Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals · bopa.mca.ad
LleiArticle 14
Article 14
Altres rendes
1. Es consideren rendes obtingudes a Andorra els rendiments derivats, directament o indirectament, de béns immobles situats en el territori andorrà o de drets relatius a aquests béns immobles.
2. També es consideren rendes obtingudes en territori andorrà els guanys patrimonials derivats de les variacions en el valor del patrimoni de l’obligat tributari que es posin de manifest amb motiu de qualsevol alteració en la composició d’aquest valor del patrimoni, llevat que es qualifiquin en aquest capítol com una renda d’un altre tipus, en els supòsits següents:
a) Quan es derivin de valors emesos per persones o entitats residents fiscals en el territori andorrà, llevat dels emesos en mercats secundaris d’Estats membres de la Unió Europea i de països membres de l’OCDE.
b) Quan es derivin d’altres béns mobles, diferents dels valors, situats en el territori andorrà o de drets que s’hagin de complir o s’exercitin en el territori andorrà.
c) Quan procedeixin, directament o indirectament, de béns immobles situats en el territori andorrà o de drets relatius a aquests béns. En particular, s’hi consideren inclosos: - els guanys patrimonials derivats de drets o participacions en una entitat, resident fiscal o no, l’actiu de la qual estigui constituït principalment, de manera directa o indirecta, per béns immobles situats en el territori andorrà; - els guanys patrimonials derivats de la transmissió de drets o participacions en una entitat, resident fiscal o no, que atribueixin al seu titular el dret de gaudiment sobre béns immobles situats en el territori andorrà.
d) Quan s’incorporin al patrimoni de l’obligat tributari no-resident fiscal béns situats en el territori andorrà o drets que s’hagin de complir o s’exercitin en aquest territori, encara que no derivin d’una transmissió prèvia, com els guanys en el joc.
3. S’estima que no hi ha alteració en la composició del patrimoni en els casos següents:
a) en els supòsits de divisió de la cosa comuna;
b) en la dissolució de l’associació de guanys, en l’extinció del règim econòmic matrimonial de participació o en l’extinció del règim econòmic matrimonial de separació de béns, quan per imposició legal o resolució judicial es produeixin adjudicacions per causa diferent de la pensió compensatòria entre cònjuges;
c) en la dissolució de comunitats de béns. En tot cas, els béns i els drets als quals s’apliquin les lletres anteriors conserven el valor d’adquisició originari, sense que la circumstància que s’hi descriu n’impliqui una revaloració. Així mateix, es considera que no hi ha guany o pèrdua patrimonial en els supòsits de reducció de capital. Quan la reducció de capital, sigui quina sigui la seva finalitat, doni lloc a l’amortització de valors o participacions, es consideren amortitzades les adquirides en primer lloc, i el seu valor d’adquisició es distribueix proporcionalment entre la resta de valors homogenis que romanguin en el patrimoni del contribuent. Quan la reducció de capital no afecti de la mateixa manera tots els valors o les participacions propietat del contribuent, s’entén referida a les adquirides en primer lloc. No obstant això, quan la reducció de capital tingui per finalitat la devolució d’aportacions, l’import d’aquesta devolució minora el valor d’adquisició dels valors afectats, fins a la seva anul·lació. L’excés que pogués resultar té la consideració de dividend.
4. No es consideren obtinguts en el territori andorrà els rendiments següents:
a) els satisfets per raó de compravendes internacionals de mercaderies, incloses les comissions de mediació en aquestes compravendes, així com les despeses accessòries i connexes;
b) els satisfets a persones o entitats no-residents fiscals a Andorra per establiments permanents situats a l’estranger, amb càrrec a aquests establiments, quan les prestacions corresponents estiguin vinculades amb l’activitat de l’establiment permanent a l’estranger.
Nova redacció a partir del 01/01/2012
Article 14
Altres rendes
1. Es consideren rendes obtingudes a Andorra els rendiments derivats, directament o indirectament, de béns immobles situats en el territori andorrà o de drets relatius a aquests béns immobles.
2. També es consideren rendes obtingudes en territori andorrà els cànons satisfets per persones o entitats residents fiscals en el territori andorrà o per establiments permanents situats en aquest territori, o que s’utilitzin en el territori andorrà. Tenen la consideració de cànons les quantitats de qualsevol classe pagades pels conceptes següents: - qualsevol concessió o autorització d’ús o cessió o llicència de drets sobre patents, dissenys, models i dibuixos industrials, marques, noms de domini i altres signes distintius de l’empresa, com també sobre altres drets de propietat industrial; - qualsevol concessió o autorització d’ús o cessió o llicència de drets sobre plans, fórmules o procediments secrets, de drets sobre informacions relatives a experiències industrials, comercials o científiques, incloses les tècniques i els mètodes de comercialització empresarial, o la concessió d’ús d’equips industrials, comercials o científics; - qualsevol concessió o autorització d’ús o cessió o llicència de drets d’autor sobre obres literàries, artístiques o científiques, incloses les produccions audiovisuals i els programes, les aplicacions i els sistemes informàtics, així com els drets veïns dels drets d’autor; - els pagaments per la cessió de drets d’imatge.
3. També es consideren rendes obtingudes en territori andorrà les utilitats o les contraprestacions, qualsevol que sigui la seva denominació o naturalesa, dineràries o en espècie, que provinguin, directament o indirectament, d’elements patrimonials, béns o drets, la titularitat dels quals correspongui a l’obligat tributari i que no estiguin destinats a activitats econòmiques realitzades per aquest obligat tributari, o derivin, directament o indirectament, de béns mobles o drets situats en el territori andorrà.
