Acord entre el Govern del Principat d’Andorra i el Govern del Regne de Bèlgica per a l’intercanvi d’informació en matèria fiscal

El Govern del Principat d’Andorra i el Govern del Regne de Bèlgica, amb el desig de facilitar l’intercanvi d’informació en matèria fiscal, acorden el següent:

Article 1

Objecte i àmbit d’aplicació de l’Acord Les parts, mitjançant les seves autoritats competents, es presten assistència per a l’intercanvi d’informació que sigui previsiblement rellevant per administrar i aplicar la legislació interna de les parts relativa als impostos als quals fa referència aquest Acord, inclosa la informació que sigui previsiblement rellevant per determinar, establir o recaptar impostos sobre les persones que estiguin subjectes a aquests impostos, o per investigar i enjudiciar delictes fiscals comesos per aquestes persones. L’intercanvi d’informació es fa d’acord amb les disposicions d’aquest Acord i és tractada de forma confidencial, segons les disposicions previstes en l’article 8.

Article 2

Competència La part requerida no està obligada a proporcionar informació que no estigui en possessió de les seves autoritats o de persones subjectes a la seva competència territorial, o que persones subjectes a la seva competència territorial no puguin obtenir.

Article 3

Impostos coberts

1. Aquest Acord s’aplica als impostos següents recaptats per les parts o pel seu compte:

a) pel que fa a Andorra, l’impost sobre les transmissions patrimonials immobiliàries, l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries i els altres impostos directes existents per les lleis;

b) pel que fa a Bèlgica, (i) l’impost sobre la renda de les persones físiques; (ii) l’impost sobre la renda de societats; (iii) l’impost sobre la renda de les persones morals; (iv) l’impost sobre la renda dels no-residents; (v) l’impost sobre el valor afegit.

2. Aquest Acord també s’aplica als impostos de naturalesa idèntica o anàloga que s’estableixin posteriorment a la signatura de l’Acord i que complementin o substitueixin els impostos en vigor, si les parts, mitjançant les seves autoritats competents, així ho acorden. L’autoritat competent de cada part notifica a l’altra part les modificacions legislatives substancials que afectin les obligacions a les quals aquesta part se sotmet segons aquest Acord.

3. Pel que fa als impostos recaptats a Bèlgica per les subdivisions polítiques i les col·lectivitats locals o pel seu compte, aquest Acord únicament s’aplicarà a partir de la data en què Bèlgica notifiqui a Andorra mitjançant la via diplomàtica el seu consentiment a l’aplicació d’aquesta disposició.

Article 4

Definicions

1. En aquest Acord s’entén per:

a) “Andorra”, el Principat d’Andorra, emprat en un sentit geogràfic, aquest terme designa el territori del Principat d’Andorra, inclòs tot l’espai sobre el qual, de conformitat amb el dret internacional, el Principat d’Andorra exerceix drets sobirans o la seva jurisdicció;

b) “Bèlgica”, el Regne de Bèlgica, emprat en un sentit geogràfic, aquest terme designa el territori del Regne de Bèlgica, inclòs el mar territorial, així com les zones marítimes i els espais aeris sobre els quals, de conformitat amb el dret internacional, el Regne de Bèlgica exerceix drets sobirans o la seva jurisdicció;

c) “fons o pla d’inversió col·lectiva”, qualsevol instrument d’inversió col·lectiva, independentment de la seva forma jurídica;

d) “fons o pla d’inversió col·lectiva pública”, qualsevol fons o pla d’inversió col·lectiva en què la compra, la venda o la recompra d’accions o d’altres participacions no estan restringides implícitament o explícitament a un grup limitat d’inversors;

e) “societat”, qualsevol persona jurídica o qualsevol entitat que estigui considerada com una persona jurídica a efectes tributaris;

f) “autoritat competent”, (i) en el cas d’Andorra, el ministre encarregat de les Finances o el seu representant autoritzat; (ii) en el cas de Bèlgica, el ministre de Finances o el seu representant autoritzat;

g) “dret penal”, les disposicions penals qualificades com a tal en el dret intern, independentment que figurin en la legislació fiscal, el codi penal o altres lleis;

