Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats · bopa.mca.ad
LleiArticle 19. Imputació temporal
Article 19. Imputació temporal
Inscripció comptable d’ingressos i despeses
1. Els ingressos i les despeses s’imputen en el període impositiu en què es meritin, d’acord amb les regles que estableix el Pla general de comptabilitat, atenent el corrent real de béns i serveis que aquells ingressos i despeses representen, amb independència del moment en què es produeixi el corrent monetari o financer, respectant l’adequada correlació entre els uns i els altres.
2. No són fiscalment deduïbles les despeses que no s’hagin imputat comptablement en el compte de pèrdues i guanys o en un compte de reserves si així ho estableix una norma legal o reglamentària, llevat dels casos en què aquesta Llei prevegi expressament incentius o despeses amb efectes fiscals que no hagin de quedar reflectits comptablement, sense perjudici de la necessitat d’esmentar l’incentiu específic en la memòria de l’entitat. Els ingressos i les despeses imputats comptablement en el compte de pèrdues i guanys o en un compte de reserves en un període impositiu diferent d’aquell en què pertoqui la seva imputació temporal, d’acord amb el que preveuen els apartats anteriors, s’imputen en el període impositiu que correspongui d’acord amb el que estableixen els apartats esmentats. No obstant això, si es tracta de despeses imputades comptablement en aquests comptes en un període impositiu posterior a aquell en què pertoqui la seva imputació temporal o d’ingressos imputats en el compte de pèrdues i guanys en un període impositiu anterior, la imputació temporal dels uns i dels altres s’efectua en el període impositiu en què s’hagi realitzat la imputació comptable, sempre que no en derivi una tributació inferior a la que hauria correspost per aplicació de les normes d’imputació temporal que preveuen els apartats anteriors.
3. En el cas d’operacions a terminis o amb preu ajornat, les rendes s’entenen obtingudes proporcionalment a mesura que s’efectuïn els cobraments corresponents, llevat que l’entitat decideixi aplicar el criteri de la meritació. Es consideren operacions a termini o amb preu ajornat les vendes i les execucions d’obra el preu de les quals es percebi, totalment o parcialment, mitjançant pagaments successius o mitjançant un sol pagament, sempre que el període transcorregut entre el lliurament i el venciment de l’últim o únic termini sigui superior a l’any. En cas que es produeixi l’endós, el descompte o el cobrament anticipat dels imports ajornats, s’entén obtinguda, en aquell moment, la renda pendent d’imputació. El que preveu aquest apartat s’aplica sigui quina sigui la manera com s’hagin comptabilitzat els ingressos i les despeses corresponents a les rendes afectades.
4. Les despeses per provisions i fons interns per a la cobertura de contingències en matèria de previsió social que funcionin com a plans de pensions, per a la cobertura de les contingències de jubilació, mort o invalidesa, són imputables en el període impositiu en què s’abonin les prestacions. La mateixa regla s’aplica respecte de les contribucions per a la cobertura de contingències anàlogues a la dels plans de pensions que no hagin resultat deduïbles.
5. La recuperació de valor dels elements patrimonials que hagin estat objecte d’una correcció de valor s’imputa en el període impositiu en què s’hagi produït aquesta recuperació, ja sigui en l’entitat que va practicar la correcció o en una altra que hi estigui vinculada. La mateixa regla s’aplica en el cas de pèrdues derivades de la transmissió d’elements patrimonials de l’immobilitzat tangible, intangible i de les inversions immobiliàries que hagin estat adquirits novament dins els sis mesos següents a la data en què es van transmetre o de pèrdues derivades d’elements patrimonials que hagin estat transmesos a una societat vinculada. El valor fiscal resultant de l’aplicació d’aquestes regles és el que a tots els efectes hagi de tenir-se en compte en l’impost sobre societats, corresponent a l’entitat que va efectuar l’ajust sobre el valor comptable de l’element patrimonial. Les regles relatives a la recuperació de valor s’apliquen tant en relació amb elements patrimonials adquirits abans de l’entrada en vigor d’aquesta norma com a elements patrimonials adquirits amb posterioritat a aquesta data.
6. Quan s’eliminin provisions, perquè no s’han aplicat a la seva finalitat, sense abonament a un compte d’ingressos de l’exercici, el seu import s’integra en la base de tributació de l’entitat que les hagi dotat, en la mesura en què aquesta dotació s’hagi considerat despesa deduïble.
Inscripció comptable d’ingressos i despeses
1. Els ingressos i les despeses s’imputen en el període impositiu en què es meritin, d’acord amb les regles que estableix el Pla general de comptabilitat, atenent el corrent real de béns i serveis que aquells ingressos i despeses representen, amb independència del moment en què es produeixi el corrent monetari o financer, respectant l’adequada correlació entre els uns i els altres.
