Article 22. Mètodes per eliminar la doble imposició

Article 22. Mètodes per eliminar la doble imposició

1. Quan els Països Baixos apliquin impostos als seus residents, podran incloure en la base sobre la qual s’apliquin aquests impostos les partides o elements de renda o de capital que, conformement amb les disposicions d’aquest Conveni, puguin ser imposables o que només seran imposables a Andorra. Amb tot, en aquests casos, els Països Baixos permetran una reducció o una deducció de l’impost dels Països Baixos d’acord amb les disposicions dels apartats 2, 3, 4, 5 i 6, excepte en la mesura que les disposicions d’aquest Conveni permetin la imposició per part d’Andorra exclusivament perquè les partides o elements d’ingressos o capital són també ingressos obtinguts o capital propietat d’un resident d’Andorra.

2. Quan un resident dels Països Baixos obtingui partides o elements d’ingrés o tingui en propietat partides o elements de capital que, segons els apartats 1, 3 i 4 de l’article 6; apartat 1 de l’article 7; apartats1 i 3 de l’article 8; apartat 6 de l’article 10; apartat 3 de l’article11; apartat 4 de l’article 12; apartats 1, 2 i 3 de l’article 13; apartat1 de l’article 14; apartat 2 de l’article 17; apartat 1 i subapartat (a) de l’apartat 3 de l’article 18; apartat 2 de l’article 20 i apartats 1, 2 i 3 de l’article 21 d’aquest Conveni puguin ser imposables a Andorra, i estiguin inclosos en la base esmentada en l’apartat 1, els Països Baixos eximiran aquestes partides o elements de renda o capital permetent una reducció del seu impost. Aquesta reducció es calcularà conforme a les disposicions de la legislació dels Països Baixos per a l’eliminació de la doble imposició. Amb aquesta finalitat, les citades partides o elements d’ingrés o capital es consideraran inclosos en l’import de les partides o elements d’ingrés o capital que estiguin exempts d’imposició als Països Baixos d’acord amb aquestes disposicions.

3. Les disposicions de l’apartat 2 no s’aplicaran a les partides o elements d’ingrés obtingudes o de capital propietat d’un resident dels Països Baixos quan Andorra apliqui les disposicions d’aquest Conveni per eximir d’imposició aquestes partides o elements d’ingrés o capital o apliqui les disposicions dels apartats 2 o 3 de l’article 19, i/o de l’apartat 2 de l’article 12 a les citades partides o elements d’ingrés o capital.

4. No obstant el que estableixen les disposicions dels apartats 2 i 3, els Països Baixos permetran deduir de l’impost neerlandès l’impost pagat a Andorra en relació amb les partides o elements d’ingrés que, de conformitat amb l’apartat 1 de l’article 7; l’apartat 6 de l’article 10, l’apartat 3 de l’article 11, l’apartat 4 de l’article 12, l’apartat 2 de l’article 13 i l’apartat 2 de l’article 20 d’aquest Conveni puguin ser imposables a Andorra, en la mesura que aquestes partides d’ingrés estiguin incloses en la base esmentada en l’apartat 1, sempre que els Països Baixos, d’acord amb les disposicions de la legislació dels Països Baixos per a l’eliminació de la doble imposició permeti una deducció de l’impost neerlandès de l’impost recaptat en una altra jurisdicció en relació amb les partides o elements d’ingrés. Per al càlcul d’aquesta deducció, s’aplicarà el que estableixen les disposicions de l’apartat 5 d’aquest article.

5. Quan un resident dels Països Baixos obtingui partides o elements d’ingrés que, conformement als apartats 2, 3 i 8 de l’article 10, l’apartat 2 de l’article 12, els apartats 4 i 6 de l’article 13, l’article 15, els apartats 1 i 2 de l’article 16 i l’apartat 3 de l’article 17 d’aquest Conveni puguin ser imposables a Andorra, els Països Baixos permetran una deducció del seu impost en la mesura que aquestes partides o elements estiguin inclosos en la base citada en l’apartat 1. L’import d’aquesta deducció serà igual a l’impost pagat a Andorra en relació a les esmentades partides o elements d’ingrés, però en cas que així ho disposin les disposicions de la legislació dels Països Baixos per a l’eliminació de la doble imposició, no excedirà l’import de la deducció que es permetria si les partides o elements d’ingrés així incloses fossin les úniques partides o elements per a les quals els Països Baixos permetrien una deducció d’acord amb les disposicions de la legislació dels Països Baixos per a l’eliminació de la doble imposició.

6. Les disposicions de l’apartat 5 no restringiran el dret d’emissió actual o en endavant acordat per les disposicions de la legislació dels Països Baixos per a l’eliminació de la doble imposició, però només en la mesura que es refereixi al càlcul de l’import de la deducció de l’impost neerlandès pel que fa a la suma d’ingressos procedents de més d’una jurisdicció i el traspàs a anys posteriors de l’impost pagat a Andorra en relació amb les esmentades partides o elements d’ingrés.

7. De conformitat amb la legislació d’Andorra pel que fa a l’eliminació de la doble imposició, que no afectarà el principi general, la doble imposició s’eliminarà de la manera següent:

a) Quan un resident d’Andorra obtingui ingressos o posseeixi capital que, segons les disposicions d’aquest Conveni, puguin ser imposables als Països Baixos, Andorra permetrà com a deducció de l’impost d’aquest resident un import igual a l’impost pagat als Països Baixos. Això no obstant, l’esmentada deducció no excedirà aquesta part de l’impost andorrà, segons hagi estat calculat abans de la concessió de la deducció, que sigui atribuïble a les citades partides o elements d’ingrés obtinguts als Països Baixos.

b) Quan un resident d’Andorra obtingui ingressos o posseeixi capital que, d’acord amb les disposicions d’aquest Conveni, estiguin exempts d’imposició a Andorra, per calcular l’import de l’impost sobre els ingressos o el capital restants del resident, Andorra podrà prendre en consideració ingressos o capital exempts.