h) en matèria fiscal penal”, qualsevol assumpte fiscal que impliqui un acte intencionat i que la part requeridora pugui enjudiciar d’acord amb el seu dret penal;

i) “informació”, qualsevol fet, declaració o document, amb independència de la seva forma;

j) “mesures de recopilació d’informació”, les disposicions legislatives i reglamentàries i els procediments administratius o judicials que permetin a una part requerida obtenir i proporcionar la informació sol·licitada;

k) “persona”, les persones físiques, les societats i qualsevol altre agrupament o grup de persones;

l) “classe principal d’accions”, la classe o les classes d’accions que representin la majoria dels drets de vot i del valor de la societat;

m) “societat que cotitza en borsa”, qualsevol societat la classe principal d’accions de la qual cotitzi en un mercat de valors reconegut, sempre que el públic pugui comprar-les o vendre-les fàcilment. Les accions poden ser adquirides o venudes “pel públic” si la compra o la venda de les accions no està restringida implícitament o explícitament a un grup limitat d’inversors;

n) “mercat de valors reconegut”, qualsevol mercat de valors acordat per les autoritats competents de les parts;

o) “part requerida”, la part d’aquest Acord a la qual se sol·licita proporcionar o que hagi proporcionat informació en resposta a una sol·licitud;

p) “part requeridora”, la part d’aquest Acord que presenta una sol·licitud d’informació o que ha rebut informació de la part requerida;

q) “impost”, qualsevol impost cobert per aquest Acord.

2. Pel que fa a l’aplicació d’aquest Acord en qualsevol moment per una de les parts, qualsevol terme o expressió que no hi estigui definit, tret que el context requereixi una interpretació diferent, s’interpreta d’acord amb la legislació vigent de la part en aquell moment, i preval el significat donat per les lleis fiscals aplicables per damunt del significat donat al terme per altres branques del dret de la part.

Article 5

Intercanvi d’informació mitjançant una sol·licitud

1. L’autoritat competent de la part requerida proporciona, a petició de la part requeridora, informació per a les finalitats previstes en l’article 1. Aquesta informació ha de ser intercanviada independentment del fet que la part requerida necessiti, o no, aquesta informació per a finalitats fiscals pròpies, o que l’acte objecte d’investigació hagi constituït, o no, una infracció penal segons el dret de la part requerida si aquesta conducta ha tingut lloc en el territori de la part requerida. L’autoritat competent de la part requeridora únicament formula una sol·licitud d’informació, d’acord amb aquest article, quan no pugui obtenir la informació sol·licitada per altres mitjans, tret que això suposi dificultats desproporcionades.

2. Si la informació de què disposa l’autoritat competent de la part requerida no és suficient per poder donar compliment a la sol·licitud d’informació, la part requerida recorre a totes les mesures pertinents de recopilació d’informació per proporcionar a la part requeridora la informació sol·licitada, independentment que la part requerida no necessiti aquesta informació per a finalitats tributàries pròpies.

3. Si l’autoritat competent de la part requeridora ho sol·licita expressament, l’autoritat competent de la part requerida proporciona informació en virtut d’aquest article, en la mesura que ho permeti el seu dret intern, en forma de declaracions de testimonis i de còpies autenticades de documents originals.

4. Malgrat qualsevol disposició contrària del seu dret intern, en virtut dels articles 1 i 2 d’aquest Acord, cada part disposa del dret d’obtenir i de proporcionar:

a) informació que estigui en poder de bancs, altres institucions financeres, fidúcies, fundacions i qualsevol persona que actuï en qualitat de mandatària o fiduciària;

b) informació relativa a la propietat de societats, societats de persones, plans d’inversió col·lectiva, fidúcies, fundacions i altres persones, inclosa la informació sobre aquestes persones quan formen part d’una cadena de propietat, i (i) en el cas de plans d’inversió col·lectiva, informació sobre les accions i altres participacions; (ii) en el cas de fidúcies (trusts), informació sobre els membres, els fiduciaris, els protectors i els beneficiaris; (iii) en el cas de fundacions, informació sobre els fundadors, els membres del consell de la fundació i els beneficiaris, i (iv) en el cas de les persones que no són ni plans d’inversió col·lectiva, ni fidúcies, ni fundacions, informació equivalent a la informació esmentada en els punts (i) a (iii).

