Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals · bopa.mca.ad
LleiArticle 15
Article 15
Rendes exemptes Estan exemptes les rendes següents:
a) En el cas de persones físiques no-residents fiscals:
- Les indemnitzacions com a conseqüència de responsabilitat civil per danys personals, en la quantia legalment o judicialment reconeguda. El mateix tracte resulta aplicable a les indemnitzacions satisfetes per les administracions públiques andorranes per danys personals com a conseqüència del funcionament dels serveis públics.
- Les compensacions econòmiques per acomiadament o cessament del treballador, en l’import establert amb caràcter obligatori en virtut de la normativa reguladora.
- Les beques públiques i les beques atorgades per entitats privades, percebudes per cursar estudis reglats, tant al Principat d’Andorra com a l’estranger, amb les condicions que es determinin reglamentàriament.
- Els premis literaris, artístics o científics rellevants, amb les condicions que es determinin reglamentàriament.
- Els guanys de capital que es posin de manifest per motiu d’una transmissió lucrativa mortis causa.
b) Totes les rendes del capital mobiliari a les quals es refereix l’article 13.
c) Els guanys procedents de transmissions d’accions, de participacions o de drets en el capital d’entitats residents fiscals a Andorra, sempre que l’obligat tributari no hagi tingut una participació superior al 25 per cent del capital social o els seus drets de vot en els dotze mesos anteriors al moment de la transmissió.
d) Els guanys derivats de la transmissió de les accions o les participacions en organismes d’inversió col·lectiva regulades en la Llei 10/2008 , del 12 de juny, de regulació dels organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà, amb exclusió de les gestores d’entitats d’aquest tipus.
e) Els premis que perceben persones físiques no-residents que procedeixin dels jocs d’atzar regulats per la Llei de regulació dels jocs d’atzar.
f) Les adquisicions a títol lucratiu dels actius, títols o valors als quals es refereix aquest article i també dels dipòsits, comptes corrents i altres productes financers.
g) Els rendiments derivats de la prestació de serveis d’inversió i de pagament, principals i auxiliars, a entitats operatives autoritzades del sistema financer andorrà. A aquest efecte són serveis d’inversió i serveis auxiliars els que es defineixen a la Llei 13/2010 , del 13 de maig, sobre el règim jurídic de les entitats financeres d’inversió i de les societats gestores d’organismes d’inversió col·lectiva.
h) Les rendes obtingudes en territori andorrà derivades de les operacions financeres contemplades a l’apartat 2 de la disposició addicional sisena de la Llei 14/2010 , del 13 de maig, de règim jurídic de les entitats bancàries i de règim administratiu bàsic de les entitats operatives del sistema financer, no contemplades en apartats anteriors.
Nova redacció a partir del 06/05/2015
Article 15
Rendes exemptes Estan exemptes les rendes següents:
a) En el cas de persones físiques no-residents fiscals:
- Les indemnitzacions com a conseqüència de responsabilitat civil per danys personals, en la quantia legalment o judicialment reconeguda. El mateix tracte resulta aplicable a les indemnitzacions satisfetes per les administracions públiques andorranes per danys personals com a conseqüència del funcionament dels serveis públics.
- Les compensacions econòmiques per acomiadament o cessament del treballador, en l’import establert amb caràcter obligatori en virtut de la normativa reguladora.
- Les beques públiques i les beques atorgades per entitats privades, percebudes per cursar estudis reglats, tant al Principat d’Andorra com a l’estranger, amb les condicions que es determinin reglamentàriament.
- Els premis literaris, artístics o científics rellevants, amb les condicions que es determinin reglamentàriament.
- Els guanys de capital que es posin de manifest per motiu d’una transmissió lucrativa mortis causa.
b) Totes les rendes del capital mobiliari a les quals es refereix l’article 13.
c) Els guanys procedents de transmissions d’accions, de participacions o de drets en el capital d’entitats residents fiscals a Andorra, sempre que l’obligat tributari no hagi tingut una participació superior al 25 per cent del capital social o els seus drets de vot en els dotze mesos anteriors al moment de la transmissió.
d) Els guanys derivats de la transmissió de les accions o les participacions en organismes d’inversió col·lectiva regulades en la Llei 10/2008 , del 12 de juny, de regulació dels organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà, amb exclusió de les gestores d’entitats d’aquest tipus.