4. També es consideren rendes obtingudes en territori andorrà els guanys patrimonials derivats de béns mobles situats a Andorra, de valors emesos per persones o entitats residents fiscals en el territori andorrà o de drets que s’hagin de complir o s’exercitin en el territori andorrà. En concret s’inclouen en aquest apartat els guanys de capital procedents de transmissions d’accions o participacions en societats andorranes.
5. També es consideren rendes obtingudes en territori andorrà les retribucions satisfetes a administradors o als membres dels òrgans d’administració d’entitats andorranes.
6. També es consideren rendes obtingudes en territori andorrà totes les altres rendes no definides en els articles anteriors que procedeixin de prestacions de serveis satisfets per persones jurídiques o persones físiques, que siguin empresaris o professionals residents a Andorra, a excepció que les rendes corresponguin a drets o prestacions contractades, realitzades i utilitzades fora del territori andorrà.
7. No es consideren obtinguts en el territori andorrà els rendiments següents:
a) els satisfets per raó de compravendes internacionals de mercaderies, incloses les comissions de mediació en aquestes compravendes, així com les despeses accessòries i connexes;
b) els satisfets a persones o entitats no residents fiscals a Andorra per establiments permanents situats a l’estranger, amb càrrec a aquests establiments, quan les prestacions corresponents estiguin vinculades amb l’activitat de l’establiment permanent a l’estranger.
Font : Llei 18/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda… (BOPA 2011-12-28)
Art. 14 de la Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals, en la redacció vigent a 27/01/2011.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/94-2010/art-14?data=2011-01-27
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina i jurisprudència que el cita (11) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de la formalització en escriptura pública de la titularitat de béns immobles ubicats a Andorra a favor d’una persona que no és resident fiscal.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-05-15 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…béns immobles ubicats a Andorra o drets reals sobre els mateixos béns, la Llei, a l’article 14, estableix el següent: “Article 14. Altres rendes 1. Es consideren rendes obtingudes a Andorra els guanys de capital …»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació derivada de la donació de participacions en el capital d’una societat andorrana entre persones que no són residents fiscals.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-04-16 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«… derivats de transmissions de béns immobles ubicats a Andorra, la mateixa Llei, a l’article 14, als apartats 1 i 4, estableix el següent: “Article 14. Altres rendes 1. Es consideren rendes obtingudes a Andorra el…»
- Consulta vinculant en relació amb les obligacions tributàries derivades de la transmissió d’un bé immoble que forma part del cabal relicte.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-01-22 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«… derivats de transmissions de béns immobles ubicats a Andorra, la mateixa Llei, a l’article 14, estableix el següent: “Article 14. Altres rendes 1. Es consideren rendes obtingudes a Andorra els guanys de capital …»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació aplicable en l’aportació no dinerària efectuada per una persona no resident a Andorra a una societat no resident, que consisteix en l’aportació d’accions d’una societat andorrana amb un actiu compost amb almenys el 50% de l’actiu de béns immobles, i sobre la possibilitat d’aplicar determinades exempcions.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-12-03 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…ons contractades, realitzades i utilitzades fora del territori andorrà. (...) Article 14. Altres rendes 1. Es consideren rendes obtingudes a Andorra els guanys de capital i els rendiments derivats, directame…»
- Consulta vinculant en relació amb les implicacions tributàries derivades del trasllat de la residència fiscal d'una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-09-22 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«… de l’Impost sobre la Renda dels No-Residents fiscals estableixen el següent: “Article 14. Altres rendes (...) 4. També es consideren rendes obtingudes en territori andorrà els guanys patrimonials derivats d…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de cànon.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-06-28 · mètode : cita l'article de la llei
«…ndorra no té subscrit convenis de doble imposició, d’acord amb el que determina l’article 14.2 del text refós de la Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals, estan subj…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de cànon.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-05-11 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«… del territori andorrà”. Naturalesa de la renda: La LIRNR, mitjançant el seus articles 12, 13 i 14, defineix les rendes que es consideren obtingudes a Andorra, a efectes de l’Impost sobre la Renda dels No-Residents, se…»
- Consulta vinculant en relació amb l’obligació de retenir sobre la renda satisfeta per la transmissió de les participacions d’una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-02-10 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…sembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals. Aquesta Llei, en l’article 14.4, en relació amb les rendes obtingudes en territori andorrà, preveu el següent: “Article 14 Altres rendes […] 4. Tamb…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de cànon als efectes de l’aplicació del CDI entre Andorra i Espanya i sobre els conceptes que constitueixen la base de tributació de l’impost.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-06-18 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…a “aplicació o sistema informàtic” de conformitat amb el sentit que s’estatueix a l’article 14.2 LIRNR. Entenem que els serveis d’instal·lació, implementació, formació del personal, actualitzacions i assistència tèc…»
- Consulta vinculant en relació a la retenció de l’impost sobre la renda dels no residents fiscals i a l’aplicació del CDI entre Andorra i Espanya sobre les rendes obtingudes en territori andorrà per artistes, directors, compositors i productors d’espectacles residents fiscals a Espanya.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-02-22 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…les rendes obtingudes per artistes i esportistes: “1. Malgrat les disposicions dels articles 7 i 14, les rendes que un resident d’un Estat contractant obté de l’exercici de la seva activitat personal en l’altre Estat co…»
- Consulta vinculant en relació a la subjecció a l’impost general indirecte d’unes aportacions econòmiques realitzades per entitats no establertes a Andorra a favor d’una entitat andorrana. D’altra banda, la consulta també fa referència a la tributació d’ uns premis monetaris percebuts per esportistes residents i no residents fiscals a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-10-26 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…de la Llei de l’IRNR. En relació al tipus de renda, entenem que és d’aplicació l’article 14.6 de l’IRNR al ser, la renda obtinguda un premi, per tant rendes no definides en els articles anterior que procedeixin de…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.