2. No són fiscalment deduïbles les despeses que no s’hagin imputat comptablement en el compte de pèrdues i guanys o en un compte de reserves si així ho estableix una norma legal o reglamentària, llevat dels casos en què aquesta Llei prevegi expressament incentius o despeses amb efectes fiscals que no hagin de quedar reflectits comptablement, sense perjudici de la necessitat d’esmentar l’incentiu específic en la memòria de l’entitat. Els ingressos i les despeses imputats comptablement en el compte de pèrdues i guanys o en un compte de reserves en un període impositiu diferent d’aquell en què pertoqui la seva imputació temporal, d’acord amb el que preveuen els apartats anteriors, s’imputen en el període impositiu que correspongui d’acord amb el que estableixen els apartats esmentats. No obstant això, si es tracta de despeses imputades comptablement en aquests comptes en un període impositiu posterior a aquell en què pertoqui la seva imputació temporal o d’ingressos imputats en el compte de pèrdues i guanys en un període impositiu anterior, la imputació temporal dels uns i dels altres s’efectua en el període impositiu en què s’hagi realitzat la imputació comptable, sempre que no en derivi una tributació inferior a la que hauria correspost per aplicació de les normes d’imputació temporal que preveuen els apartats anteriors.
3. En el cas d’operacions a terminis o amb preu ajornat, les rendes s’entenen obtingudes proporcionalment a mesura que s’efectuïn els cobraments corresponents, llevat que l’entitat decideixi aplicar el criteri de la meritació. Es consideren operacions a termini o amb preu ajornat les vendes i les execucions d’obra el preu de les quals es percebi, totalment o parcialment, mitjançant pagaments successius o mitjançant un sol pagament, sempre que el període transcorregut entre el lliurament i el venciment de l’últim o únic termini sigui superior a l’any. En cas que es produeixi l’endós, el descompte o el cobrament anticipat dels imports ajornats, s’entén obtinguda, en aquell moment, la renda pendent d’imputació. El que preveu aquest apartat s’aplica sigui quina sigui la manera com s’hagin comptabilitzat els ingressos i les despeses corresponents a les rendes afectades.
4. Les despeses per provisions i fons interns per a la cobertura de contingències en matèria de previsió social que funcionin com a plans de pensions, per a la cobertura de les contingències de jubilació, mort o invalidesa, són imputables en el període impositiu en què s’abonin les prestacions. La mateixa regla s’aplica respecte de les contribucions per a la cobertura de contingències anàlogues a la dels plans de pensions que no hagin resultat deduïbles.
5. La recuperació de valor dels elements patrimonials que hagin estat objecte d’una correcció de valor s’imputa en el període impositiu en què s’hagi produït aquesta recuperació, ja sigui en l’entitat que va practicar la correcció o en una altra que hi estigui vinculada. La mateixa regla s’aplica en el cas de pèrdues derivades de la transmissió d’elements patrimonials de l’immobilitzat tangible, intangible i de les inversions immobiliàries que hagin estat adquirits novament dins els sis mesos següents a la data en què es van transmetre o de pèrdues derivades d’elements patrimonials que hagin estat transmesos a una societat vinculada. El valor fiscal resultant de l’aplicació d’aquestes regles és el que a tots els efectes hagi de tenir-se en compte en l’impost sobre societats, corresponent a l’entitat que va efectuar l’ajust sobre el valor comptable de l’element patrimonial. Les regles relatives a la recuperació de valor s’apliquen tant en relació amb elements patrimonials adquirits abans de l’entrada en vigor d’aquesta norma com a elements patrimonials adquirits amb posterioritat a aquesta data.
6. Quan s’eliminin provisions, perquè no s’han aplicat a la seva finalitat, sense abonament a un compte d’ingressos de l’exercici, el seu import s’integra en la base de tributació de l’entitat que les hagi dotat, en la mesura en què aquesta dotació s’hagi considerat despesa deduïble.
