Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques · bopa.mca.ad
LleiArticle 12. Rendes íntegres del treball
Article 12. Rendes íntegres del treball
1. Tenen la qualificació de rendes del treball totes les contraprestacions o utilitats, sigui quina sigui la seva denominació o naturalesa, dineràries o en espècie, que derivin, directament o indirectament, del treball personal o la relació laboral i no tinguin el caràcter de rendes d’activitats econòmiques. En particular, tenen aquesta consideració:
a) Els sous i els salaris.
b) Les prestacions econòmiques ordinàries per desocupació involuntària.
c) Les remuneracions en concepte de despeses de representació.
d) Les dietes i despeses de viatge, quan estiguin sotmeses a l’obligació de cotització d’acord amb la normativa reguladora de la Caixa Andorrana de Seguretat Social.
e) Les opcions sobre accions concedides en el marc d’una relació laboral.
f) El preavís, les compensacions econòmiques, així com qualsevol altra indemnització per acomiadament o cessament del treballador.
g) Les rendes percebudes en mèrit de l’exercici i ocupació de càrrecs públics.
h) Les contribucions o aportacions satisfetes pels empresaris a plans de pensions i altres instruments de previsió social que tinguin per objecte la instrumentació de compromisos per pensions i que donin lloc a les rendes, a què es fa referència a les lletres c),
d) i
e) de l’apartat 2 d’aquest article, excloses les corresponents a la Caixa Andorrana de la Seguretat Social, sempre i quan es transmeti a favor del beneficiari, de forma irrevocable i des del moment inicial, el dret a la percepció de les prestacions futures.
2. En tot cas, tenen la consideració de rendes del treball:
a) Les beques.
b) Les pensions compensatòries percebudes pels cònjuges i les anualitats per aliments.
c) Les pensions i altres prestacions similars, de caràcter públic o privat, derivades d’una ocupació anterior, quan siguin percebudes pel mateix treballador.
d) Les prestacions rebudes pels beneficiaris de plans de pensions, quan siguin percebudes pel partícip del pla.
e) Les prestacions rebudes pels beneficiaris de contractes d’assegurança col·lectius que instrumentin compromisos per pensions, derivades d’una ocupació anterior, quan siguin percebudes pel mateix treballador.
f) Les rendes derivades de la impartició de cursos, conferències, col·loquis, seminaris i d’altres similars, excepte quan tinguin la consideració de rendes d’activitats econòmiques.
g) Les prestacions percebudes en aplicació de la normativa de serveis socials i sociosanitaris. A aquests efectes, no es consideren rendes les prestacions percebudes en concepte de reemborsaments satisfets per la Caixa Andorrana de la Seguretat Social així com per entitats asseguradores, amb la finalitat de cobrir les despeses mèdiques, sanitàries, hospitalàries, les d’internament, així com les despeses de desplaçament i les d’allotjament establertes en la Llei de la Caixa Andorrana de la Seguretat Social, així com la seva normativa reguladora.
h) Les retribucions derivades de l’elaboració d’obres literàries, artístiques o científiques quan es cedeix el dret a la seva explotació.
3. La renda íntegra del treball corresponent a les pensions i altres prestacions similars, excloses les satisfetes per la Caixa Andorrana de la Seguretat Social, a la qual es refereixen les lletres c),
d) i
e) de l’apartat 2 anterior, es reduirà en l’import de les aportacions i contribucions fetes per l’empresari i imputades fiscalment a la persona a qui es vinculin les prestacions, així com en l’import de les aportacions i contribucions fetes per aquesta persona, llevat que hagin reduït la base de tributació d’acord amb el que es preveu a l’article 39. A l’efecte de computar la renda íntegra del treball, en els casos en què la pensió o prestació es rebi en forma de renda, les aportacions o contribucions que hauran de reduir la renda d’acord amb el paràgraf anterior es calcularan aplicant, sobre la renda percebuda en cada període impositiu, el percentatge resultant de dividir les aportacions i contribucions totals susceptibles de reducció d’acord amb el paràgraf anterior, per l’import de la provisió matemàtica a la data de constitució de la renda. La reducció total aplicable durant tota la duració de la renda no podrà superar l’import total de les aportacions i contribucions susceptibles de reducció d’acord amb el paràgraf anterior.
