Llei 96/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques
Reglaments que la despleguen 0 vigents
- Reglament d'aplicació de la Llei 95/2010, de l'impost sobre societats, i de la Llei 96/2010, de l'impost sobre la renda de les activitats econòmiques, del 13 de juny del 2012
desplegament derogada
· DF 3a
Què diu el preàmbul
d’acord amb el mandat que estableix [...] la disposició final tercera de la Llei de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques
Relació d'elaboració pròpia a partir del preàmbul de cada reglament.
Exposició de motius (text original, sense valor normatiu)
I Justificació de la creació de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques La implantació a Andorra de l’impost sobre societats exigeix que es regulin també els beneficis obtinguts per residents quan aquests no hagin adoptat, per la realització de les seves activitats, forma societària.
Es tracta així d’evitar un tractament fiscal discriminatori entre els rendiments obtinguts per persones jurídiques i els obtinguts per persones físiques.
L’impost s’estructura d’acord amb els estàndards definits internacionalment i, especialment, en el context de l’Organització de Cooperació i Desenvolupament Econòmic (OCDE) per facilitar la positiva resolució de les futures negociacions per signar convenis per evitar la doble imposició.
La modernització del marc fiscal amb la introducció de les figures tributàries vigents als estats membres de la Unió Europea suposa la supressió de taxes i altres figures impositives que deixen de tenir sentit; així, la derogació, que estableix la Llei de l’impost sobre societats, de la Llei de la taxa sobre el Registre de Titulars d’Activitats Econòmiques, del 20 de desembre de 1995, beneficia també els obligats tributaris d’aquesta Llei.
II Principis rectors de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques L’articulat de la Llei de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques segueix els principis rectors de l’impost sobre societats; tanmateix existeixen especificitats en la seva estructuració que exigeixen per a una major claredat legislativa un text independent.
A l’hora d’articular les normes de l’impost, s’ha tractat de portar fins a les últimes conseqüències el principi de transparència, el qual exigeix que les normes impositives siguin clares i intel·ligibles, de manera que la seva aplicació pugui efectuar-se amb la màxima seguretat jurídica per als subjectes passius.
S’ha fugit intencionadament de les solucions especialment complexes que hom pot trobar en molts ordenaments, amb la finalitat de permetre que les persones físiques que exerceixen una activitat econòmica al Principat d’Andorra puguin aplicar un impost que no els causi problemes per la seva complexitat normativa.
III Aspectes fonamentals de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques L’impost sobre la renda de les activitats econòmiques té caràcter sintètic, de manera que sotmet a gravamen de forma unitària tota la renda obtinguda per les persones físiques residents fiscals en territori andorrà que duen a terme una activitat econòmica.
El caràcter sintètic de l’impost en simplifica l’aplicació per part dels subjectes passius i permet una adequació més gran d’aquest tribut amb el principi de neutralitat.
En matèria de base de tributació es dóna la possibilitat d’efectuar una estimació simplificada de les despeses a deduir per simplificar la gestió de l’impost per part dels obligats tributaris.
La regulació dels mecanismes per a l’eliminació de la doble imposició internacional i econòmica s’inspira en els models europeus més desenvolupats, en línia amb el principi de compatibilitat internacional que inspira l’impost.
També s’han incorporat aquí disposicions per evitar l’ús abusiu d’aquests mecanismes d’eliminació de la doble imposició.
Formalment la Llei s’estructura en 39 articles, dues disposicions addicionals, una disposició transitòria i cinc disposicions finals.
Font : BOPA
Capítol I. Naturalesa i àmbit d’aplicació de l’impost
Article 1 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 2 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 3 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Capítol II. El fet generador
Article 4 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 5 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 6 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Capítol III. Els obligats tributaris
Article 7 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 8 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Doctrina i jurisprudència que el cita (1) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació a la possibilitat d’acollir-se al règim especial de treballadors temporers i fronterers per a una persona no resident fiscal a Andorra que percep una pensió d’invalidesa de la Caixa Andorrana de Seguretat Social.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-05-07 · cita l'article pel títol de la llei
«…cle 7 de la Llei de l’impost sobre societats, i les persones físiques definides a l’article 8 de la Llei de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques.” D’altra banda, la Llei 94/2010, del 29 de desemb…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article; cal comprovar-ne la pertinença.
Article 9 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Capítol IV. La base de tributació
Article 10 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 11 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 12 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Doctrina i jurisprudència que el cita (1) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació a l’usdefruit d’un bé immoble i a la deducció de les despeses comptabilitzades en concepte d’amortització del bé immoble en qüestió.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-07-21 · article d'una llei citada abans en el document
«…tenir present que la pròpia Llei de l’IAE remet a les regles de l’ IS en el seu article 12 per tal de poder determinar la base de tributació: "la determinació de la renda de les activitats econòmiques en la mod…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article; cal comprovar-ne la pertinença.
Article 13 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 14 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 15 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 16 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 17 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Capítol V. Període impositiu, meritació i imputació temporal
Article 18 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 19 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 20 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Capítol VI. Tipus de gravamen i quota íntegra
Article 21 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 22 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Capítol VII. Quota de liquidació i deducció per eliminar la doble imposició nacional i internacional
Article 23 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Doctrina i jurisprudència que el cita (1) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació a les deduccions de la quota de tributació pendents d’aplicació d’acord amb el que preveuen els articles 23 i 24 de la Llei 96/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques i a la possibilitat de transferir els drets de deducció en qüestió a una persona jurídica.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-10-08 · cita l'article de la llei
«…ions de la quota de tributació pendents d’aplicació d’acord amb el que preveuen els articles 23 i 24 de la Llei 96/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques i a la possibilitat de…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article; cal comprovar-ne la pertinença.
Article 24 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Doctrina i jurisprudència que el cita (1) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació a les deduccions de la quota de tributació pendents d’aplicació d’acord amb el que preveuen els articles 23 i 24 de la Llei 96/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques i a la possibilitat de transferir els drets de deducció en qüestió a una persona jurídica.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-10-08 · cita l'article de la llei
«…ions de la quota de tributació pendents d’aplicació d’acord amb el que preveuen els articles 23 i 24 de la Llei 96/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques i a la possibilitat de…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article; cal comprovar-ne la pertinença.
Capítol VIII. Pagaments a compte
Article 25 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 26 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Capítol IX. Gestió i liquidació
Article 27 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 28 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 29 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 30 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 31 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 32 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 33 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 34 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Capítol X. Infraccions i sancions
Article 35 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 36 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 37 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Article 38 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Capítol XI. Ordre jurisdiccional
Article 39 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Disposició addicional primera derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Disposició addicional segona derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Disposició transitòria primera derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Disposició final primera derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Disposició final segona derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Disposició final tercera derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Disposició final quarta derogat des del 01/01/2012 (Llei 19/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 96/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques)
Disposició final cinquena derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)
Annex 1 derogat des del 01/01/2015 (Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques)