Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques · bopa.mca.ad
LleiArticle 24. Concepte
Article 24. Concepte
1. Als efectes d’aquest impost, es consideren “guanys i pèrdues de capital” les variacions en el valor del patrimoni de l’obligat tributari que es posin de manifest amb motiu de qualsevol alteració en la seva composició, excepte que per aplicació d’aquesta Llei es considerin rendes.
2. S’estima que no hi ha alteració en la composició del patrimoni en els casos següents:
a) En els supòsits de divisió de la cosa comuna.
b) En les transmissions de béns i en les constitucions i cessions de drets realitzades pels cònjuges a la comunitat conjugal, així com les que efectuï qualsevol dels cònjuges a favor de l’altre en el marc de la modificació de la comunitat conjugal.
c) En la dissolució de l’associació de guanys, en l’extinció del règim econòmic matrimonial de participació o en l’extinció del règim econòmic matrimonial de separació de béns, quan per imposició legal o resolució judicial es produeixin adjudicacions per causa diferent de la pensió compensatòria.
d) En la dissolució de comunitats de béns. En tot cas, els béns i els drets als quals s’apliquin les lletres anteriors conserven el valor d’adquisició originari, sense que la circumstància que s’hi descriu n’impliqui una modificació del valor a efectes impositius.
3. Així mateix, es considera que no hi ha guany o pèrdua de capital en els supòsits següents:
a) En la reducció de capital. Quan la reducció de capital, sigui quina sigui la seva finalitat, doni lloc a l’amortització de valors o participacions, es consideren amortitzades les adquirides en primer lloc, i el seu valor d’adquisició es distribueix proporcionalment entre la resta de valors homogenis que romanguin en el patrimoni del contribuent. Quan la reducció de capital no afecti de la mateixa manera tots els valors o les participacions propietat del contribuent, s’entén referida a les adquirides en primer lloc. No obstant això, quan la reducció de capital tingui per finalitat la devolució d’aportacions, l’import d’aquesta devolució minora el valor d’adquisició dels valors afectats, fins a la seva anul·lació. L’excés que en pugui resultar té la consideració de dividend. Aquest règim és aplicable a la devolució de la prima d’emissió així com a la d’altres aportacions realitzades pels socis amb independència de la seva finalitat.
b) En les transmissions lucratives inter vivos de qualsevol tipus de béns o drets, sempre que es facin en favor de persones físiques que estiguin unides al transmitent per vincles de parentiu, inclòs el cònjuge i la parella en el cas d’unions estables de parella, segons es defineixen a la normativa reguladora de les unions estables de parella, per consanguinitat o adopció en línia descendent, ascendent o col·lateral, fins al tercer grau inclusivament. En tot cas, els béns o drets objecte de la transmissió esmentada conserven el valor d’adquisició originari, sense que la circumstància que s’hi descriu n’impliqui una modificació del valor a efectes impositius.
4. No es consideren “pèrdues de capital” les següents:
a) Les no justificades.
b) Les que derivin del consum.
c) Les que derivin de transmissions lucratives o liberalitats.
d) Les que derivin de pèrdues en el joc.
e) Les derivades de les transmissions d’elements patrimonials, quan el transmissor torni a adquirir-los dins l’any següent a la data de la transmissió. Aquesta pèrdua patrimonial s’integrarà quan es produeixi la posterior transmissió de l’element patrimonial.
f) Les derivades de les transmissions de valors o participacions admesos a negociació en algun dels mercats secundaris oficials de valors definits en la Directiva 2004/39/CE del Parlament Europeu i del Consell de 21 d’abril de 2004, relativa als mercats d’instruments financers, quan el contribuent hagi adquirit valors homogenis dins dels dos mesos anteriors o posteriors a aquestes transmissions. Aquesta pèrdua patrimonial s’integrarà quan es produeixi la posterior transmissió de l’element patrimonial.
g) Les derivades de les transmissions de valors o participacions no admesos a negociació en algun dels mercats secundaris oficials de valors definits en la Directiva 2004/39/CE del Parlament Europeu i del Consell de 21 d’abril de 2004, relativa als mercats d’instruments financers, quan el contribuent hagi adquirit valors homogenis l’any anterior o posterior a les transmissions. Aquesta pèrdua patrimonial s’integrarà quan es produeixi la posterior transmissió de l’element patrimonial.