1. Tenen la qualificació de rendes del treball totes les contraprestacions o utilitats, sigui quina sigui la seva denominació o naturalesa, dineràries o en espècie, que derivin, directament o indirectament, del treball personal o la relació laboral i no tinguin el caràcter de rendes d’activitats econòmiques. En particular, tenen aquesta consideració:
a) Els sous i els salaris.
b) Les prestacions econòmiques ordinàries per desocupació involuntària.
c) Les remuneracions en concepte de despeses de representació.
d) Les dietes i despeses de viatge, quan estiguin sotmeses a l’obligació de cotització d’acord amb la normativa reguladora de la Caixa Andorrana de Seguretat Social.
e) Les opcions sobre accions concedides en el marc d’una relació laboral.
f) El preavís, les compensacions econòmiques, així com qualsevol altra indemnització per acomiadament o cessament del treballador.
g) Les rendes percebudes en mèrit de l’exercici i ocupació de càrrecs públics.
h) Les contribucions o aportacions satisfetes pels empresaris a plans de pensions i altres instruments de previsió social que tinguin per objecte la instrumentació de compromisos per pensions i que donin lloc a les rendes, a què es fa referència a les lletres c),
d) i
e) de l’apartat 2 d’aquest article, excloses les corresponents a la Caixa Andorrana de la Seguretat Social, sempre i quan es transmeti a favor del beneficiari, de forma irrevocable i des del moment inicial, el dret a la percepció de les prestacions futures.
2. En tot cas, tenen la consideració de rendes del treball:
a) Les beques.
b) Les pensions compensatòries percebudes pels cònjuges i les anualitats per aliments.
c) Les pensions i altres prestacions similars, de caràcter públic o privat, derivades d’una ocupació anterior, quan siguin percebudes pel mateix treballador.
d) Les prestacions rebudes pels beneficiaris de plans de pensions, quan siguin percebudes pel partícip del pla.
e) Les prestacions rebudes pels beneficiaris de contractes d’assegurança col·lectius que instrumentin compromisos per pensions, derivades d’una ocupació anterior, quan siguin percebudes pel mateix treballador.
f) Les rendes derivades de la impartició de cursos, conferències, col·loquis, seminaris i d’altres similars, excepte quan tinguin la consideració de rendes d’activitats econòmiques.
g) Les prestacions percebudes en aplicació de la normativa de serveis socials i sociosanitaris. A aquests efectes, no es consideren rendes les prestacions percebudes en concepte de reemborsaments satisfets per la Caixa Andorrana de la Seguretat Social així com per entitats asseguradores, amb la finalitat de cobrir les despeses mèdiques, sanitàries, hospitalàries, les d’internament, així com les despeses de desplaçament i les d’allotjament establertes en la Llei de la Caixa Andorrana de la Seguretat Social, així com la seva normativa reguladora.
h) Les retribucions derivades de l’elaboració d’obres literàries, artístiques o científiques quan es cedeix el dret a la seva explotació.
3. La renda íntegra del treball corresponent a les pensions i altres prestacions similars, excloses les satisfetes per la Caixa Andorrana de la Seguretat Social, a la qual es refereixen les lletres c),
d) i
e) de l’apartat 2 anterior, es reduirà en l’import de les aportacions i contribucions fetes per l’empresari i imputades fiscalment a la persona a qui es vinculin les prestacions, així com en l’import de les aportacions i contribucions fetes per aquesta persona, llevat que hagin reduït la base de tributació d’acord amb el que es preveu a l’article 39. A l’efecte de computar la renda íntegra del treball, en els casos en què la pensió o prestació es rebi en forma de renda, les aportacions o contribucions que hauran de reduir la renda d’acord amb el paràgraf anterior es calcularan aplicant, sobre la renda percebuda en cada període impositiu, el percentatge resultant de dividir les aportacions i contribucions totals susceptibles de reducció d’acord amb el paràgraf anterior, per l’import de la provisió matemàtica a la data de constitució de la renda. La reducció total aplicable durant tota la duració de la renda no podrà superar l’import total de les aportacions i contribucions susceptibles de reducció d’acord amb el paràgraf anterior.