5. Les sol·licituds d’informació es formulen per escrit, de la forma més detallada possible, i han d’incloure:

a) la identitat de la persona que és objecte d’un control o d’una investigació;

b) el període de temps sobre el qual se sol·licita la informació;

c) el tipus d’informació sol·licitada i la forma en què la part requeridora prefereix rebre-la;

d) la finalitat tributària per la qual se sol·licita la informació;

e) els motius pels quals es considera que la informació sol·licitada és previsiblement pertinent per a l’aplicació i execució de la legislació fiscal de la part requeridora, referida a l’article 3, pel que fa a la persona identificada en la lletra

a) d’aquest apartat;

f) els motius pels quals es considera que la informació sol·licitada existeix en la part requerida o que una persona sota la jurisdicció de la part requerida la posseeix o pot obtenir-la;

g) en la mesura que sigui possible, el nom i l’adreça de les persones de les quals es pot pensar que disposen o estan en situació d’obtenir la informació sol·licitada;

h) una declaració que certifiqui que la sol·licitud és conforme a aquest Acord;

i) una declaració que certifiqui que la part requeridora ha esgotat tots els mitjans disponibles en el seu territori per obtenir la informació, excepte aquells que suposarien dificultats desproporcionades.

6. L’autoritat competent de la part requerida acusa recepció de la sol·licitud de l’autoritat competent de la part requeridora, l’informa de qualsevol demora que sorgeixi durant el procés de recopilació d’informació i s’esforça a transmetre la informació sol·licitada a la part requeridora amb la menor demora possible.

Article 6

Controls fiscals a l’estranger

1. L’autoritat competent de la part requeridora pot sol·licitar a l’autoritat competent de la part requerida que autoritzi a representants de l’autoritat competent de la part requeridora a entrar en el territori de la part requerida per entrevistar persones físiques i examinar documents, amb el consentiment previ per escrit d’aquestes persones o d’altres persones concernides. L’autoritat competent de la part requeridora notifica a l’autoritat competent de la part requerida la data i el lloc de l’entrevista a les persones físiques concernides.

2. A petició de l’autoritat competent de la part requeridora, l’autoritat competent de la part requerida pot autoritzar els representants de l’autoritat competent de la part requeridora a assistir a un control fiscal en el territori de la part requerida.

3. Si s’accepta la sol·licitud prevista en l’apartat 2, l’autoritat competent de la part requerida que dugui a terme el control notifica, al més aviat possible, a l’autoritat competent de la part requeridora la data i el lloc del control, l’autoritat o la persona autoritzada per dur a terme el control, i els procediments i les condicions requerits per la part requerida per dur a terme el control. Qualsevol decisió relativa al desenvolupament del control és adoptada per la part requerida que porta a terme el control.

4. Les directives per a la presència en el territori d’una part de funcionaris fiscals de l’altra part figuren a l’annex I.

Article 7

Possibilitat de denegar una sol·licitud

1. L’autoritat competent de la part requerida pot denegar l’assistència:

a) quan la sol·licitud no estigui formulada de conformitat amb aquest Acord;

b) quan la part requeridora no hagi esgotat tots els mitjans de què disposa en el seu territori per obtenir la informació, tret que recórrer-hi suposi dificultats desproporcionades, o

c) quan la divulgació de la informació sol·licitada sigui contrària a l’ordre públic.

2. Aquest Acord no obliga a cap part a revelar secrets de caire comercial, empresarial, industrial o professional, ni procediments comercials. Excepte allò establert anteriorment, la informació descrita en l’apartat 4 de l’article 5 no serà considerada un secret o procediment comercial pel simple fet que reuneixi els criteris previstos en aquest apartat.

3. Una sol·licitud d’informació no pot ser denegada pel fet que la demanda fiscal objecte de la sol·licitud sigui objecte d’oposició.

4. La part requerida pot denegar una sol·licitud d’informació si la part requeridora sol·licita la informació per aplicar o fer executar una disposició de la legislació fiscal de la part requeridora, o qualsevol obligació relativa que discrimini un nacional o ciutadà de la part requerida respecte a un nacional o ciutadà de la part requeridora en les mateixes circumstàncies.