Nova redacció a partir del 09/02/2023
Article 24. Concepte
1. Als efectes d’aquest impost, es consideren “guanys i pèrdues de capital” les variacions en el valor del patrimoni de l’obligat tributari que es posin de manifest amb motiu de qualsevol alteració en la seva composició, excepte que per aplicació d’aquesta Llei es considerin rendes.
2. S’estima que no hi ha alteració en la composició del patrimoni en els casos següents:
a) En els supòsits de divisió de la cosa comuna.
b) En les transmissions de béns i en les constitucions i cessions de drets realitzades pels cònjuges a la comunitat conjugal, així com les que efectuï qualsevol dels cònjuges a favor de l’altre en el marc de la modificació de la comunitat conjugal i, en general, en les derivades de les adjudicacions de béns i drets que es duguin a terme en el marc de la modificació i dissolució del règim econòmic del matrimoni o de les unions estables de parella.
c) En la dissolució de l’associació de guanys, en l’extinció del règim econòmic matrimonial de participació o en l’extinció del règim econòmic matrimonial de separació de béns, quan per imposició legal o resolució judicial es produeixin adjudicacions per una causa diferent de la pensió compensatòria.
d) En la dissolució de comunitats de béns. En tot cas, els béns i els drets als quals s’apliquin les lletres anteriors conserven el valor d’adquisició originari, sense que la circumstància que s’hi descriu impliqui una modificació del seu valor a efectes impositius.
3. Així mateix, es considera que no hi ha guany o pèrdua de capital en la reducció de capital, sigui quina sigui la seva finalitat, quan doni lloc a l’amortització de valors o participacions. Es consideren amortitzats els adquirits en primer lloc, i el seu valor d’adquisició es distribueix proporcionalment entre la resta de valors homogenis que romanguin en el patrimoni del contribuent. Quan la reducció de capital no afecti de la mateixa manera tots els valors o les participacions propietat del contribuent, s’entén referida als adquirits en primer lloc. No obstant això, quan la reducció de capital tingui per finalitat la devolució d’aportacions, l’import d’aquesta devolució minora el valor d’adquisició dels valors afectats, fins a anul·lar-lo. L’excés que en pugui resultar té la consideració de dividend. Aquest règim és aplicable a la devolució de la prima d’emissió, així com a la d’altres aportacions efectuades pels socis amb independència de la seva finalitat.
4. No es consideren “pèrdues de capital” les següents:
a) Les no justificades.
b) Les que derivin del consum.
c) Les que derivin de transmissions lucratives o liberalitats.
d) Les que derivin de pèrdues en el joc.
e) Les derivades de les transmissions d’elements patrimonials, quan el transmissor torni a adquirir-los dins l’any següent a la data de la transmissió. Aquesta pèrdua patrimonial s’integrarà quan es produeixi la posterior transmissió de l’element patrimonial.
f) Les derivades de les transmissions de valors o participacions admesos a negociació en algun dels mercats secundaris oficials de valors definits en la Directiva 2004/39/CE del Parlament Europeu i del Consell de 21 d’abril de 2004, relativa als mercats d’instruments financers, quan el contribuent hagi adquirit valors homogenis dins dels dos mesos anteriors o posteriors a aquestes transmissions. Aquesta pèrdua patrimonial s’integrarà quan es produeixi la posterior transmissió de l’element patrimonial.
g) Les derivades de les transmissions de valors o participacions no admesos a negociació en algun dels mercats secundaris oficials de valors definits en la Directiva 2004/39/CE del Parlament Europeu i del Consell de 21 d’abril de 2004, relativa als mercats d’instruments financers, quan el contribuent hagi adquirit valors homogenis l’any anterior o posterior a les transmissions. Aquesta pèrdua patrimonial s’integrarà quan es produeixi la posterior transmissió de l’element patrimonial.
