Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques · bopa.mca.ad
LleiArticle 22. Rendes íntegres del capital mobiliari
Article 22. Rendes íntegres del capital mobiliari
Tenen la consideració de “rendes íntegres procedents del capital mobiliari” les següents:
1. Els dividends i altres rendes derivades de la participació en el patrimoni net d’entitats. En particular, el terme “dividends”, en el sentit d’aquest precepte, comprèn les rendes de les accions, les accions o els bons de gaudiment, les participacions, les parts de fundador o altres drets, excepte els de crèdit, que permetin participar en les utilitats d’una entitat per la condició de soci, accionista, associat o partícip. Tenen la mateixa consideració les distribucions de resultats procedents de qualsevol organisme d’inversió col·lectiva de dret andorrà regulat en la normativa aplicable a aquests organismes.
2. Les rendes procedents de la cessió a tercers de capitals propis. Tenen aquesta consideració els interessos i qualsevol altra forma de retribució pactada com a remuneració per aquesta cessió, així com les rendes que deriven de la transmissió, el reemborsament, l’amortització, el bescanvi o la conversió de qualsevol classe d’actius representatius de la captació i la utilització de capitals aliens.
3. Les rendes procedents d’operacions de capitalització i de contractes d’assegurances de vida o invalidesa que no tinguin la consideració de rendes del treball d’acord amb el que estableix l’article 12. En particular, s’apliquen a aquestes rendes les regles següents:
a) Quan es rebi un capital diferit, la renda es determina per la diferència entre el capital rebut i l’import de les primes satisfetes. Quan el capital rebut sigui conseqüència de l’exercici del dret de rescat, el rendiment del capital mobiliari es determina per la diferència entre la quantitat percebuda com a conseqüència del rescat i la part de les primes satisfetes corresponent al capital rebut.
b) Quan es rebin rendes vitalícies immediates, es considera “renda del capital mobiliari” el resultat d’aplicar a cadascuna de les anualitats rebudes els percentatges següents: 40 per cent, quan el perceptor tingui menys de 40 anys. 35 per cent, quan el perceptor tingui entre 40 i 49 anys. 28 per cent, quan el perceptor tingui entre 50 i 59 anys. 24 per cent, quan el perceptor tingui entre 60 i 65 anys. 20 per cent, quan el perceptor tingui entre 66 i 69 anys. 8 per cent, quan el perceptor tingui més de 70 anys. Aquests percentatges es determinen en el moment de la constitució de la renda i es mantenen constants durant la seva vigència.
c) Quan es rebin rendes temporals immediates, es considera “renda del capital mobiliari” el resultat d’aplicar a cadascuna de les anualitats rebudes els percentatges següents: 12 per cent, quan la renda tingui una durada inferior o igual a 5 anys. 16 per cent, quan la renda tingui una durada superior a 5 anys i inferior o igual a 10 anys. 20 per cent, quan la renda tingui una durada superior a 10 anys i inferior o igual a 15 anys. 25 per cent, quan la renda tingui una durada superior a 15 anys.
d) Quan es rebi una renda diferida, sigui vitalícia o temporal, la renda del capital mobiliari es determina aplicant, sobre l’anualitat rebuda, els percentatges que corresponguin segons les lletres
b) i
c) anteriors. Aquests imports s’incrementen en la rendibilitat obtinguda fins al moment de constitució de la renda. A aquests efectes, la rendibilitat obtinguda fins al moment de constitució de la renda es determina com la diferència entre el valor financer actuarial de la renda que es constitueix i l’import de les primes satisfetes. Aquest import s’inclou dins de la renda del capital mobiliari de l’obligat tributari i s’integra de forma lineal durant un període de deu anys. No obstant això, si es tracta d’una renda temporal de durada inferior a 10 anys, el període d’integració coincidirà amb el de durada de la renda.