e) Els premis que perceben persones físiques no-residents que procedeixin dels jocs d’atzar regulats per la Llei de regulació dels jocs d’atzar.
f) Les adquisicions a títol lucratiu dels actius, títols o valors als quals es refereix aquest article i també dels dipòsits, comptes corrents i altres productes financers.
g) Els rendiments derivats de la prestació de serveis d’inversió i de pagament, principals i auxiliars, a entitats operatives autoritzades del sistema financer andorrà. A aquest efecte són serveis d’inversió i serveis auxiliars els que es defineixen a la Llei 13/2010 , del 13 de maig, sobre el règim jurídic de les entitats financeres d’inversió i de les societats gestores d’organismes d’inversió col·lectiva.
h) Les rendes obtingudes en territori andorrà derivades de les operacions financeres contemplades a l’apartat 2 de la disposició addicional sisena de la Llei 14/2010 , del 13 de maig, de règim jurídic de les entitats bancàries i de règim administratiu bàsic de les entitats operatives del sistema financer, no contemplades en apartats anteriors.
Font : Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre… (BOPA 2015-05-06)
Art. 15 de la Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals, en la redacció vigent a 15/01/2015.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/94-2010/art-15?data=2015-01-15
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina i jurisprudència que el cita (8) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de la formalització en escriptura pública de la titularitat de béns immobles ubicats a Andorra a favor d’una persona que no és resident fiscal.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-05-15 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…de béns immobles situats al Principat d’Andorra.” Altrament, la mateixa norma, a l’article 15, preveu una sèrie de rendes que estan exemptes de l’impost. Concretament, l’article 15.a, sobre els guanys derivats d’u…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació derivada de la donació de participacions en el capital d’una societat andorrana entre persones que no són residents fiscals.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-04-16 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals, a l’article 15, als apartats c i f, estableix el següent: “Article 15. Rendes exemptes Estan exemptes les rendes següents: [...] c…»
- Consulta vinculant en relació amb les obligacions tributàries derivades de la transmissió d’un bé immoble que forma part del cabal relicte.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-01-22 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…ansmissió lucrativa mortis causa, i si aquests es troben exempts als efectes de l’art. 15 a) de la LIRNR. A aquest efecte, d’acord amb allò que disposa l’article 25 del Reglament d’aplicació dels tributs es m…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació aplicable en l’aportació no dinerària efectuada per una persona no resident a Andorra a una societat no resident, que consisteix en l’aportació d’accions d’una societat andorrana amb un actiu compost amb almenys el 50% de l’actiu de béns immobles, i sobre la possibilitat d’aplicar determinades exempcions.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-12-03 · mètode : cita l'article de la llei
«… Consultant compleix els criteris per acollir-se a la següent exempció prevista a l’article 15.c) de la Llei 94/2010: Article 15. Rendes exemptes Estan exemptes les rendes següents: (...) c) Els guanys proceden…»
- Consulta vinculant en relació amb les implicacions tributàries derivades del trasllat de la residència fiscal d'una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-09-22 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…cedents de transmissions d’accions o participacions en societats andorranes.” “Article 15. Rendes exemptes Estan exemptes les rendes següents: (...) c) Els guanys procedents de transmissions d’accions, de p…»
- Consulta vinculant en relació amb les obligacions formals declaratives del retenidor.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-03-06 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…stiguin exemptes, en virtut del que disposen les lletres a), b), d), f) i h) de l’article 15 d’aquesta Llei. El subjecte obligat a retenir i a practicar ingressos a compte està obligat a conservar la documentaci…»
- Consulta vinculant en relació amb l’obligació de retenir sobre la renda satisfeta per la transmissió de les participacions d’una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-02-10 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…e respecte de: a) les rendes que estiguin exemptes en virtut del que estableix l’article 15 o un conveni per evitar la doble imposició que hi resulti aplicable, b) les rendes satisfetes o abonades als obligats …»
- Consulta vinculant en relació a la deduïbilitat de la despesa dels interessos dels préstecs participatius a la base de tributació de l’impost sobre societats, a la subjecció dels préstecs participatius a l’impost general indirecte i a la subjecció dels interessos a l’impost sobre la renda dels no residents fiscals.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-07-14 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…a en el pagament no es consideren pagament d'interessos." Que, addicionalment, a l’article 15.h) de la Llei de l'IRNR estableix com a rendes exemptes: "Les rendes obtingudes en territori andorrà derivades de les …»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.