Article 21

Article 21

Eliminació de la doble imposició internacional sobre els beneficis atribuïbles a establiments permanents situats a l’estranger

1. Estan exemptes les rendes obtingudes a l’estranger a través d’un establiment permanent situat fora del territori del Principat d’Andorra quan aquest establiment permanent hagi estat sotmès a imposició per un gravamen de característiques similars a aquest impost.

2. Quan en anteriors períodes impositius l’establiment permanent hagi obtingut rendes negatives netes que s’hagin integrat en la base de tributació de l’entitat, l’exempció que preveu aquest article només s’aplica a les rendes positives obtingudes amb posterioritat a partir del moment en què superin la quantia d’aquestes rendes negatives. Si l’establiment permanent és transformat en una filial i es van integrar rendes negatives obtingudes pel primer en la base de tributació de l’entitat resident fiscal al Principat d’Andorra, el règim de l’apartat 1 de l’article 20 no és aplicat per l’entitat andorrana fins que l’import dels beneficis distribuïts o els guanys derivats de la transmissió de la participació superi les rendes negatives netes procedents de l’anterior establiment permanent i integrades en la base de tributació d’aquella entitat filial. Així mateix, les pèrdues de l’establiment permanent transformat en filial i integrades en la base de tributació i que no hagin estat compensades amb rendes positives incloses en la base de tributació de l’entitat resident fiscal al Principat d’Andorra generen un ajust positiu en l’exercici si es produeix alguna de les circumstàncies següents:

a) Les accions o participacions de l’entitat que anteriorment era un establiment permanent són transmeses a entitats vinculades o a altres establiments permanents situats a l’estranger.

b) L’activitat principal generadora de rendes de la filial i que va motivar la integració de pèrdues en la base de l’entitat resident fiscal al Principat d’Andorra quan es tractava d’un establiment permanent és transmesa a una entitat vinculada.

3. A aquest efecte, es considera que una entitat opera mitjançant un establiment permanent a l’estranger quan, d’acord amb la legislació d’aquell territori, es consideri que aquest establiment permanent existeix i aquesta definició sigui similar a la definició d’aquest concepte en la llei que reguli l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals.