Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats · bopa.mca.ad
LleiArticle 10. Correccions de valor: amortitzacions
Article 10. Correccions de valor: amortitzacions
1. Són deduïbles les quantitats que, en concepte d’amortització de l’intangible, tangible i inversions immobiliàries, corresponguin a la depreciació efectiva que tinguin els diversos elements per funcionament, ús, gaudi o obsolescència. Es considera que la depreciació és efectiva quan sigui el resultat d’aplicar els coeficients d’amortització lineal que es deriven de la taula prevista en l’Annex I.
2. És deduïble el preu d’adquisició originari de l’intangible corresponent a fons de comerç, amb el límit anual màxim de la cinquena part del seu import, sempre que es compleixin els requisits següents:
a) Que s’hagi posat de manifest en virtut d’una adquisició a títol onerós.
b) Que l’entitat adquirent no tingui una relació de vinculació, en els termes que defineix l’article 16, amb la persona o entitat transmitent.
c) Que s’hagi dotat una reserva indisponible, almenys, per l’import fiscalment deduïble, en els termes que estableix la legislació comptable. Posat cas que no es pugui dotar aquesta reserva, la deducció està condicionada al fet que aquesta reserva es doti a càrrec dels primers beneficis d’exercicis següents.
3. Quan es compleixin els requisits que preveuen les lletres
a) i
b) de l’apartat anterior, seran deduïbles, amb el límit anual màxim de la cinquena part del seu import, les dotacions per a l’amortització de l’intangible amb vida útil indefinida. Aquesta deducció no està condicionada a la seva imputació comptable en el compte de pèrdues i guanys.
4. En els casos en què el valor comptable dels béns o drets objecte d’amortització difereixi del seu valor fiscal, aquest últim és rellevant a tots els efectes propis d’aquesta Llei. Per “valor fiscal” s’entén el valor d’adquisició del bé o dret disminuït en l’import de l’amortització deduïda a efectes fiscals i, si escau, per les correccions de valor realitzades, tenint en compte les regles de valoració que estableix l’article 15.
5. No és deduïble l’amortització dels béns immobles situats al Principat d’Andorra adquirits a partir de l’entrada en vigor de la Llei de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial, a entitats o persones físiques vinculades amb l’obligat tributari en el sentit de l’article 16 que correspongui a la part del cost d’adquisició que sigui assignable a plusvàlues per la transmissió dels mateixos béns que, amb motiu d’aquesta transmissió, no hagin estat integrades a la base de tributació ni subjectes a un tipus impositiu nominal d’almenys el 10%, per l’impost sobre societats, l’impost sobre la renda de les persones físiques, l’impost sobre la renda dels no -residents fiscals o l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries. L’amortització corresponent a la part del cost d’adquisició que sigui assignable a plusvàlues que hagin estat integrades a la base de tributació dels impostos referits al paràgraf anterior però que hagin estat subjectes a un tipus de gravamen inferior al 10% serà deduïble únicament en la proporció que el tipus esmentat representi sobre el tipus de gravamen general de l’impost. No obstant, en el supòsit d’operacions acollides al règim fiscal de reorganitzacions empresarials previst a la Llei de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial, per tal de calcular les amortitzacions deduïbles, s’atendrà a les regles específiques previstes a les operacions acollides a aquest règim.
Nova redacció a partir del 08/08/2018
Article 10. Correccions de valor: amortitzacions
1. Són deduïbles les quantitats que, en concepte d’amortització de l’intangible, tangible i inversions immobiliàries, corresponguin a la depreciació efectiva que tinguin els diversos elements per funcionament, ús, gaudi o obsolescència. Es considera que la depreciació és efectiva quan sigui el resultat d’aplicar els coeficients d’amortització lineal que es deriven de la taula prevista en l’Annex I.
2. És deduïble el preu d’adquisició originari de l’intangible corresponent a fons de comerç, amb el límit anual màxim de la cinquena part del seu import, sempre que es compleixin els requisits següents:
a) Que s’hagi posat de manifest en virtut d’una adquisició a títol onerós.
b) Que l’entitat adquirent no tingui una relació de vinculació, en els termes que defineix l’article 16, amb la persona o entitat transmitent.
c) Que s’hagi dotat una reserva indisponible, almenys, per l’import fiscalment deduïble, en els termes que estableix la legislació comptable. Posat cas que no es pugui dotar aquesta reserva, la deducció està condicionada al fet que aquesta reserva es doti a càrrec dels primers beneficis d’exercicis següents.
3. Quan es compleixin els requisits que preveuen les lletres
a) i
b) de l’apartat anterior, seran deduïbles, amb el límit anual màxim de la cinquena part del seu import, les dotacions per a l’amortització de l’intangible amb vida útil indefinida. Aquesta deducció no està condicionada a la seva imputació comptable en el compte de pèrdues i guanys.
4. En els casos en què el valor comptable dels béns o drets objecte d’amortització difereixi del seu valor fiscal, aquest últim és rellevant a tots els efectes propis d’aquesta Llei. Per “valor fiscal” s’entén el valor d’adquisició del bé o dret disminuït en l’import de l’amortització deduïda a efectes fiscals i, si escau, per les correccions de valor realitzades, tenint en compte les regles de valoració que estableix l’article 15.
