Normes, text vigent i doctrina

També s'hi busca: doble imposició → CDI, conveni per evitar la doble imposicio

Lleis vigents 5

• Llei 5/2022, del 3 de març, d’aplicació de sancions internacionals Llei
• Llei 10/2020, del 5 d’octubre, d’adhesió del Principat d’Andorra al Fons Monetari Internacional (FMI) Llei
• Llei 32/2021, del 22 de novembre, de text consolidat de cooperació judicial internacional en matèria penal Llei
• Llei 36/2022, del 24 de novembre, de creació de reserves internacionals i accés del sistema financer a assistència en forma de provisió urgent de liquiditat Llei
• Llei qualificada reguladora del procediment de control previ de constitucionalitat dels acords internacionals a què es refereix l'article 64.2 de la Constitució i de modificació de l'article 62 de la Llei qualificada del Tribunal Constitucional, de 14-12-1995 Llei qualificada

Reglaments vigents 2

• Reglament de creació i gestió de les reserves internacionals del Principat d’Andorra, del 2022-04-27 Reglament
• Reglament relatiu a l’adopció de les Normes internacionals de comptabilitat del sector públic amb el caràcter de Pla marc per al sector públic estatal del Principat d’Andorra, del 2016-12-22 Reglament

Decrets i altres disposicions vigents 8

• Decret relatiu a condicions d'execució del transport internacional de mercaderies per carretera, de 28-11-90
• Decret de 14-2-91 relatiu a condicions d'execució del transport internacional de mercaderies per carretera amb Espanya
• Decret relatiu a les condicions d'execució del transport internacional de mercaderies i de passatgers per carretera, de 4-3-98
• Decret 249/2023, del 24-5-2023, de deduccions universitàries derivades del reconeixement de la condició de família nombrosa i de família monoparental
• Decret del 4-3-2020 d’establiment de les condicions per beneficiar-se de prestacions econòmiques per a persones en situació d’aïllament per motius epidemiològics davant la situació d’emergència de salut pública internacional del COVID-19
• Decret 469/2024, del 4-12-2024, pel qual s’aproven determinades modificacions de normes internacionals d’informació financera adoptades a la Unió Europea (NIIF-UE) i es modifica el Decret del 22-12-2016, pel qual s’aprova el marc comptable aplicable a les entitats operatives del sistema financer andorrà i als organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà de conformitat amb les normes internacionals d’informació financera adoptades a la Unió Europea (NIIF-UE) que han estat alhora adoptades per Andorra (NIIF-Andorra
• Decret 456/2025, del 10-12-2025, pel qual s’aproven determinades modificacions de normes internacionals d’informació financera adoptades a la Unió Europea (NIIF-UE) i es modifica el Decret del 22-12-2016, pel qual s’aprova el marc comptable aplicable a les entitats operatives del sistema financer andorrà i als organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà de conformitat amb les normes internacionals d’informació financera adoptades a la Unió Europea (NIIF-UE) que han estat alhora adoptades per Andorra (NIIF-Andorra)
• Decret 112/2024, del 20-3-2024, pel qual s’aproven determinades modificacions de normes internacionals d’informació financera adoptades a la Unió Europea (NIIF-UE) i es modifica el Decret pel qual s’aprova el marc comptable aplicable a les entitats operatives del sistema financer andorrà i als organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà de conformitat amb les normes internacionals d’informació financera adoptades a la Unió Europea (NIIF-UE) que han estat alhora adoptades per Andorra (NIIF-Andorra), del 22 de desembre del 2016

