Acord entre el Principat d'Andorra i la Unió Europea relatiu a l'intercanvi automàtic d'informació sobre comptes financers per millorar el compliment fiscal internacional · bopa.mca.ad
Conveni internacionalAnnex 2
Annex II
Llista de les entitats assimilades A l'efecte de l'article 11 del present Acord, cadascuna de les entitats següents es considerarà una "entitat assimilada amb funcions d'organisme públic o amb una funció reconeguda en un tractat internacional": Entitats dins de la Unió Europea: Bèlgica Vlaams Gewest (Regió Flamenca) Région wallonne (Regió Valona) Région bruxelloise/Brussels Gewest (Regió de Brussel·les) Communauté française (Comunitat Francesa) Vlaamse Gemeenschap (Comunitat Flamenca) Deutschsprachige Gemeinschaft (Comunitat Germanòfona) Espanya Xunta de Galicia (Junta de Galícia) Junta de Andalucía (Junta d'Andalusia) Junta de Extremadura (Junta d'Extremadura) Junta de Castilla- La Mancha (Junta de Castella - la Manxa) Junta de Castilla- León (Junta de Castella - Lleó) Gobierno Foral de Navarra (Govern Foral de Navarra) Govern de les Illes Balears Generalitat de Catalunya Generalitat de València Diputación General de Aragón (Diputació General d'Aragó) Gobierno de las Islas Canarias (Govern de les Illes Canàries) Gobierno de Murcia (Govern de Múrcia) Gobierno de Madrid (Govern de Madrid) Eusko Jaurlaritza (Govern de la Comunitat Autònoma del País Basc) Gipuzkoako Foru Aldundia (Diputació Foral de Guipúscoa) Bizkaiko Foru Aldundia (Diputació Foral de Biscaia) Arabako Foru Aldundia (Diputació Foral d'Àlaba) Ayuntamiento de Madrid (Ajuntament de Madrid) Ajuntament de Barcelona Cabildo Insular de Gran Canaria (Cabildo de Gran Canària) Cabildo Insular de Tenerife (Cabildo de Tenerife) Instituto de Crédito Oficial (Institut de Crèdit Oficial) Institut Català de Finances Institut Valencià de Finances Grècia O rganism ó e Thlepiuwniwn ElladoV (Organisme de Telecomunicacions de Grècia) O rganism ó e Sidhr o dr ó m vn HlladoV (Ferrocarrils de Grècia) Dhm ó sia Epiceirhsh Hlektrismou (Companyia Pública d'Electricitat) França La Caisse d'amortissement de la dette sociale (CADES) (Caixa d'Amortització del Deute Social) L'Agence française de développement (AFD) (Agència Francesa de Desenvolupament) Réseau Ferré de France (RFF) (Línies Fèrries de França) Caisse Nationale des Autoroutes (CNA) (Caixa Nacional d'Autopistes) Assistance publique Hôpitaux de Paris (APHP) (Assistència Pública Hospitals de París) Charbonnages de France (CDF) (Explotacions Hulleres de França) Entreprise minière et chimique (EMC) (Companyia Minera i Química) Itàlia Regions Províncies Municipis Cassa Depositi e Prestiti (Caixa de Dipòsits i Préstecs) Letònia Pasvaldibas (governs locals) Polònia gminy (ajuntaments) powiaty (districtes) województwa (províncies) zwiazki gmin (Associació d'Ajuntaments) zwiazki powiatów (Associació de Districtes) zwiazki województw (Associació de Províncies) miasto stoleczne Warszawa (Capital Varsòvia) Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (Agència per la Reestructuració i la Modernització de l'Agricultura) Agencja Nieruchomosci Rolnych (Agència de Propietats Agrícoles) Portugal Região Autónoma da Madeira (Regió Autònoma de Madeira) Região Autónoma dos Açores (Regió Autònoma de les Açores) Communes (municipis) Eslovàquia mestá a obce (Municipis) Zeleznice Slovenskej republiky (Societat de Ferrocarrils Eslovaca) Státny fond cestného hospodárstva (Fons Nacional de Gestió de Carreteres) Slovenské elektrárne (Centrals Elèctriques Eslovaques) Vodohospodárska výstavba (Societat d'Utilització Racional de les Aigües) Entitats internacionals: Banc Europeu de Reconstrucció i Desenvolupament Banc Europeu d'Inversions Banc Asiàtic de Desenvolupament Banc Africà de Desenvolupament Banc Mundial/BIRD/FMI Societat Financera Internacional Banc Interamericà de Desenvolupament Fons de Desenvolupament Social del Consell d'Europa EURATOM Comunitat Europea Societat Andina de Desenvolupament Eurofima Comunitat Europea del Carbó i de l'Acer Banc Nòrdic d'Inversions Banc de Desenvolupament del Carib Les disposicions de l'article 11 s'entenen sens perjudici de qualsevol compromís internacional que les parts contractants poguessin haver contret amb les entitats internacionals esmentades anteriorment.