Vigent des del 19/06/2019 fins al 01/01/2024
· text refós oficial
· Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei (BOPA 2019-06-19)
· Font: bopa.mca.ad
Com citar-lo
Art. 19 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en la redacció vigent a 19/06/2019.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/95-2010/art-19?data=2019-06-19
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina que el cita (22) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb les implicacions tributàries derivades del trasllat de la residència fiscal d’una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-02-10 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…cal a Espanya”. - V3067-16, de 1 de juliol: “La renda generada en aplicació de l’article 19.1 de la LIS, que es correspongui amb participacions en entitats, es podrà beneficiar de l’exempció per evitar la doble im…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de la cessió i reversió d’un dret de superfície.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-12-23 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«… anteriors per estimar o desestimar la sol·licitud presentada.” Per part seva, l’article 19 de la LIS assenyala que: “1. Els ingressos i les despeses s’imputen en el període impositiu en què es meritin, d’acord…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de la cessió i reversió d’un dret de superfície.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-12-23 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«… anteriors per estimar o desestimar la sol·licitud presentada.” Per part seva, l’article 19 de la LIS assenyala que: “1. Els ingressos i les despeses s’imputen en el període impositiu en què es meritin, d’acord…»
- Consulta vinculant en relació amb l’obligació d’efectuar pagament a compte en les transmissions patrimonials immobiliàries i sobre la imputació temporal dels ingressos derivats d’una operació a termini.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-06-13 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…amb preu ajornat a les quals sigui aplicable la regla prevista a l’apartat 3 de l’article 19, el pagament a compte es calcula sobre l’import de la renda que es correspon amb els cobraments que, segons els termini…»
- Consulta vinculant en relació amb el dret a deduir les quotes suportades de l’impost general indirecte derivades de l’adquisició de vehicles, sobre la consideració de despesa deduïbles per determinar la base de tributació de l’impost sobre societats que es puguin donar per aquestes adquisicions i sobre les implicacions fiscals que es poden donar per la cessió dels vehicles als socis.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-05-28 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ns determini la normativa comptable prenent en consideració també el que preveu l’article 19 mencionat amb anterioritat. D’altra banda, cal fer una menció especial del fet que les implicacions fiscals poden vari…»
- Consulta vinculant en relació amb la despesa deduïble en concepte d’amortització d’un bé immoble arrendat a un dels socis.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-06-09 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…ció lineal que es deriven de la taula prevista en l’Annex I.” Per altra banda, l’article 19 de la Llei de l’IS estableix que: “Article 19. Imputació temporal. Inscripció comptable d’ingressos i despeses 1. Els…»
- Consulta vinculant en relació amb la deduïbilitat de la despesa derivada d’un acord judicial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-02-02 · mètode: cita l'article de la llei
«…ie de pagaments a l’any 2020. 2. CIRCUNSTÀNCIES DEL CAS Segons l’apartat 1 de l’art. 19 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats (d’ara endavant la “LIS”): “Article 19. Imputació …»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació, als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques, de les rendes que perceben els socis administradors, sobre la consideració de despesa deduïble per determinar la base de tributació de l’impost de societats i en relació amb la consideració d’empresari als efectes de l’impost general indirecte.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-03-05 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ats i, en conseqüència, sempre que es compleixi el principi comptable establert a l’article 19 de la mateixa normativa i estigui degudament documentada, tindrà la consideració de deduïble per determinar la base de …»
- Consulta vinculant en relació amb el tractament fiscal d’un abonament contra reserves derivat de la correcció d’un error comptable i sobre la despesa deduïble en concepte d’amortització.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-01-30 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«… la Llei de l’IS, sense prejudici del que estableix l’article 26. Al seu torn, l’article 19.1 de la Llei de l’IS disposa que “els ingressos i les despeses s’imputen en el període impositiu en què es meritin, d’aco…»
- Consulta vinculant en relació amb la condonació de deutes entre societats integrants d’un mateix grup.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-09-05 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…el capítol IV de la Llei de l’IS esmentada. Addicionalment, cal assenyalar que l’article 19.1 de la Llei de l’IS estableix que “els ingressos i les despeses s’imputen en el període impositiu en què es meritin, d’a…»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de les rendes que perceben els socis administradors i sobre la consideració de despesa deduïble per determinar la base de tributació de l’impost de societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-02-15 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ats i, en conseqüència, sempre que es compleixi el principi comptable establert a l’article 19 de la mateixa normativa i estigui degudament documentada, tindrà la consideració de deduïble per determinar la base de …»
- Consulta vinculant en relació amb els ajustaments fiscals que es puguin derivar de la primera aplicació de les normes internacionals d’informació financera.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-11-16 · mètode: cita l'article de la llei