Al text vigent

• Art. 43 bis · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …similars a l’impost sobre societats del Principat d’Andorra quan estigui cobert per un conveni de doble imposició que sigui aplicable. Si un conveni per evitar la doble imposició és aplicable, la deducció no pot excedir l’impost que correspongui segons el conveni. No es dedueixen els impostos no pagats en virtut d’exempció, bonificació o qualsevol altre incentiu fiscal concedit…
• Art. 48 · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  …no-residents fiscals del Principat d’Andorra quan estigui cobert per un conveni de doble imposició que sigui aplicable. Si un conveni per evitar la doble imposició és aplicable, la deducció no pot excedir l’impost que correspongui segons el conveni. No es dedueixen els impostos no pagats en virtut d’exempció, bonificació o qualsevol altre incentiu fiscal concedit…
• Art. 43 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 43. Quota de liquidació i deduccions a la quota 1. La quota de liquidació és el resultat de restar a la quota de tributació la deducció per doble imposició interna i internacional regulada a l’article 43 bis i les deduccions regulades als articles 44 i 44 bis. La quota de liquidació no pot ser…
• Art. 20 · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  …similars a l’impost sobre societats del Principat d’Andorra quan estigui cobert per un conveni de doble imposició que sigui aplicable. Si un conveni per evitar la doble imposició és aplicable, la deducció no pot excedir l’impost que correspongui segons el conveni. No es dedueixen els impostos no pagats en virtut d’exempció, bonificació o qualsevol altre incentiu fiscal concedit…
• Art. 18 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 18 Es modifica el títol del capítol vuitè, “Quota de liquidació: Deducció per eliminar la doble imposició interna i internacional de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats”, que passa a denominar-se de la forma següent: “Capítol vuitè. Quota de liquidació: deducció per eliminar la doble imposició interna i internacional i deducció per creació…
• cap. 7 · Llei 96/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques
  Capítol VII. Quota de liquidació i deducció per eliminar la doble imposició nacional i internacional
• Art. 21 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 21. Eliminació de la doble imposició internacional sobre les rendes atribuïbles a establiments permanents situats a l’estranger 1. Estan exemptes les rendes positives obtingudes a l’estranger a través d’un establiment permanent situat fora del territori del Principat d’Andorra quan aquest establiment permanent hagi estat sotmès…
• Art. 47 · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 47. Deduccions per eliminar la doble imposició interna 1. La quota de tributació es minora amb l’import de les quotes de tributació satisfetes per l’obligat tributari per l’impost comunal sobre els rendiments arrendataris i per l’impost comunal sobre la radicació d’activitats comercials, empresarials i professionals, corresponents a rendes d’activitats…
• Art. 19 · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  …queda redactat de la manera següent: “Article 43. Quota de liquidació i deduccions a la quota 1. La quota de liquidació és el resultat de restar a la quota de tributació la deducció per doble imposició interna i internacional regulada a l’article 43 bis i les deduccions regulades als articles 44 i 44 bis. La quota de liquidació no pot ser…
• Art. 19 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …queda redactat de la següent manera: “Article 43 Quota de liquidació i deducció per eliminar la doble imposició interna i internacional 1. La quota de liquidació és el resultat de restar a la quota de tributació la deducció per doble imposició interna i internacional regulada per aquest article i la deducció per inversions i creació de llocs de treball que regula l’article següent. La quota…
• Art. 5 · Llei 19/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 96/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques
  …queda redactat de la següent manera: “Article 23 Quota de liquidació i deducció per eliminar la doble imposició interna i internacional 1. La quota de liquidació és el resultat de restar a la quota de tributació la deducció per doble imposició interna i internacional regulada per aquest article i la deducció per inversions i creació de llocs de treball que regula l’article següent. La quota…
• Annex unic · Decret pel qual s'aproven els formularis de declaració de l'impost sobre la renda de les persones físiques i de liquidació del gravamen especial per als residents sense activitat lucrativa, del 18 de novembre del 2015
  …reducció del mínim exempt de les rendes de l’estalvi (10 %) ................................................................. € (14) 2. Deducció per eliminar la doble imposició internacional Deducció per eliminar la doble imposició internacional Deducció generada durant l’exercici que es declara ................................................................. € Deducció aplicada en aquest exercici ................................................................. € (10) Deducció pendent d’aplicació en exercicis següents ................................................................. € Rendes gravades a l’estranger que determinen una quota…
• Art. 2 · Decret pel qual s'aproven els formularis de declaració de l'impost sobre la renda de les persones físiques i de liquidació del gravamen especial per als residents sense activitat lucrativa, del 18 de novembre del 2015
  …Rendes d’activitats econòmiques - Full 300-D. Rendes del capital mobiliari / Deducció per eliminar la doble imposició internacional - Full 300-E. Guanys i pèrdues de capital - Full 300-L. Full de liquidació 2. És obligatori emplenar els fulls 300 (caràtula) i 300-L (liquidació). Els altres fulls només cal emplenar-los en cas que s’hagin de declarar…
