Article 49. Identificació i avaluació d’amenaces

Article 49. Identificació i avaluació d’amenaces

1. A fi que la independència dels auditors de comptes en l’exercici de l’activitat d’auditoria no es vegi compromesa, els auditors de comptes individuals i les societats d’auditoria han d’aplicar els procediments necessaris, de conformitat amb el règim d’independència establert a la Llei d’auditoria de comptes del Principat d’Andorra, el Codi IESBA i les normes professionals aplicables, per detectar les situacions, els serveis i les relacions que puguin suposar amenaces a la seva independència, i que concorrin en relació amb l’entitat auditada o les seves vinculades i amb la firma o amb una persona restringida.

2. Per identificar l’existència dels tipus d’amenaces a la independència, els auditors de comptes han d’analitzar i valorar les situacions, els serveis i les relacions considerant que cadascun pot originar més d’una amenaça.

3. Una vegada identificades les amenaces a la independència, els auditors de comptes han d’avaluar-ne la importància per determinar, considerant-les tant individualment com en el seu conjunt amb la resta d’amenaces identificades, el grau de risc en què es pot veure compromesa la seva independència. La importància de les amenaces depèn de factors, quantificables o no, tals com: la condició i el grau de responsabilitat o càrrec, així com la proximitat o influència de les persones implicades; la naturalesa de la situació, el servei o la relació que origina l’amenaça; la confluència d’interessos i la seva significativitat i vinculació, així com l’efecte en la informació financera que s’ha d’auditar; la concurrència d’altres circumstàncies de les quals puguin sorgir altres amenaces, els serveis i les relacions mantinguts amb l’entitat auditada, i el context en què es fa l’auditoria de comptes. Una amenaça es considera significativa si, d’acord amb els factors que concorrin, tant considerada individualment com en el seu conjunt amb la resta d’amenaces identificades, s’incrementa el nivell de risc fins al punt que es vegi compromesa la independència.