Article 121. Auditoria externa de les entitats asseguradores i reasseguradores

Article 121. Auditoria externa de les entitats asseguradores i reasseguradores

1. Les entitats asseguradores i reasseguradores autoritzades per a operar a Andorra tenen l’obligació d’auditar els seus comptes anuals individuals i, en el seu cas, consolidats.

2. Les entitats asseguradores i reasseguradores creades durant el darrer trimestre de l’any podran sol·licitar autorització a l’Autoritat Supervisora d’Assegurances i Reassegurances per quedar excloses de l’obligació imposada en el punt anterior, sempre que l’Autoritat Supervisora d’Assegurances i Reassegurances ho consideri apropiat d’acord amb la naturalesa, l’escala i la complexitat de la seva activitat i dels productes i riscos assumits. En aquest cas, han de presentar la comptabilitat d’aquest darrer trimestre juntament amb la comptabilitat corresponent a l’exercici següent en el segon exercici.

3. Sense perjudici del que estableix la normativa comptable especifica del sector assegurador així com de la resta de normes d’aplicació respecte de les entitats asseguradores i reasseguradores, aquestes entitats han de lliurar a l’Autoritat Supervisora d’Assegurances i Reassegurances un exemplar dels seus comptes anuals individuals i consolidats juntament amb el corresponent informe d’auditoria. El lliurament dels estats financers auditats a l’l’Autoritat Supervisora d’Assegurances i Reassegurances s’ha de fer en el transcurs dels tres primers mesos següents a la finalització de l’exercici o del període d’auditoria.

4. Les entitats asseguradores o reasseguradores han de tenir contractada en tot moment, una entitat auditora responsable de l’auditoria externa dels seus comptes anuals. Aquesta designació ha de ser aprovada per la Junta general d’accionistes de l’entitat asseguradora o reasseguradora a proposta del Consell d’administració i prèvia autorització de l’Autoritat Supervisora d’Assegurances i Reassegurances. A fi de donar compliment als preceptes definits en aquest Reglament, el nomenament de l’auditor ha de garantir que una entitat auditora en tot moment sigui responsable de l’auditoria de l’entitat asseguradora o reasseguradora.

5. Sempre que sigui possible, les entitats asseguradores i reasseguradores i les entitats participades i controlades per aquestes entitats, han de tenir contractada la mateixa entitat auditora.

6. L’auditor extern i/o l’entitat auditora han de ser independents de l’entitat auditada i no participar en la presa de dedicions d’aquesta entitat. En aquest sentit l’entitat auditora i/o l’auditor, no poden mantenir cap relació professional o laboral, ja sigui directament o indirectament, amb l’entitat asseguradora o reasseguradora auditada.

7. L’auditor extern i/o l’entitat auditora no poden mantenir una relació financera, comercial o de qualsevol altra tipus, ja sigui directament o indirectament amb l’entitat asseguradora o reasseguradora auditada sobre la base de la qual l’Autoritat Supervisora d’Assegurances i Reassegurances pugui arribar a la conclusió que estigui compromesa la independència de l’auditor extern i/o de l’entitat auditora.

8. Si la independència de l’auditor extern i/o l’entitat auditora es veu compromesa per qualsevol factor, l’auditor extern i/o l’entitat auditora tenen l’obligació d’establir les salvaguardes necessàries per reduir aquests factors i així evitar comprometre la seva independència. En el supòsit que les salvaguardes no redueixin adequadament els factors que comprometen la seva independència, l’auditor extern o l’entitat auditora s’abstindrà de realitzar l’auditoria.

9. Els auditors externs i les entitats auditores han de respectar les normes ètiques professionals més exigents. En aquest sentit, els auditors externs i les entitats auditores han de tenir en consideració els principis reflectits al codi ètic de la Federació Internacional de Comptables.

10. L’entitat auditora és nomenada per un període màxim de cinc anys, renovables, sense que en cap cas el còmput global d’aquest nomenament no pugui excedir els deu anys consecutius.

Al venciment de cada nomenament, el consell d’administració de l’entitat asseguradora o reasseguradora ha de dur a terme un procés d’avaluació del seu auditor per considerar l’adequació o no de renovar-lo.

Aquest procés d’avaluació ha de permetre valorar si l’auditor ha complert les seves obligacions legals, reguladores i professionals en el desenvolupament del seu mandat.

