-10-11 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… les pèrdues de capital.” De conformitat amb aquest article, i considerant que l’article 5 de la Llei no inclou aquest tipus de rendes com a exemptes d’aquest impost, totes les retribucions o els ingressos perc…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-07-28 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…à, els dividends estan exempts de tributació en l’IRPF, d’acord amb l’establert a l’article 5.j) de la Llei de l’IRPF. En la societat hòlding, un cop realitzada l’aportació no dinerària, els dividends que rebi de…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació d’un premi derivat d’un joc d’atzar comercialitzat en territori andorrà.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-06-10 · mètode: cita l'article de la llei
«…a de meritació de l’IRPF del 2020. 2.1.1. Segons s’estableix a la lletra o) de l’article 5 del Decret Legislatiu del 5-6-2019 de publicació del Text Refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-10-13 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…ntejada. - Distribució de dividends per part de B: d’acord amb el contingut de l’article 5 de la Llei de l’IRPF, entén aquesta part que una hipotètica distribució de dividends per part de B al consultant tindri…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de l’exempció a les indemnitzacions com a conseqüència de responsabilitat civil per danys personals.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-10-13 · mètode: cita l'article de la llei
«…otor), entenem que són exempts de tributació a l’IRPF d’acord amb el que preveu l’article 5.a) de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques que indica que estaran exempt…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació derivada d’una transmissió lucrativa d’un determinat negoci.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-07-28 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…i conseqüentment tampoc tindria encaix en l’exempció prevista a l’apartat i) de l’article 5 de la Llei de l’IRPF “Els guanys de capital que es posin de manifest en les transmissions lucratives per la mort de l’o…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària i bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-05-07 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«… - Distribució de dividends per part de la New Co: d’acord amb el contingut de l’article 5 apartat j) de la Llei de l’IRPF, entén aquesta part que una hipotètica distribució de dividends de la societat patrimon…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial i sobre possibilitat que aquestes aportacions estiguin exemptes de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries i de l’impost sobre les transmissions patrimonials immobiliàries
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-05-07 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…s per part de les societats participades aportades: d’acord amb el contingut de l’article 5 apartat j) de la Llei de l’IRPF, entén aquesta part que una hipotètica distribució de dividends de la societat, tindria…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació d’un bescanvi de valors, sobre la data d’adquisició de les accions que són objecte de bescanvi tenint en compte que es van transferir a un trust, i sobre la consideració de bescanvi de valors a efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-03-10 · mètode: cita l'article de la llei
«…comunicació a què es refereix l’article 16 del TRLRFORE. 2.2.1 La lletra k) de l’article 5 del Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del Text Refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària a efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-01-17 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…e participacions de la societat per part del consultant, atenent al que disposa l’article 5.k) de la Llei de l’IRPF. Pel que fa a l’IPTPI, si bé la transmissió de les participacions de la societat per part del …»
- Consulta vinculant en relació amb una renda derivada d’una prestació atorgada per una determinada invalidesa.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-01-09 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, a l’article 5.f, preveu que estan exemptes de l’impost: “f) Les prestacions reconegudes a l’obligat tributari per entitats públiques …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària i escissió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-12-16 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«… dividends de la societat de nova constitució als seus socis persones físiques: l’article 5.j de la Llei de l’IRPF preveu que els dividends distribuïts per entitats andorranes estan exempts de tributació en seu …»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació de les rendes procedents del joc.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-10-03 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…erme virtualment sempre fora del Principat, i de conformitat amb el què disposa l’Article 5 de la Llei de l’IRPF: “Article 5. Rendes exemptes Estan exemptes de l’impost les rendes següents: o) Els premis que …»
- Consulta vinculant en relació amb el guany de capital procedent de la transmissió de les participacions d’una societat espanyola.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-09-02 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…capital un cop esdevingut el consultant contribuent per IRPF a Andorra: Segons l’article 5 k) de la Llei d’IRPF estaran exempts “Els guanys i les pèrdues de capital obtinguts com a conseqüència de la transmissi…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració del rendiment derivat d’un determinat producte financer i sobre la possibilitat de considerar aquest rendiment com a despesa deduïble per a l’entitat pagadora.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-04-01 · mètode: cita l'article de la llei
