Article 3. Entitats transparents

Article 3. Entitats transparents

1. En el sentit d’un Conveni fiscal cobert, les rendes obtingudes per o mitjançant una entitat o un instrument considerat com a totalment o parcialment transparent, en l’àmbit fiscal de conformitat amb la legislació fiscal d’una de les Jurisdiccions contractants, es consideren com a rendes d’un resident d’una Jurisdicció contractant, únicament, però, en la mesura que aquestes rendes es consideren, als efectes de la seva imposició per aquesta Jurisdicció contractant, com les rendes d’un resident d’aquesta Jurisdicció contractant.

2. Les disposicions d’un Conveni fiscal cobert que imposen a una Jurisdicció contractant eximir de l’impost sobre la renda, o concedir una deducció o un crèdit igual a l’import de l’impost sobre la renda, pagat en relació amb la renda obtinguda per un resident d’aquesta Jurisdicció contractant, que de conformitat amb les disposicions del Conveni fiscal cobert és imposable en l’altra Jurisdicció contractant, no s’apliquen en la mesura que aquestes disposicions permeten la imposició per aquesta altra Jurisdicció contractant, únicament perquè la renda és també una renda obtinguda per un resident d’aquesta altra Jurisdicció contractant.

3. Quan es tracta dels Convenis fiscals coberts pels quals una o diverses Parts han formulat la reserva que preveu la lletra

a) de l’apartat 3 de l’article 11 (Aplicació dels convenis fiscals per limitar el dret d’una Part a imposar els seus propis residents), al final de l’apartat 1 s’afegeix la frase següent: “Les disposicions d’aquest apartat no s’han d’interpretar, de cap manera, en el sentit que afecten el dret d’una Jurisdicció contractant d’imposar els residents d’aquesta Jurisdicció contractant.”

4. L’apartat 1 (susceptible de modificació per l’apartat 3) s’aplica en substitució o en absència de les disposicions d’un Conveni fiscal cobert que estipulin que una renda obtinguda per o mitjançant una entitat o un instrument, considerat fiscalment transparent per la legislació fiscal d’una de les Jurisdiccions contractants (per l’aplicació d’una norma general o de normes que detallen el tractament aplicable a situacions de fets específics o tipus d’entitats o instruments), s’ha de considerar com la renda d’un resident d’una Jurisdicció contractant.

5. Una Part es pot reservar el dret:

a) de no aplicar la totalitat d’aquest article als seus Convenis fiscals coberts;

b) de no aplicar l’apartat 1 als seus Convenis fiscals coberts que ja contenen una disposició descrita a l’apartat 4;

c) de no aplicar l’apartat 1 als seus Convenis fiscals coberts que ja contenen una disposició descrita a l’apartat 4, que refusa la concessió dels beneficis previstos pel Conveni quan s’obté una renda per o mitjançant una entitat o un instrument establert en una jurisdicció tercera;

d) de no aplicar l’apartat 1 als seus Convenis fiscals coberts que ja contenen una disposició descrita a l’apartat 4 que detalla el tractament aplicable a situacions de fets específics o de tipus d’entitats o instruments;

e) de no aplicar l’apartat 1 als seus Convenis fiscals coberts que ja contenen una disposició descrita a l’apartat 4 que detalla el tractament aplicable a situacions de fets específics o de tipus d’entitats o d’instruments, i que refusa la concessió dels beneficis del Conveni quan la renda s’obté per o mitjançant una entitat o un instrument establert en una tercera jurisdicció;

f) de no aplicar l’apartat 2 als seus Convenis fiscals coberts;

g) d’aplicar l’apartat 1 únicament als seus Convenis fiscals coberts que ja contenen una disposició descrita a l’apartat 4 que detalla el tractament de situacions de fets específics o el tipus d’entitats o instruments.

6. Tota Part que no ha formulat cap de les reserves previstes a les lletres

a) o

b) de l’apartat 5 notifica al dipositari els Convenis fiscals coberts que contenen una disposició descrita a l’apartat 4 i que no són objecte d’una reserva descrita a les lletres

c) a

e) de l’apartat 5, tot indicant els números de l’article i de l’apartat de cada disposició concernida. La notificació de la Part que ha formulat la reserva prevista a la lletra

g) de l’apartat 5 queda limitada als Convenis fiscals coberts als quals fa al·lusió aquesta reserva. Quan totes les Jurisdiccions contractants que tenen subscrit un Conveni fiscal cobert formulen una notificació relativa a una disposició d’aquest Conveni fiscal cobert, l’apartat 1 substitueix aquesta disposició (tal com l’apartat 3 és susceptible de modificar-lo) en les condicions que estableix l’apartat 4. En els altres casos, l’apartat 1 (susceptible de modificació per l’apartat 3) preval sobre les disposicions dels Convenis fiscals coberts, únicament en la mesura que aquestes disposicions són incompatibles amb l’apartat 1 (susceptible de modificació per l’apartat 3).