El consell d’administració ha d’informar l’Autoritat Supervisora d’Assegurances i Reassegurances dels criteris emprats per a aquesta avaluació i de la seva conclusió, i, si escau, sol·licitar l’autorització prèvia corresponent.

Posteriorment, ha d’informar la junta general d’accionistes i proposar-li la renovació o el canvi d’auditor.

En tot cas, l’entitat auditora no pot tornar a ser contractada de nou fins que hagin transcorregut tres anys des de la finalització del darrer contracte.

El soci responsable de l’auditoria d’una entitat d’interès públic, de les definides en la Llei 10/2024, d’auditoria de comptes, no pot participar en l’auditoria durant més de cinc anys consecutius.

El soci responsable de l’auditoria d’altres entitats subjectes a la supervisió de l’Autoritat Supervisora d’Assegurances i Reassegurances que estiguin obligades a auditar-se no pot participar-hi durant més de vuit anys consecutius.

Un cop superats aquests terminis, el soci no pot tornar a participar-hi fins que hagin transcorregut almenys tres exercicis.

11. Contractar un soci diferent de la mateixa entitat auditora, malgrat pertanyi a la filial de l’entitat auditora en un altre país, no es considerarà compliment del que disposa l’apartat anterior.

12. La direcció i la firma dels treballs d’auditoria poden correspondre a un o a varis socis d’una mateixa entitat auditora. Els informes d’auditoria no poden anar firmats sense l’anagrama de l’entitat auditora i és necessària la firma dels socis responsables que han estat a càrrec del desenvolupament del treball en l’entitat asseguradora o reasseguradora auditada. Els informes podran estar firmats per altres socis de la mateixa entitat auditora que no hagin participat en el treball.

13. En cas que els auditors externs tinguin coneixement de l’existència d’elements susceptibles d’afectar significativament l’estabilitat de les entitats asseguradores o reasseguradores, han d’emetre un informe amb caràcter immediat i l’entitat asseguradora o reasseguradora auditada té l’obligació d’enviar una còpia de l’informe a l’Autoritat Supervisora d’Assegurances i Reassegurances. Si en el termini de cinc dies hàbils l’auditor no té resposta fefaent que s’ha produït el lliurament, ha d’enviar una còpia de l’informe directament a l’Autoritat Supervisora d’Assegurances i Reassegurances. En cas de canvi d’auditors, l’entitat auditora que ha de donar compliment a aquest requeriment, és la que te vigent el seu nomenament per part de la Junta general d’accionistes.

14. Sense perjudici del que disposin altres disposicions, l’entitat auditora externa o els auditors, han de facilitar a l’Autoritat Supervisora d’Assegurances i Reassegurances tota la informació que sol·liciti en relació amb els treballs d’auditoria duts a terme per l’auditor a una entitat asseguradora o reasseguradora andorrana.

15. L’auditoria dels comptes anuals individuals i consolidats de les entitats asseguradores i reasseguradores s’ha de realitzar d’acord amb el que estableixen les Normes Internacions d’Auditoria emeses pel International Auditing and Assurance Standard Board. S’habilita a l’Autoritat Supervisora d’Assegurances i reassegurances a establir normes complementàries a les esmentades en aquest apartat.

16. Les entitats auditores i els seus empleats o auditors externs, en el marc de les seves actuacions a entitats asseguradores i reasseguradores, estan sotmesos al deure de secret en l’àmbit laboral i al secret professional. A tal efecte, han d’adoptar totes les mesures de prudència i cautela que siguin convenients amb la finalitat de salvaguardar aquest deure de secret. La violació del deure de secret en l’àmbit laboral i/o del secret professional sense justificació és constitutiva de delicte en els termes previstos al codi penal.

17. En el supòsit que les entitats d’auditoria o els auditors incompleixin les obligacions derivades dels apartats anteriors i/o no executin les exigències o els encàrrecs imposats per l’Autoritat Supervisora d’Assegurances i Reassegurances i que estableixi la normativa vigent, serà d’aplicació el règim disciplinari definit als apartats 14 i 15 de l’article 19 de la Llei 8/2013 de 9 de maig, sobre els requisits organitzatius i les condicions de funcionament de les entitats operatives del sistema financer, la protecció de l’inversor, l’abús de mercat i els acords de garantia financera.