«…s no representen una despesa deduïble en seu de l’IS. En aquest mateix sentit, l’article 5.j) de la Llei 5/2014, del 24 d’abril de l’IRPF (en endavant LIRPF) preveu que “els dividends i altres rendiments deriva…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de la data d’adquisició d’unes accions transferides en diverses ocasions a la figura del trust. Així mateix, la consulta també fa referència a les implicacions tributàries del desdoblament d’accions.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-03-08 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«… efectes de poder aplicar l’exempció de l’IRPF prevista en el segon paràgraf de l’article 5.k) de la Llei de l’IRPF que preveu l’exempció dels següents guanys patrimonials: “(...)també n’estan exempts els guany…»
- Consulta vinculant en relació amb la quota de liquidació percebuda per una persona resident fiscal a Andorra derivada de la liquidació d’una societat i amb la possibilitat d’aplicar l’exempció establerta a l’article 5.k de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-10-30 · mètode: cita l'article de la llei
«…liquidació d’una societat i amb la possibilitat d’aplicar l’exempció establerta a l’article 5.k de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. Exempcions Guanys i pèrdues…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-05-15 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…t andorrà regulat en la normativa aplicable a aquests organismes. Així mateix, l’article 5 de la Llei de l’IRPF estableix que, entre altres, estan exemptes de l’impost, les següents rendes: j) Els dividends i …»
- Consultat vinculant en relació amb la residència fiscal d’una societat constituïda a l’estranger.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-04-24 · mètode: cita l'article de la llei
«… de les Persones Físiques. – Aplicació de l’exempció regulada a l’apartat j) de l’article 5 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (d’ara en endavant, LIRPF) pels …»
- Consulta vinculant en relació amb la possibilitat d’aplicar l’exempció establerta a l’article 5.g de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques a les rendes derivades d’una pensió de viudetat no satisfeta en aplicació de la normativa vigent al Principat d’Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-04-12 · mètode: cita l'article de la llei
«…nsulta vinculant en relació amb la possibilitat d’aplicar l’exempció establerta a l’article 5.g de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques a les rendes derivades d’una p…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació del lliurament d’accions alliberades a favor de persones físiques residents fiscals a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-09-20 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 5, apartat k, estableix que: “Article 5. Rendes exemptes Estan exemptes de l’impost les rendes següents: k) Els guanys…»
- Consulta vinculant en relació a: la consideració als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de la renda derivada de la transmissió d’un bé immoble que genera rendiments de capital immobiliari, al criteri per diferenciar els rendiments de capital immobiliari dels rendiments d’activitat econòmica i a la consideració de la renda derivada de l’arrendament d’una llicencia. D’altra banda, la consulta també fa referencia a la tributació d’una aportació d’un bé immoble i d’una llicència realitzada per una persona física resident fiscal a Andorra a una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-09-09 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… béns i drets afectes a una activat empresarial a efectes de l’IGI d’acord amb l’article 5.1 de la Llei de l’IGI. 5. En el supòsit que no es doni la raó al consultant, i que es consideri que els rendiments obtin…»
- Consulta vinculant en relació a la imputació temporal als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de diverses rendes del treball, a l’obligació de retenir per part de l’entitat pagadora de les mateixes i a la deduïbilitat als efectes de l’impost sobre societats de les despeses derivades de les rendes del treball satisfetes per l’entitat pagadora.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-05-24 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…qual té per finalitat estendre l'abast de l’exempció prevista a la lletra j) de l'article 5 als dividends i altres rendiments derivats de la participació en el patrimoni net d'entitats, quan aquests provinguin d…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació dels guanys de capital procedents de la transmissió d’accions.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-04-26 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…nes físiques. El text refós de la llei 5/2014 del 24 d’abril fa estat en el seu article 5, rendes exemptes, punt k) de lo següent: “Els guanys i les pèrdues de capital obtinguts com a conseqència de la transm…»
- Consulta vinculant en relació a l’aplicació de l’exempció establerta a l’article 5, apartat k de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques per determinats guanys de capital.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-12-16 · mètode: cita l'article de la llei
«…Consulta vinculant en relació a l’aplicació de l’exempció establerta a l’article 5, apartat k de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques per determinats guany…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació de determinats productes financers.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-10-27 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…ativa de l’IRPF. No hi resulta aplicable l’exempció prevista a la lletra k de l’article 5 de la Llei de l’IRPF, en la mesura que el guany o la pèrdua que es genera en cap cas es deriva de la “transmissió de va…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.