Vigent des del 19/06/2019
· text refós oficial
· Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei (BOPA 2019-06-19)
· Font: bopa.mca.ad
Com citar-lo
Art. 12 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en la redacció vigent a 17/10/2026.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/5-2014/art-12
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina que el cita (21) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació, als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques, de les rendes que perceben els socis administradors.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-12-04 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…dent que la seva remuneració s’engloba en la categoria de rendes del treball. “Article 12. Rendes íntegres del treball 1. Tenen la qualificació de rendes del treball totes les contraprestacions o utilitats, s…»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació a efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de les rendes que perceben els socis administradors.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-03-17 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…dent que la seva remuneració s’engloba en la categoria de rendes del treball. “Article 12. Rendes íntegres del treball 1. Tenen la qualificació de rendes del treball totes les contraprestacions o utilitats, s…»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació, als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques, de les rendes que perceben els socis administradors, sobre la consideració de despesa deduïble per determinar la base de tributació de l’impost de societats i en relació amb la consideració d’empresari als efectes de l’impost general indirecte.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-03-05 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…qualificació tindria la renda percebuda a efectes de l’IRPF. En aquest sentit, l’article 12.1 de la Llei de l’IRPF determina que “tenen la qualificació de rendes del treball totes les contraprestacions o utilitats…»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació d’una renda derivada d’un determinat fons de pensió estranger.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-01-09 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… INTERPRETACIÓ FISCAL DE LA CONSULTA PLANTEJADA La Llei de l’IRPF defineix en l’article 12.2.c) les rendes del treball, com “...c) Les pensions i altres prestacions similars, de caràcter públic o privat, derivade…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de les rendes derivades de productes asseguradors.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-11-28 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, a l’article 12.2.d estableix que tenen la consideració de renda del treball: “d) Les prestacions rebudes pels beneficiaris de plans de p…»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació de les rendes procedents del joc.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-10-03 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…que en cap cas poden considerar-se rendes del treball segons allò establert per l’article 12 de la Llei de l’IRPF, així com tampoc rendes del capital mobiliari ni guanys o pèrdues del capital, i a la vista del qu…»
- Consulta vinculant en relació amb el gravamen dels rendiments del treball obtinguts per treballadors que no són residents fiscals a Andorra, derivats d’una activitat desenvolupada en territori andorrà.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-05-22 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…tercer, “Rendes sotmeses a gravamen i formes de subjecció”, de la mateixa Llei, a l’article 12.1, es disposa el següent: “Article 12. Rendes del treball 1. Els rendiments del treball es consideren rendes obtingudes…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de rendiments de treball en espècie i sobre la possibilitat de considerar aquests rendiments com a despesa deduïble per a l’entitat pagadora.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-04-08 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…’hagin produït i sigui on sigui la residència del pagador”. Per la seva banda, l’article 12 de la Llei de l’IRPF defineix les rendes del treball com “totes les contraprestacions o utilitats, sigui quina sigui la…»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de les rendes que perceben els socis administradors i sobre la consideració de despesa deduïble per determinar la base de tributació de l’impost de societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-02-15 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, a l’article 12.1 preveu que “tenen la qualificació de rendes del treball totes les contraprestacions o utilitats, sigui quina sigui la s…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de rendes del treball pagades en espècie.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-09-17 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, a l’article 12 preveu que: “Article 12. Rendes íntegres del treball 1. Tenen la qualificació de rendes del treball totes les contrap…»