Article 8

Confidencialitat Tota la informació rebuda per una part en aplicació d’aquest Acord és confidencial i únicament pot ser revelada a les persones o autoritats (inclosos tribunals i òrgans administratius) subjectes a la competència d’aquesta part i concernides per l’establiment, el control, la recaptació o l’execució dels impostos previstos en aquest Acord, o per les demandes i decisions sobre els recursos relatius a aquests impostos. Aquestes persones o autoritats únicament poden emprar la informació proporcionada per a les finalitats esmentades. Poden revelar-la en el marc d’audiències públiques de tribunals o de resolucions judicials. Aquesta informació no pot ser revelada a cap altra persona, entitat o autoritat estrangera sense el consentiment previ per escrit de l’autoritat competent de la part requerida.

Article 9

Costes Tret que les autoritats competents de les parts ho acordin altrament, les costes indirectes que es derivin de l’assistència prestada van a càrrec de la part requerida, i les despeses directes que derivin de l’assistència prestada (incloses les despeses que derivin dels serveis prestats per assessors externs en el marc d’un contenciós o amb altres finalitats) són assumides per la part requeridora. Les autoritats competents es consulten periòdicament sobre aquest article, especialment l’autoritat competent de la part requerida informa a la bestreta a l’autoritat competent de la part requeridora si es preveu que les costes que deriven d’una sol·licitud determinada siguin importants.

Article 10

Procediment d’amigable composició

1. Davant de qualsevol dificultat o dubte que sorgeixi entre les parts pel que fa a l’aplicació o a la interpretació d’aquest Acord, les autoritats competents s’esforcen a resoldre la situació de mutu acord.

2. A banda dels acords previstos en l’apartat 1, les autoritats competents de les parts poden decidir de mutu acord els procediments a seguir pel que fa als articles 5, 6 i 9.

3. Les autoritats competents de les parts poden establir una comunicació directa per assolir un acord respecte a aquest article.

Article 11

Entrada en vigor Cada part notifica a l’altra el compliment dels procediments establerts per la seva legislació pel que fa a l’entrada en vigor d’aquest Acord. Aquest Acord entrarà en vigor a la data de la segona de les notificacions, i tindrà efecte:

a) en matèria fiscal penal a comptar d’aquesta data; i

b) pel que fa a les altres qüestions previstes en l’article 1, respecte als períodes impositius que comencin a partir de l’u de gener de l’any següent a l’any d’entrada en vigor de l’Acord o, en el cas que no hi hagi període impositiu, pel que fa a totes les obligacions fiscals generades a partir de l’u de gener de l’any següent a l’any d’entrada en vigor de l’Acord.

Article 12

Denúncia

1. Cada part pot denunciar aquest Acord mitjançant una notificació de denúncia per escrit.

2. Aquesta denúncia té efecte el primer dia del mes següent a la fi del període de tres mesos a comptar de la data de recepció de la notificació de denúncia de l’altra part. Totes les sol·licituds rebudes fins a la data efectiva de la denúncia seran tractades de conformitat amb les disposicions d’aquest Acord.

3. La part que denuncia l’Acord segueix obligada per les disposicions de l’article 8 pel que fa a la informació obtinguda en aplicació d’aquest Acord.

A aquest efecte, els sotasignats, degudament autoritzats pels governs respectius, signen aquest Acord.

Brussel·les, el 23 d’octubre del 2009, fet en dos exemplars, en les llengües catalana, neerlandesa i francesa.

Tots els textos són igualment fefaents.

El text en llengua francesa preval en cas de divergència entre els textos.

Pel Govern Pel Govern del Principat d’Andorra del Regne de Bèlgica Jaume Bartumeu Cassany Didier Reynders Cap de Govern Ministre de Finances Annex I Directives per a la presència en el territori d’una part de funcionaris fiscals de l’altra part De conformitat amb les disposicions següents, funcionaris de l’administració fiscal d’una part poden estar en el territori de l’altra part a fi de recopilar la informació útil per determinar l’impost sobre la renda i l’impost sobre el valor afegit d’una part o d’ambdues parts.