«… la seva justificació normativa en el principi d’inscripció comptable establert a l’article 19.2 del Decret legislatiu del 7 de febrer de 2016 de publicació del text Refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l…»
- Consulta vinculant en relació amb les pèrdues per deteriorament derivades de les possibles insolvències de persones o entitats vinculades.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-07-20 · mètode: cita l'article de la llei
«…liquidació, sempre que es compleixi el principi d’inscripció comptable, previst a l’article 19 del Decret legislatiu del 7-02-2018 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost so…»
- Consulta vinculant en relació amb els ajustaments fiscals que es puguin derivar de l’adaptació de la comptabilitat a les Normes internacionals de comptabilitat.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-07-20 · mètode: cita l'article pel títol de la llei
«…els mateixos contra patrimoni, disminuint les reserves de la societat al 2017. L’article 19.2 de la Llei de l’IS estableix que, quan una despesa s’imputa en un compte de pèrdues i guanys o de reserves, en un perío…»
- Consulta vinculant en relació amb els ajustaments fiscals que es puguin derivar de l’adaptació de la comptabilitat a les Normes internacionals d’informació financera i a la deducció de la quota de tributació per noves inversions.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-06-04 · mètode: cita l'article de la llei
«… la seva justificació normativa en el principi d’inscripció comptable establert a l’article 19.2 del Decret legislatiu del 7 de febrer de 2018 de publicació del Text Refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l…»
- Consulta vinculant en relació amb la deducció de les cotitzacions de la CASS dels administradors satisfetes per la societat a l’efecte de determinar la base de tributació de l’impost sobre societats i la possibilitat de considerar-les com a rendes d’activitats econòmiques per l’administrador als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-13 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ca o de persones físiques, segons el cas.” D’altra banda, la mateixa normativa a l’art. 19.1 i al 19.2 estableix que: “Article 19. Imputació temporal. Inscripció comptable d’ingressos i despeses 1. Els ingresso…»
- Consulta vinculant en relació amb la deducció de les despeses derivades de l’arrendament d’un immoble, la deducció de les despeses relacionades amb el manteniment del bé immoble arrendat, l’aplicació de la deducció sobre la quota de tributació per a noves inversions i el tractament dels ingressos derivats del subarrendament de l’immoble als efectes de l’impost sobre societats. La consulta també fa referència a la deducció de les quotes de l’impost general indirecte suportades per l’arrendament de l’immoble, a la deducció de les quotes de l’impost suportades per la millora i la reparació del bé immoble arrendat i al tipus de gravamen aplicable en el subarrendament de l’immoble. Als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques, la consulta fa referència a la possibilitat de generar una renda del treball en espècie en el subarrendament del bé immoble efectuat per la societat als seus empleats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-06 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…ment i s’hagi procedit a la seva correcta imputació, d’acord amb allò establert a l’article 19 de la Llei de l’IS. D’acord amb l’exposat, es procedeix a analitzar les següents despeses, objecte de la consulta, per…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació d’una comissió derivada de la intermediació en la venda d’un immoble situat a l’estranger.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-07-27 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…stranger que es meritaria a finals de juny del present exercici en aplicació de l’article 19.1 del TRLIS en tant que fiscalment es considera que: “1. Els ingressos i les despeses s’imputen en el període impositiu …»
- Consulta vinculant en relació a la deductibilitat als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de les despeses derivades de prestacions de servei contractades per la defensa legal del patrimoni personal. D’altra banda, la consulta també fa referència a la deductibilitat de les quotes de l’impost general indirecte suportades per les mateixes prestacions.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-10-26 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, a l’article 19, apartats 1 i 2, estableix que: “Article 19. Imputació temporal. Inscripció comptable d’ingressos i despeses 1. Els i…»
- Consulta vinculant en relació a la imputació temporal als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de diverses rendes del treball, a l’obligació de retenir per part de l’entitat pagadora de les mateixes i a la deduïbilitat als efectes de l’impost sobre societats de les despeses derivades de les rendes del treball satisfetes per l’entitat pagadora.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-05-24 · mètode: cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…en l'exercici del seu meritament, o per contra en l'exercici del seu pagament. L'article 19.1 de la LIS estableix que les despeses i ingressos s'imputen en el període en què es meriten, d'acord amb les regles comp…»
- Consulta vinculant en relació a l’atribució del resultat derivat de la transmissió d’un bé immoble.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-07-29 · mètode: article d'una llei citada abans en el document
«…ol IV de la Llei de l’IS esmentada. Addicionalment, en virtut d’allò establert a l'article 19 de la Llei de l'IS, els ingressos i les despeses s'imputen en el període impositiu en què es meritin, d'acord amb les r…»
- Consulta vinculant en relació a la consideració com a ingrés a efectes fiscals de la reversió d’una provisió comptabilitzada amb anterioritat a l’entrada en aplicació de l’impost sobre societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-05-29 · mètode: cita l'article de la llei
«…2010, del 29 de desembre, de l’Impost sobre Societats. ANTECEDENTS APLICABLES L’article 19.6 de la Llei 95/2010 de l’Impost sobre Societats (en endavant, Llei de l’IS), preveu que l’eliminació de les provisions p…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.