Font : Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes… (BOPA 2023-02-08)
Art. 24 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en la redacció vigent a 19/06/2019.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/5-2014/art-24?data=2019-06-19
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina i jurisprudència que el cita (48) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius i bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-06-05 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…reorganització empresarial. 3. INTERPRETACIÓ FISCAL DE LA SITUACIÓ PLANTEJADA L’article 24 de la Llei de l’IRPF disposa que “als efectes d’aquest impost, es consideren “guanys i pèrdues de capital” les variacio…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de les rendes procedents de la transmissió de béns immobles situats als Països Baixos.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-04-16 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…ei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, a l’article 24.1, i l’import de la renda s’establirà segons disposa l’article 25: “Article 24. Concepte 1. Als efectes d’aquest impost…»
- Comunicat tècnic del 25-3-2026 sobre la tributació en l’impost sobre la renda de les persones físiques d’operacions d’assegurança per cobrir l’amortització de préstecs hipotecaris
· Comunicat tècnic (Tributs) · 2026-03-25 · mètode : cita l'article de la llei
«…. 2. Normativa aplicable i. Qualificació de la renda D’acord amb l’apartat 1 de l’article 24 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, es consideren guanys i pèrdues…»
- Consulta vinculant en relació amb les obligacions tributàries derivades de la transmissió d’un bé immoble que forma part del cabal relicte.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-01-22 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…ei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, a l’article 24.1: “Article 24. Concepte 1. Als efectes d’aquest impost, es consideren “guanys i pèrdues de capital” les variacions en …»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació derivada de la renúncia d’un dret d’usdefruit sobre determinats béns immobles.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-09-24 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ent d’aquell.[...]” Immobles no afectes a l’activitat econòmica d’arrendament L’article 24 de la Llei de l’IRPF disposa que “als efectes d’aquest impost, es consideren “guanys i pèrdues de capital” les variacio…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-08-06 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…udici de les normes especials establertes en aquesta Llei.” Per la seva banda, l’article 24 de la Llei de l’IRPF disposa que “als efectes d’aquest impost, es consideren “guanys i pèrdues de capital” les variacio…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius i de bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-07-02 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…udici de les normes especials establertes en aquesta Llei”. Per la seva banda, l’article 24 de la Llei de l’IRPF disposa que “als efectes d’aquest impost, es consideren “guanys i pèrdues de capital” les variacio…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de la donació de valors representatius de la participació en els fons propis d’una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-07-02 · mètode : cita l'article de la llei
«…IÓ 1) TRIBUTACIÓ DIRECTE TRANSMITENT En primer lloc, d’acord amb l’apart 1 de l’article 24 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques (en endavant, Llei de l’IRPF), e…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de determinades operacions efectuades amb actius digitals.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-03-27 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…iques, en relació amb el concepte de guany i pèrdua de capital i el seu còmput, als articles 24, 25 i 26 estableix el següent: “Article 24. Concepte 1. Als efectes d’aquest impost, es consideren ‘guanys i pèrdues de capita…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de determinades operacions efectuades amb actius digitals.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-03-07 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…iques, en relació amb el concepte de guany i pèrdua de capital i el seu còmput, als articles 24, 25 i 26 estableix el següent: “Article 24. Concepte 1. Als efectes d’aquest impost, es consideren ‘guanys i pèrdues de capita…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de l’abonament d’interessos moratoris per part d’una Administració a conseqüència d’una devolució d’ingressos indeguts.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-10-17 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«… aliens.” La mateixa Llei, sobre la consideració de guany i pèrdua de capital, a l’article 24, estableix el següent: “Article 24. Concepte 1. Als efectes d’aquest impost, es consideren “guanys i pèrdues de capit…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de l’abonament d’interessos moratoris per part d’una Administració a conseqüència d’una devolució d’ingressos indeguts.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-10-17 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«… aliens.” La mateixa Llei, sobre la consideració de guany i pèrdua de capital, a l’article 24, estableix el següent: “Article 24. Concepte 1. Als efectes d’aquest impost, es consideren “guanys i pèrdues de capit…»