A. Generalitats Una sol·licitud que tingui per objectiu autoritzar la presència de funcionaris fiscals d’una part durant un control fiscal en el territori de l’altra part es formulada en casos particulars, concretament: a. quan hi hagi indicis d’irregularitats o de fraus transfronterers importants en una de les parts o en ambdues parts; b. casos complexes que requereixin la presència d’aquests funcionaris; c. casos que prescriguin properament i per als quals la presència d’aquests funcionaris pot accelerar la investigació; d. investigacions conjuntes en el marc de controls bilaterals o multilaterals.

Les autoritats competents poden autoritzar la presència de funcionaris fiscals d’una part en el territori de l’altra part en casos diferents dels previstos en aquest apartat A. D’acord amb el principi de reciprocitat, una part autoritza, en casos similars, la presència en el seu territori de funcionaris fiscals de l’altra part.

B. Condicions per presentar una sol·licitud La sol·licitud de presència de funcionaris fiscals d’una part en el territori de l’altra part ha de ser motivada, feta per escrit i remet a una investigació específica.

Ha d’incloure les accions dutes a terme per la part requeridora per obtenir la informació desitjada.

L’autoritat competent de la part requerida pren una decisió a tot tardar durant els tres mesos a comptar de la data de recepció de la sol·licitud.

En cas d’urgència, degudament motivada, es pren la decisió en un mes.

Si la sol·licitud és acceptada, l’autoritat competent de la part requerida informa, amb la màxima celeritat, l’autoritat competent de la part requeridora de la data i el lloc del control, i de la identitat de l’autoritat o del funcionari fiscal designat per dur a terme el control.

C. Desenvolupament del control fiscal Els funcionaris fiscals de la part requerida duen a terme el control.

Els funcionaris visitants estan autoritzats a assistir a fases del control que poden ser interessants per a la investigació de la part requeridora.

Els funcionaris visitants respecten la legislació de la part requerida.

Prèvia demanda, els funcionaris visitants tenen accés als llibres, documents i altres dades i suports d’informació que poden ser interessants en el marc de la investigació.

De conformitat amb les disposicions de la legislació de la part en el territori de la qual té lloc el control, els funcionaris visitants obtenen, prèvia demanda, còpies i/o fotocòpies de les dades i informació anteriorment esmentades.

La part requeridora no pot emprar les dades i la informació recopilades durant el control dut a terme en el territori de l’altra part fins que no hagin estat comunicades mitjançant les autoritats competents.

D. Identificació Els funcionaris fiscals d’una part, la presència dels quals està prevista en el territori de l’altra part, són designats per escrit i han de dur una autorització oficial que acrediti que actuen en nom de la primera part.

En tots els casos, els funcionaris han de poder demostrar la seva condició mitjançant un mandat o qualsevol altra prova de legitimació proporcionada pel servei al qual pertanyen.

Protocol En signar l’Acord entre el Govern del Principat d’Andorra i el Govern del Regne de Bèlgica per a l’intercanvi d’informació en matèria fiscal, les parts acorden que les disposicions següents formen part integrant de l’Acord: “El Principat d’Andorra i el Regne de Bèlgica i confirmen la seva bona predisposició a negociar un conveni per evitar les dobles imposicions quan el marc legislatiu en matèria fiscal del Principat d’Andorra estigui definit. Aquest conveni definirà el procediment administratiu de l’intercanvi d’informació en matèria fiscal i substituirà aquest Acord. La negociació s’iniciarà durant l’any següent a l’aprovació pel Parlament andorrà d’una llei relativa a la introducció en el Principat d’Andorra d’un impost sobre la renda de les societats.” A aquest efecte, els sotasignats, degudament autoritzats per les parts respectives, signen aquest Protocol. Brussel·les, el 23 d’octubre del 2009, fet en dos exemplars originals en les llengües catalana, neerlandesa i francesa. Tots els textos són igualment fefaents. El text en llengua francesa preval en cas de divergència entre els textos. Pel Govern Pel Govern del Principat d’Andorra del Regne de Bèlgica Jaume Bartumeu Cassany Didier Reynders Cap de Govern Ministre de Finances