Entitats d'estats tercers Les entitats que compleixin els criteris següents:
1. L'entitat es considera pública d'acord amb els criteris nacionals.
2. Aquesta entitat pública és una unitat de producció externa al mercat que administra i finança un conjunt d'activitats, consistent principalment a subministrar béns i serveis no de mercat a la comunitat i sobre els quals l'Administració pública du a terme un control efectiu.
3. Aquesta entitat pública realitza emissions/títols de crèdit de forma periòdica i d'un volum considerable.
4. L'estat corresponent pot garantir que aquesta entitat pública no efectuarà l'amortització anticipada en el cas de clàusules d'elevació a l'import íntegre.
Declaració comuna d'intencions entre el Principat d'Andorra, i la Comunitat Europea, el Regne de Bèlgica, la República Txeca, el Regne de Dinamarca, la República Federal d'Alemanya, la República d'Estònia, la República Hel·lènica, el Regne d'Espanya, la República Francesa, Irlanda, la República Italiana, la República de Xipre, la República de Letònia, la República de Lituània, el Gran Ducat de Luxemburg, la República d'Hongria, la República de Malta, el Regne dels Països Baixos, la República d'Àustria, la República de Polònia, la República Portuguesa, la República d'Eslovènia, la República Eslovaca, la República de Finlàndia, el Regne de Suècia, el Regne Unit de la Gran Bretanya i Irlanda del Nord El Principat d'Andorra i La Comunitat Europea, El Regne de Bèlgica, La República Txeca, El Regne de Dinamarca, La República Federal d'Alemanya, La República d'Estònia, La República Hel·lènica, El Regne d'Espanya, La República Francesa, Irlanda, La República Italiana, La República de Xipre, La República de Letònia, La República de Lituània, El Gran Ducat de Luxemburg, La República d'Hongria, La República de Malta, El Regne dels Països Baixos, La República d'Àustria, La República de Polònia, La República Portuguesa, La República d'Eslovènia, La República Eslovaca, La República de Finlàndia, El Regne de Suècia, El Regne Unit de la Gran Bretanya i Irlanda del Nord, Convenen el següent: En el moment de concloure un Acord relatiu a l'establiment de mesures equivalents a les previstes en la Directiva 2003/48/CE del Consell en matèria de fiscalitat dels rendiments de l'estalvi en forma de pagament d'interessos (en endavant anomenada "la Directiva"), el Principat d'Andorra i la Comunitat Europea i els seus Estats membres, han signat aquesta Declaració comuna d'intencions que completa l'Acord esmentat.
1. Els signataris de la present Declaració comuna d'intencions consideren que l'Acord i la present Declaració comuna d'intencions constitueixen un acord acceptable que salvaguarda els interessos legítims de les parts. Per consegüent, aplicaran de bona fe les mesures convingudes i s'abstindran de dur a terme cap acció unilateral que pugui posar en perill aquest acord sense motius vàlids. En cas que fos descoberta una diferència significativa entre l'àmbit d'aplicació de la Directiva 2003/48/CE del Consell, tal com va ser adoptada el 3 de juny del 2003, i el de l'Acord, en particular respecte dels articles 4 i 6 d'aquest darrer, les parts contractants es consultaran immediatament com estableix l'apartat 4 de l'article 13 de l'Acord, per tal de garantir que es preserva l'equivalència de les mesures previstes a l'Acord.