• Disposició transitòria vuitena · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  Disposició transitòria vuitena. Deduccions per doble imposició interna pendents de deducció en l’impost sobre societats corresponents a l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries Les deduccions per doble imposició interna corresponents a l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries que estiguin pendents de deduir en l’impost sobre societats…
• Disposició transitòria setena · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  Disposició transitòria setena. Deduccions per doble imposició interna pendents de deducció en l’impost sobre la renda de les persones físiques corresponents a l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries Les deduccions per doble imposició interna corresponents a l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries que estiguin pendents de deduir…
• Art. 21 · Reglament de l’impost sobre societats, del 2023-12-29
  Article 21. Eliminació de la doble imposició econòmica internacional sobre les rendes atribuïbles a establiments permanents situats a l’estranger Els obligats tributaris han de presentar, conjuntament amb la seva declaració per l’impost sobre societats dels exercicis en els quals practiquin l’exempció prevista en l’article 21 de la Llei de l’impost sobre societats, la informació següent en relació…
• Art. 20 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …participada sigui resident en un país amb el qual el Principat d’Andorra hagi subscrit un conveni per evitar la doble imposició que li sigui aplicable. Si l’entitat participada directament no està subjecta a un impost de característiques similars però sí que ho està l’entitat filial participada per aquesta entitat, el requisit s’entén complert pel que fa a les rendes procedents de l’entitat no subjecta que, al seu torn, procedeixin…
• Art. 4 · Reglament de recaptació dels tributs, del 2015-10-21
  …4. Recaptació de recursos d’altres administracions públiques estrangeres o entitats internacionals o supranacionals El departament competent en matèria tributària ha de dur a terme les actuacions de col·laboració en la recaptació respecte als recursos tributaris de les administracions públiques estrangeres i d’altres entitats internacionals o supranacionals, en virtut de normes sobre assistència mútua o en el marc dels convenis per evitar la doble imposició…
• Art. 22 · Conveni entre el Principat d'Andorra i el Regne dels Països Baixos per eliminar la doble imposició en matèria d'impostos sobre la renda i sobre el patrimoni i per prevenir l'evasió i l'elusió fiscals
  …ingrés, però en cas que així ho disposin les disposicions de la legislació dels Països Baixos per a l’eliminació de la doble imposició, no excedirà l’import de la deducció que es permetria si les partides o elements d’ingrés així incloses fossin les úniques partides o elements per a les quals els Països Baixos permetrien una deducció d’acord amb les disposicions de la legislació dels Països Baixos per a l’eliminació de la doble imposició. 6. Les disposicions…
• Disposició final segona · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  …no -residents fiscals del Principat d’Andorra quan estigui cobert per un conveni de doble imposició que sigui aplicable. Si un conveni per evitar la doble imposició és aplicable, la deducció no pot excedir l’impost que correspongui segons el conveni. No es dedueixen els impostos no pagats en virtut d’exempció, bonificació o qualsevol altre incentiu fiscal concedit…
• Art. 6 · Llei 21/2014, del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari
  …regeixen, per ordre de prelació normativa: a) Per la Constitució. b) Pels tractats o convenis internacionals que continguin clàusules de naturalesa tributària i, en particular, pels convenis per evitar la doble imposició subscrits pel Principat d’Andorra amb tercers estats. c) Per aquesta Llei i les lleis pròpies de cada tribut. d) Pels reglaments dictats per al desenvolupament d’aquesta Llei, de les lleis reguladores de cada tribut i de qualsevol altra…
• Art. 4 · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …desembre, de l’impost sobre societats, amb el redactat següent: “Article 21. Eliminació de la doble imposició internacional sobre les rendes atribuïbles a establiments permanents situats a l’estranger 1. Estan exemptes les rendes positives obtingudes a l’estranger a través d’un establiment permanent situat fora del territori del Principat d’Andorra quan aquest establiment permanent hagi estat sotmès…
• Art. 22 · Conveni entre el Principat d’Andorra i la República de Letònia per eliminar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni i per prevenir l’evasió i l’elusió fiscals
  Article 22. Eliminació de la doble imposició 1. A Andorra, la doble imposició s’eliminarà de la manera següent: D’acord amb el que estableix la legislació d’Andorra relativa a l’eliminació de la doble imposició, que no afecta el principi general establert, la doble imposició s’elimina de la manera següent: a) quan un resident d’Andorra…
• Art. 21 · Conveni entre el Principat d’Andorra i Hongria per eliminar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i prevenir l’evasió i l’elusió fiscal
  …conformitat amb els articles 10 i 12, són imposables a Andorra, Hongria acordarà una deducció sobre l’impost sobre la renda d’aquest resident d’un import igual a l’impost pagat a Andorra. Aquesta deducció, però, no pot excedir la fracció de l’impost, calculat abans de la deducció, corresponent a aquests elements de renda obtinguts a Andorra. (c) Quan, d’acord amb les disposicions del Conveni, les rendes obtingudes…
• Art. 24 · Conveni entre el Principat d’Andorra i la República de Lituània per eliminar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni i per prevenir l’evasió i l’elusió fiscals
  Article 24. Eliminació de la doble imposició 1. De conformitat amb la legislació d’Andorra pel que fa a l’eliminació de la doble imposició, que no afectarà el principi general establert, la doble imposició s’eliminarà de la manera següent: a) quan un resident d’Andorra obtingui rendes o posseeixi patrimoni que, segons les disposicions d’aquest Acord, puguin…