5. No és deduïble l’amortització dels béns immobles situats al Principat d’Andorra adquirits a partir de l’entrada en vigor de la Llei de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial, a entitats o persones físiques vinculades amb l’obligat tributari en el sentit de l’article 16 que correspongui a la part del cost d’adquisició que sigui assignable a plusvàlues per la transmissió dels mateixos béns que, amb motiu d’aquesta transmissió, no hagin estat integrades a la base de tributació ni subjectes a un tipus impositiu nominal d’almenys el 10%, per l’impost sobre societats, l’impost sobre la renda de les persones físiques, l’impost sobre la renda dels no -residents fiscals o l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries. L’amortització corresponent a la part del cost d’adquisició que sigui assignable a plusvàlues que hagin estat integrades a la base de tributació dels impostos referits al paràgraf anterior però que hagin estat subjectes a un tipus de gravamen inferior al 10% serà deduïble únicament en la proporció que el tipus esmentat representi sobre el tipus de gravamen general de l’impost. No obstant, en el supòsit d’operacions acollides al règim fiscal de reorganitzacions empresarials previst a la Llei de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial, per tal de calcular les amortitzacions deduïbles, s’atendrà a les regles específiques previstes a les operacions acollides a aquest règim.
Font : Decret legislatiu de l'1-08-2018 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre… (BOPA 2018-08-08)
Art. 10 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en la redacció vigent a 28/02/2018.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/95-2010/art-10?data=2018-02-28
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina i jurisprudència que el cita (26) enllaç automàtic
- Conveni entre el Govern del Principat d’Andorra i el Govern de la República Francesa per evitar les dobles imposicions i prevenir l’evasió i el frau fiscals en matèria d’impostos sobre la renda i impost sobre societats
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-02-13 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…d’una societat amb imposició en els dos estats contractants. En aquest sentit, l’article 10 del CDI Andorra-França estableix la regulació dels dividends en el següent sentit: “1. Els dividends pagats per una so…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de la cessió i reversió d’un dret de superfície.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-12-23 · mètode : cita l'article de la llei
«…t, amb l’aplicació dels preceptes que estableix el capítol IV d’aquesta Llei.” L’article 10.1 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de la LIS estableix que: “1. Són deduïbles les quantitats que, en concepte d’a…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de la cessió i reversió d’un dret de superfície.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-12-23 · mètode : cita l'article de la llei
«…t, amb l’aplicació dels preceptes que estableix el capítol IV d’aquesta Llei.” L’article 10.1 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de la LIS estableix que: “1. Són deduïbles les quantitats que, en concepte d’a…»
- Consulta vinculant en relació amb l’obligació d’efectuar pagament a compte en les transmissions patrimonials immobiliàries i sobre la imputació temporal dels ingressos derivats d’una operació a termini.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-06-13 · mètode : cita l'article de la llei
«…cció de l’immoble i la depreciació efectiva d’aquest actiu segons el que preveu l’article 10 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre. Amb les dades aportades no es pot concloure que en el moment de la finalització…»
- Consulta vinculant en relació amb la deducció de la quota de tributació per a noves inversions fetes a Andorra d’actius fixos afectes a l’activitat empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-09-09 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…ons. 3.2. AMORTITZACIÓ DELS ACTIUS RESULTANTS DEL “PROJECTE X” L’apartat 1 de l’article 10 del TRLIS disposa que “són deduïbles les quantitats que, en concepte d’amortització de l’intangible, tangible i inversi…»
- Consulta vinculant en relació amb la despesa deduïble en concepte d’amortització d’un bé immoble arrendat a un dels socis.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-06-09 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«… del que estableix l’article 26.” Respecte a la deduïbilitat de l’amortització l’article 10.1 de la Llei de l’IS estableix que: “Article 10. Correccions de valor: amortitzacions 1. Són deduïbles les quantitats q…»
- Consulta vinculant en relació amb el tractament fiscal d’un abonament contra reserves derivat de la correcció d’un error comptable i sobre la despesa deduïble en concepte d’amortització.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-01-30 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ien objecte de posteriors amortitzacions, atenent a la durada de la concessió. L’article 10.1 de la Llei de l’IS estableix que “són deduïbles les quantitats que, en concepte d’amortització tangible, intangible o i…»
- Consulta vinculant en relació amb la deducció de la despesa en concepte d’amortització d’un immoble i sobre l’aplicació de la deducció a la quota de tributació per noves inversions fetes a Andorra d’actius fixos afectes a l’activitat empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-09-02 · mètode : cita l'article de la llei
«…ANTEJADA - En referència a les correccions de valor: amortitzacions, previstes a l’article 10 del Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sob…»
- Consulta vinculant en relació amb els ajustaments fiscals que es puguin derivar de l’adaptació de la comptabilitat a les Normes internacionals de comptabilitat.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-07-20 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…a Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, tal com preveu l’article 10.1 de la mateixa normativa: “1. Són deduïbles les quantitats que, en concepte d’amortització de l’intangible, tangible i i…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-06-04 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-06-04 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-13 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-13 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació amb la deducció de les despeses derivades de l’arrendament d’un immoble, la deducció de les despeses relacionades amb el manteniment del bé immoble arrendat, l’aplicació de la deducció sobre la quota de tributació per a noves inversions i el tractament dels ingressos derivats del subarrendament de l’immoble als efectes de l’impost sobre societats. La consulta també fa referència a la deducció de les quotes de l’impost general indirecte suportades per l’arrendament de l’immoble, a la deducció de les quotes de l’impost suportades per la millora i la reparació del bé immoble arrendat i al tipus de gravamen aplicable en el subarrendament de l’immoble. Als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques, la consulta fa referència a la possibilitat de generar una renda del treball en espècie en el subarrendament del bé immoble efectuat per la societat als seus empleats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-06 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ontracte de lloguer com actiu tangible (o varis) atenent a la seva naturalesa. L’article 10.1 de la Llei de l’IS estableix que “són deduïbles les quantitats que, en concepte d’amortització de l’intangible, tangibl…»
- Consulta vinculant en relació amb la depreciació efectiva dels elements de l’immobilitzat
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-10-04 · mètode : cita l'article de la llei
«…osta Amb referència a la vostra consulta, us informem que atès el contingut de l’article 10.1 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, l’amortització fiscal s’efectuarà aplicant els coe…»
- Comunicat tècnic del 03 de juliol del 2017 sobre els criteris per a la deduïbilitat en les despeses dels vehicles automòbils i la repercussió de l’impost general indirecte en la seva venda.