- Consulta vinculant en relació amb la deducció de les despeses derivades de l’arrendament d’un immoble, la deducció de les despeses relacionades amb el manteniment del bé immoble arrendat, l’aplicació de la deducció sobre la quota de tributació per a noves inversions i el tractament dels ingressos derivats del subarrendament de l’immoble als efectes de l’impost sobre societats. La consulta també fa referència a la deducció de les quotes de l’impost general indirecte suportades per l’arrendament de l’immoble, a la deducció de les quotes de l’impost suportades per la millora i la reparació del bé immoble arrendat i al tipus de gravamen aplicable en el subarrendament de l’immoble. Als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques, la consulta fa referència a la possibilitat de generar una renda del treball en espècie en el subarrendament del bé immoble efectuat per la societat als seus empleats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-06 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…’hagin produït i sigui on sigui la residència del pagador.” Per la seva banda, l’article 12 de la Llei de l’IRPF defineix les rendes del treball com “[...] totes les contraprestacions o utilitats, sigui quina si…»
- Consulta vinculant en relació a les despeses deduïbles del rendiment íntegre del capital mobiliari.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-11-29 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…e no tinguin la consideració de rendes del treball d’acord amb el que estableix l’article 12. En particular, s’apliquen a aquestes rendes les regles següents: a) Quan es rebi un capital diferit, la renda es det…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació d’una renda procedent d’una pensió de jubilació derivada d’una relació laboral.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-11-16 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 12, apartat 2.c, estableix que: “Article 12. Rendes íntegres del treball 2. En tot cas, tenen la consideració de rendes …»
- Consulta vinculant en relació a la tributació d’una renda del treball no sotmesa a cotització a la CASS.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-07-20 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (en endavant Llei de l’IRPF), article 12, determina la tipologia de rendes que han de tenir la consideració de rendes del treball, entre les que s’inclouen “Els…»
- Consulta vinculant en relació a la imputació temporal als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de diverses rendes del treball, a l’obligació de retenir per part de l’entitat pagadora de les mateixes i a la deduïbilitat als efectes de l’impost sobre societats de les despeses derivades de les rendes del treball satisfetes per l’entitat pagadora.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-05-24 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…'aquesta societat; així com dels salaris del mes de desembre, que es regulen en els articles 12, 42, disposició final cinquena i concordants de la LIRPF. A la data d'interposició d'aquesta consulta no s’està tramitant …»
- Consulta vinculant en relació a la tributació de les rendes percebudes per un soci-administrador únic.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-05-11 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 12 estableix que: “Article 12. Rendes íntegres del treball 1. Tenen la qualificació de rendes del treball totes les cont…»
- Consulta vinculant en relació a la deduïbilitat als efectes de l’impost sobre societats de les quantitats satisfetes per una societat a un treballador per compte propi i a la consideració als efectes de l’ impost sobre la renda de les persones físiques de les quantitats percebudes pel treballador per compte propi en qüestió.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-05-02 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 12 estableix que: “Article 12. Rendes íntegres del treball 1. Tenen la qualificació de rendes del treball totes les cont…»
- Consulta vinculant en relació a la deduïbilitat als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de les quantitats satisfetes per una persona física titular d’un comerç a un treballador per compte propi i a la consideració als efectes de l’ impost sobre la renda de les persones físiques de les quantitats percebudes pel treballador per compte propi en qüestió.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-05-02 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 12 estableix que: “Article 12. Rendes íntegres del treball 1. Tenen la qualificació de rendes del treball totes les cont…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació d’una renda procedent d’una pensió de jubilació derivada d’una relació laboral.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-04-26 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…fica de forma suficient el fet de que es tracta d’una renda del treball en base a l’article 12.2c) de la Llei de l’impost sobre la Renda de les Persones Físiques, ja que la prestació deriva d’una ocupació anterior. …»
- Consulta vinculant en relació a la tributació d’una pensió de jubilació derivada d’una relació laboral amb l’OCDE.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-04-05 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…Seguretat Social, a què es refereixen les lletres c), d) i e) de l'apartat 2 de l'article 12, derivades d’instruments formalitzats abans del primer dia en què sigui d'aplicació aquesta Llei, únicament es computar…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació de les prestacions derivades d’un fons de previsió social constituït abans de l’entrada en aplicació de la Llei de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-03-22 · mètode: cita l'article de la llei
«…eix tenen per tant la consideració de rendes del treball. QÜESTIÓ PLANTEJADA: L’article 12.2 c) del Text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques (TRLIRPF) disp…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.