Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte · bopa.mca.ad
LleiArticle 44. Lloc de realització de les prestacions de serveis
Article 44. Lloc de realització de les prestacions de serveis
Regles especials S’entenen prestats al territori andorrà els serveis següents:
1. Els relatius a béns immobles arrelats a l’esmentat territori. Es consideren relatius a béns immobles, els serveis següents:
a) L’arrendament o cessió d’ús dels esmentats béns per qualsevol títol, inclosa els habitatges moblats.
b) Els relatius a la preparació, coordinació i realització de les execucions d’obra immobiliàries.
c) Els de caràcter tècnic relatius a les esmentades execucions d’obra, inclosos els prestats per arquitectes, arquitectes tècnics i enginyers.
d) Els de gestió relatius a béns immobles o operacions immobiliàries.
e) Els de vigilància o seguretat relatius a béns immobles.
f) Els de lloguer de caixes de seguretat.
g) La utilització de vies de peatge.
h) Els d’allotjament en establiments d’hostaleria, d’acampada i balnearis.
2. Els de transport de passatgers i de béns, per la part de trajecte que discorri per territori andorrà, en els següents casos:
a) En el transport de passatgers, que inclou el transport per cable, qualsevol que sigui el destinatari del servei.
b) En el transport de béns, quan el destinatari no sigui un empresari o professional actuant com a tal.
3. L’accés a manifestacions culturals, artístiques, esportives, científiques, educatives, recreatives o similars, com fires o exposicions, i els serveis accessoris al mateix, sempre que el destinatari sigui un empresari o professional actuant com a tal i dites manifestacions tinguin lloc efectivament en el territori andorrà.
4. Els prestats per via electrònica des de la seu d’activitat, un establiment permanent o el lloc del domicili o residència habitual d’un empresari o professional que es troba fora d’Andorra i el destinatari del qual no és un empresari o professional actuant com a tal, i es troba establert o té la seva residència o domicili habitual en territori andorrà. D’acord amb el que disposa aquest apartat, es presumeix que el destinatari del servei es troba establert o és resident en territori andorrà quan s’efectua el pagament de la contraprestació del servei amb càrrec a comptes oberts en establiments o entitats de crèdit ubicades a l’esmentat territori.
5. Els de restaurant i càtering quan es presten materialment a Andorra.
6. Els de mediació, en nom i per compte d’altri, el destinatari dels quals no és un empresari o professional actuant com a tal, sempre que les operacions respecte de les quals s’intervingui s’entenguin realitzades a Andorra d’acord amb el que disposa la Llei.
7. Els que s’enuncien a continuació, quan es presten materialment en territori andorrà i el seu destinatari no és un empresari o professional actuant com a tal:
a) Els serveis accessoris al transport com la càrrega i descàrrega, transbord, manipulació i serveis similars.
b) Els treballs i les execucions d’obra realitzats sobre béns mobles corporals i els informes pericials, valoracions i dictàmens relatius als esmentats béns.
c) Els serveis relacionats amb manifestacions culturals, artístiques, esportives, científiques, educatives, recreatives, jocs d’atzar o similars, com fires o exposicions, incloent els serveis d’organització i altres serveis accessoris.
8. Els de telecomunicacions, de radiodifusió i de televisió, prestats des de la seu d’activitat o un establiment permanent o, en el seu defecte, el lloc del domicili o residència habitual d’un empresari o professional que es troba fora d’Andorra i el destinatari del qual no és un empresari o professional actuant com a tal, sempre que aquest últim es troba establert o té la seva residència o domicili habitual en territori andorrà i la utilització o explotació efectiva d’aquests serveis es realitza a l’esmentat territori. D’acord amb el que disposa aquest apartat, es presumeix que el destinatari del servei es troba establert o és resident en territori andorrà quan s’efectua el pagament de la contraprestació del servei amb càrrec a comptes oberts en establiments o entitats de crèdit ubicades a l’esmentat territori.