A les exposicions de motius (text original, sense valor normatiu)

• Exposició de motius · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  …butació, el tipus de gravamen i els incentius fiscals. Pel que fa a la determinació de la base de tributació, s’introdueixen novetats en la deducció d’algunes despeses. En aquest àmbit, cal destacar el nou article 14, el qual introdueix una limitació general a la deducció de les despeses financeres netes (definides com…
• Exposició de motius · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  … de treball i per inversions ja existents, en el context de l’antic impost sobre la renda de les activitats econòmiques. • S’introdueix una deducció per evitar la doble imposició internacional per mitigar l’efecte potencial de la doble tributació derivada del gravamen de les rendes mundials de l’obligat tributari, les …

Doctrina

• Consulta vinculant en relació amb el guany de capital procedent de la transmissió de les participacions d’una societat espanyola.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0161-2019 · 02/09/2019 CDI
  …relació amb el guany de capital procedent de la transmissió de les participacions d’una societat espanyola. Convenis per evitar la doble imposició internacional Guanys i pèrdues del capital CDI - Convenis per evitar la doble imposició Número de consulta: CV0161-2019 Data d'emissió: 02/09/2019 Normativa: Conveni entre el Principat d'Andorra i el Regne d'Espanya per evitar…
• Consulta vinculant en relació a les rendes obtingudes per una societat andorrana gravades per un impost estranger i a la deducció de la quota de tributació per evitar la doble imposició internacional.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0021-2015 · 07/12/2015 IS
  …relació a les rendes obtingudes per una societat andorrana gravades per un impost estranger i a la deducció de la quota de tributació per evitar la doble imposició internacional. Deducció per eliminar la doble tributació interna i internacional IS - Impost sobre les societats Número de consulta: CV0021-2015 Data d'emissió: 07/12/2015 Normativa: · Decret legislatiu del 29…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del mètode per a l’eliminació de la doble imposició internacional.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0206-2021 · 16/06/2021 IS
  Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del mètode per a l’eliminació de la doble imposició internacional. Convenis per evitar la doble imposició internacional IS - Impost sobre les societats Número de consulta: CV0206-2021 Data d'emissió: 16/06/2021 Normativa: · Conveni entre el Govern del Principat d’Andorra i el Govern dels Emirats Àrabs Units…
• Consulta vinculant en relació amb la tributació de les rendes derivades de productes asseguradors.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0168-2019 · 28/11/2019 IRPF
  Consulta vinculant en relació amb la tributació de les rendes derivades de productes asseguradors. Convenis per evitar la doble imposició internacional IRPF - Impost sobre la renda de les persones físiques Número de consulta: CV0168-2019 Data d'emissió: 28/11/2019 Normativa: · Conveni entre el Principat d’Andorra i el Gran Ducat de Luxemburg per evitar les dobles imposicions…
• Consulta vinculant en relació amb la tributació de les rendes derivades d’arrendaments de béns immobles situats a Països Baixos.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0369-2026 · 16/04/2026 IRPF
  …immobiliari obtingut s’integrarà a la base de tributació general. Pel que fa a l’eliminació de la doble imposició internacional, la mateixa Llei de l’impost, a l’article 48, disposa el següent: “Article 48. Deducció per eliminar la doble imposició internacional 1. Quan en la base de tributació de l’obligat tributari s’integrin rendes o guanys de capital obtinguts i gravats a l’estranger, es dedueix…
• Consulta vinculant en relació a les deduccions de la quota de tributació pendents d’aplicació d’acord amb el que preveuen els articles 23 i 24 de la Llei 96/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques i a la possibilitat de transferir els drets de deducció en qüestió a una persona jurídica.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0017-2015 · 08/10/2015 IRPF