- Consulta vinculant en relació amb la determinació del guany derivat de la transmissió d’accions d’una societat amb més del 50% de l’actiu compost per béns immobles situats a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-08-13 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«… de l’impost sobre la renda de les persones físiques (LIRPF) regula en els seus articles 24 i següents com es determina els guanys i les pèrdues de capital. A efectes pràctics, el guany o pèrdua de capital resu…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació derivada de la transmissió d’un bé immoble per efectuar una promoció immobiliària.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-06-28 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…éns immobles en què el contribuent duu a terme la seva activitat.” Al seu torn l’article 24 concepte, estableix: 1. Als efectes d’aquest impost, es consideren “guanys i pèrdues de capital” les variacions en el …»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació de les rendes procedents del joc i sobre la possibilitat que aquestes rendes estiguin exemptes.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-03-22 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«… d) Les rendes del capital mobiliari; e) Els guanys i les pèrdues de capital.” L’article 24 de la Llei de l’IRPF estableix que als efectes d’aquest impost, es consideren “[...] guanys i pèrdues de capital les va…»
- Consulta vinculant en relació amb la dissolució d’una determinada comunitat de béns.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-12-04 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«… 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques en l’article 24 estableix que no hi ha alteració en la composició del patrimoni en els casos següents: “1. Als efectes d’aquest impost…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-12-04 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…ei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, a l’article 24, a l’apartat 1 i a l’apartat 3, preveu el següent: “Article 24.Concepte 1. Als efectes d’aquest impost, es consideren…»
- Consulta vinculant en relació amb la imputació temporal del guany de capital procedent de la transmissió de les participacions d’una societat i sobre la consideració de resident fiscal.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-06-13 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…capital mobiliari; .e) Els guanys i les pèrdues de capital.” En aquest sentit, l’article 24 de la Llei de l’IRPF estableix que “als efectes d’aquest impost, es consideren “guanys i pèrdues de capital” les variac…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació dels rendiments derivats de bons i obligacions adquirits en una divisa diferent de l’euro.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-12-15 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«… rendes íntegres en l’import de les despeses deduïbles.” 2.1.5. D’altra banda, l’article 24.1 del TRLIRPF estableix el següent sobre el concepte de guanys i pèrdues de capital: “Article 24. Concepte 1. Als efect…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de les rendes derivades de transmissions lucratives d’obligacions i bons.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-12-15 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…la captació i la utilització de capitals aliens. (...)” 2.1.3. D’altra banda, l’article 24 del TRLIRPF estableix el següent sobre el concepte de guanys i pèrdues de capital: “Article 24. Concepte 1. Als efect…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació d’un premi derivat d’un joc d’atzar comercialitzat en territori andorrà.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-06-10 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…ei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, a l’article 24.1, disposa el següent: “Als efectes d’aquest impost, es consideren guanys i pèrdues de capital les variacions en el valor…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-10-13 · mètode : cita l'article de la llei
«…CIÓ NO DINERÀRIA DE PARTICIPACIONS – APLICACIÓ DEL RÈGIM FISCAL DE NEUTRALITAT L’article 24 del Decret legislatiu de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació derivada d’una transmissió lucrativa d’un determinat negoci.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-07-28 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…a d’integrar a la Base de Tributació de l’Estalvi, d’acord amb el que estableix l’article 24 de la Llei de l’IRPF. El guany patrimonial posat de manifest d’acord amb el que s’ha exposat en el paràgraf anterior, …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària i bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-05-07 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…udici de les normes especials establertes en aquesta Llei”. Per la seva banda, l’article 24 de la Llei de l’IRPF disposa que “als efectes d’aquest impost, es consideren “guanys i pèrdues de capital” les variacio…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial i sobre possibilitat que aquestes aportacions estiguin exemptes de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries i de l’impost sobre les transmissions patrimonials immobiliàries
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-05-07 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…udici de les normes especials establertes en aquesta Llei.” Per la seva banda, l’article 24 de la Llei de l’IRPF disposa que “als efectes d’aquest impost, es consideren “guanys i pèrdues de capital” les variacio…»
Es mostren els 25 documents més recents de 48. Cerca'ls tots →
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.