9. Els serveis d‘arrendament de mitjans de transport en els següents casos:
a) Els d’arrendament a curt termini quan els mitjans de transport es posin efectivament en possessió del destinatari en el territori andorrà.
b) Els d’arrendament a llarg termini quan el destinatari no tingui la condició d’empresari o professional actuant com a tal sempre que es trobi establert o tingui el seu domicili o residencia habitual en el territori andorrà. No obstant quan els arrendaments a llarg termini el destinatari dels quals no sigui un empresari o professional actuant com a tal tinguin per objecte embarcacions d’esbarjo, no s’entendran prestats en el territori andorrà. Als efectes del disposat en aquest apartat, s’entendrà per curt termini la tinença o l’ús continuat dels mitjans de transport durant un període no superior a trenta dies i, en el cas d’embarcacions, no superior a noranta dies.
10. Així mateix, es consideraran prestats al territori andorrà els serveis següents, quan de conformitat a les regles que els són aplicables no s’entenguin realitzats al territori andorrà, però la seva utilització o explotació efectiva es realitzi a l’esmentat territori:
a) L’accés o l’ús d’instal·lacions o recintes radicats al territori andorrà, i els serveis accessoris a l’accés o a l’ús d’aquestes instal·lacions o recintes.
b) L’arrendament de material esportiu.
c) Les lliçons destinades a aprendre o millorar la pràctica d’un esport.
Regles especials S’entenen prestats al territori andorrà els serveis següents:
1. Els relatius a béns immobles arrelats a l’esmentat territori. Es consideren relatius a béns immobles, els serveis següents:
a) L’arrendament o cessió d’ús dels esmentats béns per qualsevol títol, inclosa els habitatges moblats.
b) Els relatius a la preparació, coordinació i realització de les execucions d’obra immobiliàries.
c) Els de caràcter tècnic relatius a les esmentades execucions d’obra, inclosos els prestats per arquitectes, arquitectes tècnics i enginyers.
d) Els de gestió relatius a béns immobles o operacions immobiliàries.
e) Els de vigilància o seguretat relatius a béns immobles.
f) Els de lloguer de caixes de seguretat.
g) La utilització de vies de peatge.
h) Els d’allotjament en establiments d’hostaleria, d’acampada i balnearis.
2. Els de transport de passatgers i de béns, per la part de trajecte que discorri per territori andorrà, en els següents casos:
a) En el transport de passatgers, que inclou el transport per cable, qualsevol que sigui el destinatari del servei.
b) En el transport de béns, quan el destinatari no sigui un empresari o professional actuant com a tal.
3. L’accés a manifestacions culturals, artístiques, esportives, científiques, educatives, recreatives o similars, com fires o exposicions, i els serveis accessoris al mateix, sempre que el destinatari sigui un empresari o professional actuant com a tal i dites manifestacions tinguin lloc efectivament en el territori andorrà.
4. Els prestats per via electrònica des de la seu d’activitat, un establiment permanent o el lloc del domicili o residència habitual d’un empresari o professional que es troba fora d’Andorra i el destinatari del qual no és un empresari o professional actuant com a tal, i es troba establert o té la seva residència o domicili habitual en territori andorrà. D’acord amb el que disposa aquest apartat, es presumeix que el destinatari del servei es troba establert o és resident en territori andorrà quan s’efectua el pagament de la contraprestació del servei amb càrrec a comptes oberts en establiments o entitats de crèdit ubicades a l’esmentat territori.
5. Els de restaurant i càtering quan es presten materialment a Andorra.
6. Els de mediació, en nom i per compte d’altri, el destinatari dels quals no és un empresari o professional actuant com a tal, sempre que les operacions respecte de les quals s’intervingui s’entenguin realitzades a Andorra d’acord amb el que disposa la Llei.
7. Els que s’enuncien a continuació, quan es presten materialment en territori andorrà i el seu destinatari no és un empresari o professional actuant com a tal:
a) Els serveis accessoris al transport com la càrrega i descàrrega, transbord, manipulació i serveis similars.
b) Els treballs i les execucions d’obra realitzats sobre béns mobles corporals i els informes pericials, valoracions i dictàmens relatius als esmentats béns.
c) Els serveis relacionats amb manifestacions culturals, artístiques, esportives, científiques, educatives, recreatives, jocs d’atzar o similars, com fires o exposicions, incloent els serveis d’organització i altres serveis accessoris.
