Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques · bopa.mca.ad
LleiArticle 48
Article 48
Deducció per eliminar la doble imposició internacional
1. Quan en la base de tributació de l’obligat tributari s’integrin rendes o guanys de capital obtinguts i gravats a l’estranger, es dedueix de la quota de tributació la menor de les dues quantitats següents:
a) L’import efectiu satisfet a l’estranger per raó d’un impost de característiques similars a aquest impost o a l’impost sobre la renda dels no residents fiscals que hagi sotmès a imposició l’obligat tributari sobre aquestes rendes o guanys.
b) L’import de la quota de tributació que correspondria pagar al Principat d’Andorra per les rendes esmentades si s’haguessin obtingut en territori andorrà. A l’efecte del càlcul d’aquest import, la base de tributació corresponent a la renda estrangera es determina d’acord amb la normativa d’aquest impost, i són únicament imputables a aquesta base de tributació les despeses específicament connectades amb la generació de la renda esmentada.
2. L’import de l’impost satisfet a l’estranger s’inclou en la renda d’acord amb el que preveu l’apartat anterior i, igualment, forma part de la base de tributació, encara que no sigui plenament deduïble.
3. Quan l’obligat tributari hagi obtingut en el període impositiu diverses rendes de l’estranger, la deducció es calcula conjuntament per a totes.
4. Les quantitats no deduïdes per insuficiència de quota de tributació es poden deduir en els tres períodes impositius que concloguin posteriorment. A aquest efecte, l’obligat tributari ha d’acreditar la procedència i la quantitat de la deducció que pretengui efectuar mitjançant l’exhibició dels suports documentals oportuns, sigui quin sigui el període en què es va originar el dret a la deducció.
5. Sense perjudici del que preveuen els apartats anteriors, quan en períodes impositius anteriors l’obligat tributari hagi obtingut rendes negatives netes a través d’un establiment permanent a l’estranger que s’hagin integrat en la base de tributació de l’entitat, la deducció només s’aplica posteriorment respecte de les rendes obtingudes per a l’establiment permanent esmentat a partir del moment en què se superi la quantitat d’aquestes rendes negatives.
Nova redacció a partir del 06/05/2015
Article 48
Deducció per eliminar la doble imposició internacional
1. Quan en la base de tributació de l’obligat tributari s’integrin rendes o guanys de capital obtinguts i gravats a l’estranger, es dedueix de la quota de tributació la menor de les dues quantitats següents:
a) L’import efectiu satisfet a l’estranger per raó d’un impost de característiques similars a aquest impost o a l’impost sobre la renda dels no residents fiscals que hagi sotmès a imposició l’obligat tributari sobre aquestes rendes o guanys.
b) L’import de la quota de tributació que correspondria pagar al Principat d’Andorra per les rendes esmentades si s’haguessin obtingut en territori andorrà. A l’efecte del càlcul d’aquest import, la base de tributació corresponent a la renda estrangera es determina d’acord amb la normativa d’aquest impost, i són únicament imputables a aquesta base de tributació les despeses específicament connectades amb la generació de la renda esmentada.
2. L’import de l’impost satisfet a l’estranger s’inclou en la renda d’acord amb el que preveu l’apartat anterior i, igualment, forma part de la base de tributació, encara que no sigui plenament deduïble.
3. Quan l’obligat tributari hagi obtingut en el període impositiu diverses rendes de l’estranger, la deducció es calcula conjuntament per a totes.
4. Les quantitats no deduïdes per insuficiència de quota de tributació es poden deduir en els tres períodes impositius que concloguin posteriorment. A aquest efecte, l’obligat tributari ha d’acreditar la procedència i la quantitat de la deducció que pretengui efectuar mitjançant l’exhibició dels suports documentals oportuns, sigui quin sigui el període en què es va originar el dret a la deducció.
5. Sense perjudici del que preveuen els apartats anteriors, quan en períodes impositius anteriors l’obligat tributari hagi obtingut rendes negatives netes a través d’un establiment permanent a l’estranger que s’hagin integrat en la base de tributació de l’entitat, la deducció només s’aplica posteriorment respecte de les rendes obtingudes per a l’establiment permanent esmentat a partir del moment en què se superi la quantitat d’aquestes rendes negatives.
Font : Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la… (BOPA 2015-05-06)
Art. 48 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en la redacció vigent a 01/01/2015.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/5-2014/art-48?data=2015-01-01
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina i jurisprudència que el cita (4) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb la determinació del guany derivat de la transmissió d’accions d’una societat amb més del 50% de l’actiu compost per béns immobles situats a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-08-13 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…b la transmissió de les participacions en entitats andorranes o estrangeres. - Els arts. 47 i 48 LIRPF estableixen les deduccions per doble imposició interna i internacional, respectivament. L’aplicació dels apartat…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de rendes percebudes per una persona física resident fiscal a Andorra derivades de la participació en una societat constituïda a Luxemburg i amb l’aplicació del CDI entre Andorra i Luxemburg.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-04-24 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…la renda i sobre el patrimoni : article 4, i Protocol, punt 1. Llei de l’IRPF, article 48. Llei de l’IRPF, en general. QÜESTIÓ PLANTEJADA Preguntes : 1- Primerament interessa saber si segons el criteri de …»
- Consulta vinculant en relació a la tributació d’una renda del treball no sotmesa a cotització a la CASS.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-07-20 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 48 estableix que: “Article 48. Deducció per eliminar la doble imposició internacional 1. Quan en la base de tributació d…»
- Consulta vinculant en relació a les deduccions de la quota de tributació pendents d’aplicació d’acord amb el que preveuen els articles 23 i 24 de la Llei 96/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques i a la possibilitat de transferir els drets de deducció en qüestió a una persona jurídica.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-10-08 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 48, apartat 4, estableix que: “Article 48 - Deducció per eliminar la doble imposició internacional ... 4. Les quantitat…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.
Jurisprudència que el cita (2) TSJ · Corts · Batllia
Tribunal Superior de Justícia 2 Administrativa 2
Sentit:desestima 2
- GOVERN - Quota de liquidació de l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) -aplicació de la deducció per eliminar la doble imposició internacional (2000020/2018) · STSJAD 99/2019 · Tribunal Superior de Justícia · 12/04/2019
- TRIBUTS. Impost sobre la renda de les persones físiques. La deducció per doble imposició internacional exigeix que les rendes obtingudes a l'estranger hagin estat gravades. (2000019/2018) · STSJAD 83/2019 · Tribunal Superior de Justícia · 27/03/2019
Les 2 resolucions, amb filtres →
Jurisprudència de les normes anteriors (la numeració dels articles pot no coincidir): Llei 96/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda de les… (4).
Resolucions del CENDOJ que citen aquest article (legislació relacionada oficial i cites del text; enllaç automàtic). Textos pseudonimitzats pel CENDOJ; MCA Assessors hi aplica un filtre addicional (documents d'identitat, dades de naixement i filiació, comptes, matrícules, contactes i adreces de particulars).