2. Durant el període transitori previst a la Directiva esmentada anteriorment, la Comunitat Europea es compromet a entaular negociacions amb altres centres financers importants per tal que aquestes jurisdiccions apliquin mesures equivalents a les de la Directiva.
3. A l'efecte de l'aplicació de l'article 12 de l'Acord, el Principat d'Andorra es compromet a introduir en la seva legislació, durant el primer any d'aplicació de l'Acord, el concepte de delicte de frau fiscal, consistent com a mínim en la utilització de títols i de documents falsos, falsificats o reconeguts com a inexactes en el seu contingut, amb l'objectiu d'enganyar l'administració fiscal en l'àmbit de la fiscalitat dels rendiments de l'estalvi. Els signataris d'aquesta Declaració comuna d'intencions constaten que aquesta definició de frau fiscal fa referència únicament a les necessitats en matèria de fiscalitat de l'estalvi, en el marc de l'Acord i sens perjudici dels desenvolupaments i de les decisions relatives al frau fiscal en altres circumstàncies i en altres àmbits.
4. El Principat d'Andorra i cadascun dels estats membres de la Comunitat Europea que ho desitgin establiran negociacions bilaterals per tal de precisar el procediment administratiu d'intercanvi d'informacions.
5. Els signataris de la present Declaració comuna d'intencions declaren solemnement que la signatura de l'Acord relatiu a la fiscalitat de l'estalvi i l'obertura de negociacions per a un acord monetari constitueixen avançaments significatius en l'aprofundiment de la cooperació entre el Principat d'Andorra i la Unió Europea.
En aquest context d'aprofundiment, paral·lelament a les negociacions bilaterals previstes en l'apartat 4, el Principat d'Andorra i cada estat membre de la Comunitat Europea es consultaran per tal de definir un marc més ampli d'aplicació de la cooperació econòmica i fiscal.
Aquestes consultes es desenvoluparan en un esperit de cooperació que tingui en consideració els esforços d'aproximació en l'àmbit fiscal realitzats pel Principat d'Andorra i concretats per la signatura de l'Acord.
En particular, aquestes consultes podrien conduir a l'aplicació: de programes bilaterals de cooperació econòmica a l'efecte de promoure la integració de l'economia andorrana en l'economia europea; d'una cooperació bilateral en matèria fiscal amb l'objectiu d'examinar les condicions en què les retencions en origen, en particular sobre els imports de les prestacions de serveis i dels productes financers, percebudes als estats membres, es podrien reduir o eliminar.
Formalitzat a Brussel·les, el 15.11.2004 en dos exemplars en les llengües catalana, alemanya, anglesa, danesa, eslovaca, eslovena, espanyola, estoniana, hongaresa, finesa, francesa, grega, italiana, letona, lituana, neerlandesa, polonesa, portuguesa, sueca i txeca; els textos en cadascuna d'aquestes llengües són igualment fefaents.
La versió en la llengua maltesa serà autenticada per les parts contractants a partir d'un intercanvi de cartes.
Serà igualment fefaent en la mateixa forma que les llengües esmentades en l'apartat anterior.
Nova redacció a partir del 01/01/2017
ANNEX II NORMES COMPLEMENTÀRIES SOBRE COMUNICACIÓ D’INFORMACIÓ I DE DILIGÈNCIA DEGUDA PER A LA INFORMACIÓ SOBRE COMPTES FINANCERS
1. Canvi de circumstàncies Un “canvi de circumstàncies” inclou qualsevol canvi que doni lloc a afegir informació rellevant sobre la condició d’una persona o que no concordi amb sobre la seva condició.