8. Els de telecomunicacions, de radiodifusió i de televisió, prestats des de la seu d’activitat o un establiment permanent o, en el seu defecte, el lloc del domicili o residència habitual d’un empresari o professional que es troba fora d’Andorra i el destinatari del qual no és un empresari o professional actuant com a tal, sempre que aquest últim es troba establert o té la seva residència o domicili habitual en territori andorrà i la utilització o explotació efectiva d’aquests serveis es realitza a l’esmentat territori. D’acord amb el que disposa aquest apartat, es presumeix que el destinatari del servei es troba establert o és resident en territori andorrà quan s’efectua el pagament de la contraprestació del servei amb càrrec a comptes oberts en establiments o entitats de crèdit ubicades a l’esmentat territori.
9. Els serveis d‘arrendament de mitjans de transport en els següents casos:
a) Els d’arrendament a curt termini quan els mitjans de transport es posin efectivament en possessió del destinatari en el territori andorrà.
b) Els d’arrendament a llarg termini quan el destinatari no tingui la condició d’empresari o professional actuant com a tal sempre que es trobi establert o tingui el seu domicili o residencia habitual en el territori andorrà. No obstant quan els arrendaments a llarg termini el destinatari dels quals no sigui un empresari o professional actuant com a tal tinguin per objecte embarcacions d’esbarjo, no s’entendran prestats en el territori andorrà. Als efectes del disposat en aquest apartat, s’entendrà per curt termini la tinença o l’ús continuat dels mitjans de transport durant un període no superior a trenta dies i, en el cas d’embarcacions, no superior a noranta dies.
10. Així mateix, es consideraran prestats al territori andorrà els serveis següents, quan de conformitat a les regles que els són aplicables no s’entenguin realitzats al territori andorrà, però la seva utilització o explotació efectiva es realitzi a l’esmentat territori:
a) L’accés o l’ús d’instal·lacions o recintes radicats al territori andorrà, i els serveis accessoris a l’accés o a l’ús d’aquestes instal·lacions o recintes.
b) L’arrendament de material esportiu.
c) Les lliçons destinades a aprendre o millorar la pràctica d’un esport.
Vigent des del 19/06/2019
· text refós oficial
· Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei (BOPA 2019-06-19)
· Font: bopa.mca.ad
Com citar-lo
Art. 44 de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, en la redacció vigent a 18/10/2026.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/11-2012/art-44
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina que el cita (30) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb la consideració i la localització dels serveis prestats per via electrònica.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-04-16 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… a continuació i sense perjudici del que disposa l’apartat 2 d’aquest article i l’article 44 d’aquesta Llei: a) Quan el destinatari és un empresari o professional que actua com a tal i té la seu de la seva activ…»
- Consulta vinculant en relació amb el tipus de gravamen aplicable als serveis de formació.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-02-17 · mètode: cita l'article de la llei
«… Administració consulta tributària vinculant sobre la interpretació i aplicació dels articles 44.3 i 44.7 i 59.4 de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte. Manifesta així mateix que en el moment de presentar…»
- Consulta vinculant en relació amb la localització dels serveis relacionats amb la comercialització de paquets turístics de navegació fluvial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-12-05 · mètode: cita l'article de la llei
«…ar les regles de localització aplicables a les prestacions de serveis previstes als articles 43 i 44 de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte. Amb una menció específica a les regles especials de …»
- Consulta vinculant en relació amb la localització dels serveis de gestió discrecional de carteres d’inversió.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-08-06 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… a continuació i sense perjudici del que disposa l’apartat 2 d’aquest article i l’article 44 d’aquesta Llei: a) Quan el destinatari és un empresari o professional que actua com a tal i té la seu de la seva activ…»
- Consulta vinculant en relació amb la localització dels serveis de formació.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-03-27 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…. Interpretació fiscal de la qüestió plantejada En primer lloc, d’acord amb el article 44.7.c) de la Llei prèviament citada, el Consultant entén que, depenent de la condició del receptor dels serveis prestats pe…»
- Consulta vinculant en relació amb les normes de localització dels serveis destinats a empreses no establertes consistents en el manteniment i la reparació de dispensadors de bitllets i caixers automàtics ubicats a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-12-03 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«… a Andorra quan el destinatari de les mateixes estigui establert al Principat. L’article 44.10.a, de la Llei de l’IGI determina les regles especials de localització quan, de conformitat a les regles que són aplicab…»