  …desembre, de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques i a la possibilitat de transferir els drets de deducció en qüestió a una persona jurídica. Deducció per creació de llocs de treball i per inversions Deducció per eliminar la doble tributació interna i internacional IRPF - Impost sobre la renda de les persones físiques Número de consulta: CV0017-2015 Data d'emissió: 08/10/2015…
• Consulta vinculant en relació amb la tributació de rendes percebudes per una persona física resident fiscal a Andorra derivades de la participació en una societat constituïda a Luxemburg i amb l’aplicació del CDI entre Andorra i Luxemburg.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0084-2017 · 24/04/2017 IRPF
  …lletra a, del Conveni entre el Principat d’Andorra i el Gran Ducat de Luxemburg per evitar les dobles imposicions i prevenir l’evasió i el frau fiscals en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni, el consultant podrà eliminar la doble imposició d’acord amb l’article 22.2 del Conveni de constant referència, o bé practicar l’eliminació de la doble imposició internacional en els termes…
• Consulta vinculant en relació amb la limitació aplicable a la compensació de bases de tributació negatives i a les deduccions a la quota de tributació.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0342-2025 · 27/03/2025 IS
  …queda redactat de la següent la manera: “Article 43. Quota de liquidació i deduccions a la quota 1. La quota de liquidació és el resultat de restar a la quota de tributació la deducció per doble imposició interna i internacional regulada a l’article 43 bis i les deduccions regulades als articles 44 i 44 bis. La quota de liquidació no pot ser…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i amb l’aplicació de l’eliminació de la doble imposició internacional de l’article 20 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0089-2017 · 18/05/2017 IS
  …95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i amb l’aplicació de l’eliminació de la doble imposició internacional de l’article 20 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. Deducció per eliminar la doble tributació interna i internacional Règim especial IS - Impost sobre les societats Número de consulta: CV0089-2017 Data d'emissió…
• Consulta vinculant en relació a la tributació d’una renda del treball no sotmesa a cotització a la CASS.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0056-2016 · 20/07/2016 IRPF
  …consideració de la naturalesa dels imports satisfets a efectes de CSG i CRDS (i la seva possible deducció per evitar la doble imposició internacional). *S’adjunta, amb el present escrit, una còpia del rebut de sou corresponent al mes de març del 2015 per tal de fer la situació més entenedora (Doc.1). MANIFESTACIÓ EXPRESSA Es manifesta expressament que al moment de presentació de la present consulta, el consultant no…
• Consulta vinculant en relació amb la determinació del guany derivat de la transmissió d’accions d’una societat amb més del 50% de l’actiu compost per béns immobles situats a Andorra.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0321-2024 · 13/08/2024 IRPF
  …exemple, l’exempció dels dividends de fons andorrans, la qual es justifica en la necessitat d’evitar la doble imposició econòmica). (...) - S’introdueix una deducció per evitar la doble imposició internacional per mitigar l’efecte potencial de la doble tributació derivada del gravamen de les rendes mundials de l’obligat tributari, les quals poden haver estat sotmeses a imposició en una altra jurisdicció.” En l’exposició de motius…
• Comunicat tècnic sobre la tributació en l´impost sobre la renda de les persones físiques de determinats productes financers
  Comunicat tècnic (Tributs) · 04/03/2015 IRPF
  …article 50 de la Llei de l’impost, l’import de la retenció es minora mitjançant l’aplicació de la deducció per eliminar la doble imposició internacional prevista en l’article 48 de la mateixa Llei, a què pugui tenir dret l’obligat tributari, en relació amb l’impost estranger a què hagi estat sotmesa aquesta renda. - L’obligat tributari pot so l·l icitar a la persona o entitat…