A més, un “canvi de circumstàncies” inclou qualsevol canvi o afegit d’informació al compte del “titular del compte” (incloent-hi, l’afegit, la substitució o un altre canvi d’un “titular del compte”) o qualsevol canvi o afegit d’informació a tot compte vinculat a aquest compte (aplicant les normes d’agregació de comptes descrites als subapartats C(1) a (3) de la secció VII de l’annex I) si aquest canvi o afegit d’informació afecta la condició del “titular del compte”.
Si una “institució financera obligada a comunicar informació” s’ha basat en la prova de l’adreça de residència tal com és descrita al subapartat B(1) de la secció III de l’annex I i es produeix un “canvi de circumstàncies” que fa que la “institució financera obligada a comunicar informació” sap o té motius per saber, que les “proves documentals” originals (o una altra documentació equivalent) són incorrectes o no fiables, la “institució financera obligada a comunicar informació” està obligada, com a molt tard el darrer dia de l’any civil o un altre període de referència pertinent, o 90 dies civils següents a la notificació o al descobriment d’aquest canvi de circumstàncies, a obtenir una declaració i noves “proves documentals” per establir la o les residències fiscals del “titular del compte”.
Si la “institució financera obligada a comunicar informació” no pot aconseguir la declaració i noves “proves documentals” en aquesta data, la “institució financera obligada a comunicar informació” haurà d’aplicar el procediment de cerca electrònica de registres descrit als subapartats B(2) a (6) de la secció III de l’annex I.
2. Declaració per a comptes nous d’“entitat” Pel que fa als “comptes nous d’entitat”, per determinar si una “persona que exerceix el control” d’una ENF passiva és una “persona subjecta a comunicació d’informació”, una “institució financera obligada a comunicar informació” pot només basar-se en una declaració del “titular del compte” o de la “persona que exerceix el control”.
3. Residència d’una institució financera Una “institució financera” és “resident” d’un estat membre, d’Andorra o d’una altra “jurisdicció participant” si està subjecta a la jurisdicció d’aquest estat membre, d’Andorra o d’una altra “jurisdicció participant” (és a dir, la “jurisdicció participant” pot fer executar la comunicació d’informació per la “institució financera”).
En general, quan una “institució financera” és resident fiscal a un estat membre, Andorra o una altra “jurisdicció participant”, està subjecta a la jurisdicció d’aquest estat membre, d’Andorra o d’una altra “jurisdicció participant” i és, d’aquesta manera, una “institució financera d’un estat membre”, una “institució financera d’Andorra” o una “institució financera d’una altra jurisdicció participant”.
En el cas d’un fideïcomís que és una “institució financera” (independentment de si és resident fiscal a un estat membre, Andorra o una altra “jurisdicció participant”), es considera que el fideïcomís està subjecte a la jurisdicció d’un estat membre, Andorra o una altra jurisdicció si un o més dels seus fideïcomissaris són residents en aquest estat membre, Andorra o una altra “jurisdicció participant” excepte si el fideïcomís comunica tota la informació que es demana en virtut d’aquest Acord o un altre acord que implementi la norma global respecte dels “comptes subjectes a comunicació d’informació” mantinguts pel fideïcomís a una altra “jurisdicció participant” (un estat membre, Andorra o una altra “jurisdicció participant”), perquè és resident fiscal en aquesta altra “jurisdicció participant”.
Tanmateix, quan una “institució financera” (que no sigui fideïcomís) no tingui una residència fiscal (per exemple, perquè rep un tracte fiscal transparent, o està situada a una jurisdicció que no té un impost sobre la renda), té la consideració de subjecte a la jurisdicció d’un estat membre, d’Andorra o d’una altra “jurisdicció participant” i, d’aquesta manera, és una “institució financera” d’un estat membre, d’Andorra o d’una altra “jurisdicció participant” si: (a) està constituïda de conformitat amb la legislació de l’estat membre, d’Andorra o d’una altra “jurisdicció participant”; (b) té la seva seu (incloent-hi la seva direcció efectiva) a l’estat membre, Andorra o una altra “jurisdicció participant”; o (c) està subjecta a la supervisió financera de l’estat membre, d’Andorra o d’una altra “jurisdicció participant”.