- Consulta vinculant en relació amb les normes de localització dels serveis prestats per una agència de viatges.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-03-12 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…rjudici que li sigui aplicable alguna regla especial de localització que preveu l’article 44 del text normatiu mateix. En concret, l’apartat 1.b) de l’article esmentat determina que quan el destinatari dels serve…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració i la localització dels serveis prestats per via electrònica.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-02-19 · mètode: cita l'article de la llei
«…, cal analitzar el lloc de realització de les prestacions de serveis, previstes als articles 43 i 44 de Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte. En aquest sentit, l’article 43.2 estipula: “No s’ente…»
- Consulta vinculant en relació amb el tipus de gravamen aplicable als serveis de formació
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-02-13 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…formació a efectes de l’IGI, cal tenir en compte que la Llei de l’IGI, als seus articles 43 i 44, recull una sèrie les regles generals i especials de localització de les prestacions de serveis. En concret, l’article…»
- Consulta vinculant en relació amb les normes de localització de les prestacions de servei efectuades per una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-06-28 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… a continuació i sense perjudici del que disposa l’apartat 2 d’aquest article i l’article 44 d’aquesta Llei: a) Quan el destinatari és un empresari o professional que actua com a tal i té la seu de la seva activ…»
- Consulta vinculant en relació amb les normes de localització dels serveis de psicologia.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-12-04 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…tres similars, a excepció dels relacionats amb béns immobles segons el disposat a l’article 44.” A criteri de la consultant, els seus serveis de psicologia, desenvolupats a través de Internet, es podrien encabir d…»
- Consulta vinculant en relació amb la venda d’entrades en línia d’esdeveniments esportius, culturals i musicals que s’efectuen a l’estranger.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-08-04 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… a continuació i sense perjudici del que disposa l’apartat 2 d’aquest article i l’article 44 d’aquesta Llei: a) Quan el destinatari és un empresari o professional que actua com a tal i té la seu de la seva activ…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració, la localització i el tipus de gravamen aplicable als serveis de formació.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-06-13 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«… relació ambles regles especials de localització de les prestacions de serveis, l’article 44 de la Llei de l’IGI preveu, en els seus apartats 3 i 7, “s’entenen prestats al territori andorrà els serveis següents: …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració i la localització dels serveis prestats per via electrònica i serveis de formació.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-03-29 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…calitzen en territori andorrà s’haurà de tenir en compte el que preveu la norma a l’article 44, als apartats 3 i 7.c: “Article 44. Lloc de realització de les prestacions de serveis. Regles especials S’entenen pre…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de servei prestat per via electrònica.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-12-15 · mètode: cita l'article de la llei
«…elacionades amb el lloc de realització de les prestacions de serveis, previstes als article 43 i 44 de Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte. En relació amb les regles generals, l’article 43, a l’…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració i la localització dels serveis prestats per via electrònica i serveis de formació.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-09-10 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… a continuació i sense perjudici del que disposa l’apartat 2 d’aquest article i l’article 44 d’aquesta Llei: a) Quan el destinatari és un empresari o professional que actua com a tal i té la seu de la seva activ…»
- Consulta vinculant en relació amb les normes de localització dels serveis prestats en concepte de formació per a jugadors de pòquer.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-06-10 · mètode: cita l'article de la llei
«…elacionades amb el lloc de realització de les prestacions de serveis, previstes als articles 43 i 44 del Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general…»
- Consulta vinculant en relació amb les regles especials de la base de tributació de l’impost.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-06-06 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… a continuació i sense perjudici del que disposa l’apartat 2 d’aquest article i l’article 44 d’aquesta Llei: a) Quan el destinatari és un empresari o professional que actua com a tal i té la seu de la seva activ…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’establiment permanent, les normes de localització dels serveis i l’aplicació del CDI entre Andorra i Espanya sobre les rendes obtingudes en territori andorrà per empreses residents fiscals a Espanya.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-06-04 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… a continuació i sense perjudici del que disposa l’apartat 2 d’aquest article i l’article 44 d’aquesta Llei: a) Quan el destinatari és un empresari o professional que actua com a tal i té la seu de la seva activ…»