· Comunicat tècnic (Tributs) · 2017-07-03 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…essari per generar ingressos, tindrà la consideració d’actiu fix i, d’acord amb l’article 10 de la LIS, seran deduïbles les quantitats que, en concepte d’amortització de l’intangible, del tangible i de les invers…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació corresponent a les transmissions de béns immobles efectuades entre els membres d’una mateixa comunitat de béns.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-12-20 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació de diverses aportacions efectuades per varies comunitat de béns a una societat.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-12-07 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació a la deduïbilitat als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de les quantitats satisfetes per una persona física titular d’un comerç a un treballador per compte propi i a la consideració als efectes de l’ impost sobre la renda de les persones físiques de les quantitats percebudes pel treballador per compte propi en qüestió.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-05-02 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació de les rendes derivades de dipòsits bancaris.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-04-26 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació a la reducció de la base de tributació general per inversió en habitatge habitual i a les despeses financeres deduïbles del rendiment íntegre del capital immobiliari.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-04-26 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació de la transmissió d’un bé immoble revalorat comptablement abans de l’entrada en aplicació de l’impost sobre societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-02-26 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…nformem que la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats en l’article 10 estableix que: “Article 10. Correccions de valor: amortitzacions 1. Són deduïbles les quantitats que, en concepte d’a…»
- Consulta vinculant en relació a l’amortització fiscal de les inversions efectuades en un local arrendat.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-01-29 · mètode : cita l'article de la llei
«… 1 *Sense tenir en compte la possibilitat de renovació Normativa aplicable: L’article 10.1 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre Societats (en endavant IS) relatiu a les correccions de valor…»
- Consulta vinculant en relació a la qualificació de les rendes procedents de la transmissió dels béns i drets afectes a l’activitat econòmica de l’obligat tributari.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-12-16 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ació amb béns i drets destinats a l’activitat econòmica realitzades d’acord amb l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats. No poden ser objecte de deducció de la base de tributació les amortitzacions, c…»
- Consulta vinculant en relació a l’usdefruit d’un bé immoble i a la deducció de les despeses comptabilitzades en concepte d’amortització del bé immoble en qüestió.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-07-21 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«… la Llei de l’ Impost sobre Societats (d'ara endavant, IS) estableix, en el seu article 10, que són deduïbles les quantitats que, en concepte d'amortització de l'intangible, tangible i inversions immobiliàries,…»
Es mostren els 25 documents més recents de 26. Cerca'ls tots →
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.
Jurisprudència que el cita (3) TSJ · Corts · Batllia
Tribunal Superior de Justícia 3 Administrativa 3
- Recurs d'apel·lació sobre sanció per defraudació de l'Impost de Societats i aplicació del règim especial · STSJAD 29/2026 · Tribunal Superior de Justícia · 05/03/2026
- Recurs d'apel·lació sobre amortització d'immobles per IRPF: principi de posada en funcionament vs adquisició · STSJAD 252/2024 · Tribunal Superior de Justícia · 18/10/2024
- GOVERN Amortització dels béns immobles a efectes de l'IRPF. S'han de computar tots els anys des del moment que els béns es van posar en funcionament. (2000027/2023) · STSJAD 62/2024 · Tribunal Superior de Justícia · 22/04/2024
Les 3 resolucions, amb filtres →
Resolucions del CENDOJ que citen aquest article (legislació relacionada oficial i cites del text; enllaç automàtic). Textos pseudonimitzats pel CENDOJ; MCA Assessors hi aplica un filtre addicional (documents d'identitat, dades de naixement i filiació, comptes, matrícules, contactes i adreces de particulars).