Quan una “institució financera” (que no sigui un fideïcomís) és resident d’una o més “jurisdiccions participants” (un estat membre, Andorra o una altra “jurisdicció participant”), aquesta “institució financera” està subjecta a la comunicació d’informació i a les obligacions de diligència deguda de la “jurisdicció participant” en què té obert o oberts el o els “comptes financers”.
4. Compte mantingut En general, un compte seria considerat mantingut per una “institució financera” de la manera següent: (a) en el cas d’un “compte de custòdia”, per la “institució financera” que manté la custòdia dels actius del compte (incloent-hi una “institució financera” que deté actius en nom de l’agent per a un “titular del compte” en aquesta institució). (b) en el cas d’un “compte de dipòsit”, per la “institució financera” que té l’obligació de fer pagaments respecte del compte (excepte un agent d’una “institució financera”, independentment de si l’agent és una “institució financera”). (c) en el cas de participacions en el capital o el deute d’una “institució financera” que constitueixi un “compte financer”, per aquesta “institució financera”. (d) en el cas d’un “contracte d’assegurança amb valor en efectiu” o d’un “contracte d’anualitats”, per la “institució financera” que té l’obligació de fer pagaments respecte del contracte.
5. Fideïcomisos que són ENF passives Una “entitat” com ara una societat de persones, una societat de persones de responsabilitat limitada o un instrument jurídic similar que no tingui residència fiscal, segons el subapartat D(3) de la secció VIII de l’annex I, tindrà la consideració de resident de la jurisdicció en que es troba el lloc de la seva direcció efectiva. Amb aquest objectiu, una persona jurídica o un instrument jurídic és considerada “similar” a una societat de persones o a una societat de persones amb responsabilitat limitada quan no rep la consideració d’unitat fiscal en una “jurisdicció subjecta a comunicació d’informació” en virtut de la legislació fiscal d’aquesta “jurisdicció subjecta a comunicació d’informació”. Tanmateix, per evitar la duplicació de la comunicació d’informació (tenint en compte l’ampli abast del terme “persones que exerceixen el control” en el cas dels fideïcomisos), un fideïcomís que és una “ENF passiva” no pot ser considerat com a instrument jurídic similar.
6. Adreça de la seu principal de l’“entitat” Un dels requisits descrits al subapartat E(6)(c) de la secció VIII de l’annex I és que, respecte d’una “entitat”, la documentació oficial inclogui o bé l’adreça de la seu principal de l’“entitat” a l’estat membre, a Andorra o una altra jurisdicció on al·legui ser resident, o bé l’estat membre, Andorra o una altra jurisdicció on l’“entitat” va ser constituïda o dirigida. L’adreça de la seu principal de l’“entitat” és generalment el lloc on es troba la direcció efectiva. L’adreça d’una “institució financera” on l’“entitat” manté un compte, una bústia de correus o una adreça emprada únicament per a la correspondència no és l’adreça de la seu principal de l’“entitat” excepte si aquesta adreça és l’única emprada per l’“entitat” i apareix com a adreça registrada de l’“entitat” als seus documents constitutius. A més, una adreça que apareix subjecte a les ordres de conservació de tota la correspondència enviada a aquesta adreça no és l’adreça de la seu principal de l’“entitat”.
Font : Protocol d’esmena de l’Acord entre el Principat d’Andorra i la Comunitat Europea relatiu a l’establiment de mesures… (BOPA 2016-11-16)
Annex 2 de la Acord entre el Principat d'Andorra i la Unió Europea relatiu a l'intercanvi automàtic d'informació sobre comptes financers per millorar el compliment fiscal internacional, en la redacció vigent a 01/06/2005.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/conveni/2004-11-15/acord-ue-intercanvi-automatic/annex-2?data=2005-06-01
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.