- Consulta vinculant en relació amb les normes de localització dels serveis prestats en concepte de lloguer d’espai i de publicitat.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-05-24 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… una prestació de serveis subjecta a l’impost per les regles de localització de l’article 44.1 de l’IGI, la societat considera que el tipus de gravamen que resultaria d’aplicació seria l’establert en l’article 57 d…»
- Consulta vinculant en relació amb les normes de localització dels serveis prestats per una agència de viatges i sobre els requisits de les factures.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-04-10 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… a continuació i sense perjudici del que disposa l’apartat 2 d’aquest article i l’article 44 d’aquesta Llei: (...) b) Quan el destinatari no és un empresari o professional actuant com a tal, els serveis prestat…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació d’una comissió derivada de la intermediació en la venda d’un immoble situat a l’estranger.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-07-27 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…territori andorrà. Pel que fa a la prestació de serveis relatius als immobles, l’article 44.1 de la Llei de l’IGI estableix que s’entendran prestats en territori andorrà “els relatius a béns immobles arrelats a l’…»
- Consulta vinculant en relació amb la localització dels serveis d’intermediari prestats per una societat andorrana destinats a empresaris no establerts a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-05-31 · mètode: article de l'única llei que cita el document
«… a continuació i sense perjudici del que disposa l’apartat 2 d’aquest article i l’article 44 d’aquesta Llei: a) Quan el destinatari és un empresari o professional que actua com a tal i té la seu de la seva activ…»
- Consulta vinculant en relació amb la localització dels serveis informàtics fets per una societat andorrana destinats a un empresari no establert a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-05-15 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… a continuació i sense perjudici del que disposa l’apartat 2 d’aquest article i l’article 44 d’aquesta Llei: a) Quan el destinatari és un empresari o professional que actua com a tal i té la seu de la seva activ…»
- Consulta vinculant en relació a la localització de les prestacions de serveis realitzades per una societat andorrana en concepte de publicitat i d’inscripció a un esdeveniment esportiu que es realitza a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-02-02 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«… el destinatari de les mateixes estigui establert al Principat. D’altra banda, l’article 44 de la Llei de l’IGI enumera un seguit de regles especials de localització per les quals a excepció del que disposa l’ar…»
- Consulta vinculant en relació a la subjecció a l’impost d’un servei de manteniment realitzat per una entitat establerta a Andorra i destinat a un empresari no establert en territori andorrà. D’altra banda, la consulta també fa referencia a la deducció de les quotes de l’impost suportades per l’entitat establerta a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-10-20 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«… el destinatari de les mateixes estigui establert al Principat. D’altra banda, l’article 44 de la Llei de l’IGI enumera un seguit de regles especials de localització per les quals a excepció del que disposa l’ar…»
- Consulta vinculant en relació a la subjecció a l’impost dels serveis d’assistència telefònica prestats per una entitat establerta a Andorra destinats a empresaris o professionals no establerts en territori andorrà.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-08-31 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… a continuació i sense perjudici del que disposa l’apartat 2 d’aquest article i l’article 44 d’aquesta Llei: a) Quan el destinatari és un empresari o professional que actua com a tal i té la seu de la seva activ…»
- Consulta vinculant en relació a la subjecció a l’impost de les quotes, serveis i lliurament de béns efectuats per una entitat esportiva sense ànim de lucre.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-06-08 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… a continuació i sense perjudici del que disposa l’apartat 2 d’aquest article i l’article 44 d’aquesta Llei: a) Quan el destinatari és un empresari o professional que actua com a tal i té la seu de la seva activ…»
- Consulta vinculant en relació a les normes de localització de les prestacions de servei realitzades per una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-02-04 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«… el destinatari de les mateixes estigui establert al Principat. D’altra banda, l’article 44 de la Llei de l’IGI enumera un seguit de regles especials de localització per les quals a excepció del que disposa l’ar…»
- Consulta vinculant en relació a la subjecció a l’impost sobre la renda dels no residents fiscals de les rendes satisfetes per una societat andorrana a persones no residents fiscals a Andorra i a la subjecció a l’impost general indirecte de les prestacions de serveis realitzades per persones no residents fiscals a Andorra a la societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-01-18 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«… a continuació i sense perjudici del que disposa l’apartat 2 d’aquest article i l’article 44 d’aquesta Llei: a) Quan el destinatari és un empresari o professional que actua com a tal i té la seu de la seva activ…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.