4. Les rendes obtingudes de la prestació d’assistència tècnica, de l’arrendament o subarrendament de béns mobles, negocis o mines que no tinguin la consideració de rendiments de les activitats econòmiques. Així mateix, rebran aquesta consideració els rendiments procedents de quantitats, de qualsevol classe, pagades pels conceptes següents sempre que no rebin la consideració de rendiments del treball ni d’activitats econòmiques:
a) Qualsevol concessió o autorització d’ús o cessió o llicència de drets sobre patents, dissenys, models i dibuixos industrials, marques, noms de domini i altres signes distintius de l’empresa, com també sobre altres drets de propietat industrial.
b) Qualsevol concessió o autorització d’ús o cessió o llicència de drets sobre plans, fórmules o procediments secrets, de drets sobre informacions relatives a experiències industrials, comercials o científiques, incloses les tècniques i els mètodes de comercialització empresarial, o la concessió d’ús d’equips industrials, comercials o científics.
c) Qualsevol concessió o autorització d’ús o cessió o llicència de drets d’autor sobre obres literàries, artístiques o científiques, incloses les produccions audiovisuals i els programes, les aplicacions i els sistemes informàtics, així com els drets veïns als drets d’autor realitzades per persones diferents de l’autor.
d) Els pagaments per la cessió de drets d’imatge.
Tenen la consideració de “rendes íntegres procedents del capital mobiliari” les següents:
1. Els dividends i altres rendes derivades de la participació en el patrimoni net d’entitats. En particular, el terme “dividends”, en el sentit d’aquest precepte, comprèn les rendes de les accions, les accions o els bons de gaudiment, les participacions, les parts de fundador o altres drets, excepte els de crèdit, que permetin participar en les utilitats d’una entitat per la condició de soci, accionista, associat o partícip. Tenen la mateixa consideració les distribucions de resultats procedents de qualsevol organisme d’inversió col·lectiva de dret andorrà regulat en la normativa aplicable a aquests organismes.
2. Les rendes procedents de la cessió a tercers de capitals propis. Tenen aquesta consideració els interessos i qualsevol altra forma de retribució pactada com a remuneració per aquesta cessió, així com les rendes que deriven de la transmissió, el reemborsament, l’amortització, el bescanvi o la conversió de qualsevol classe d’actius representatius de la captació i la utilització de capitals aliens.
3. Les rendes procedents d’operacions de capitalització i de contractes d’assegurances de vida o invalidesa que no tinguin la consideració de rendes del treball d’acord amb el que estableix l’article 12. En particular, s’apliquen a aquestes rendes les regles següents:
a) Quan es rebi un capital diferit, la renda es determina per la diferència entre el capital rebut i l’import de les primes satisfetes. Quan el capital rebut sigui conseqüència de l’exercici del dret de rescat, el rendiment del capital mobiliari es determina per la diferència entre la quantitat percebuda com a conseqüència del rescat i la part de les primes satisfetes corresponent al capital rebut.
b) Quan es rebin rendes vitalícies immediates, es considera “renda del capital mobiliari” el resultat d’aplicar a cadascuna de les anualitats rebudes els percentatges següents: 40 per cent, quan el perceptor tingui menys de 40 anys. 35 per cent, quan el perceptor tingui entre 40 i 49 anys. 28 per cent, quan el perceptor tingui entre 50 i 59 anys. 24 per cent, quan el perceptor tingui entre 60 i 65 anys. 20 per cent, quan el perceptor tingui entre 66 i 69 anys. 8 per cent, quan el perceptor tingui més de 70 anys. Aquests percentatges es determinen en el moment de la constitució de la renda i es mantenen constants durant la seva vigència.
c) Quan es rebin rendes temporals immediates, es considera “renda del capital mobiliari” el resultat d’aplicar a cadascuna de les anualitats rebudes els percentatges següents: 12 per cent, quan la renda tingui una durada inferior o igual a 5 anys. 16 per cent, quan la renda tingui una durada superior a 5 anys i inferior o igual a 10 anys. 20 per cent, quan la renda tingui una durada superior a 10 anys i inferior o igual a 15 anys. 25 per cent, quan la renda tingui una durada superior a 15 anys.
d) Quan es rebi una renda diferida, sigui vitalícia o temporal, la renda del capital mobiliari es determina aplicant, sobre l’anualitat rebuda, els percentatges que corresponguin segons les lletres
b) i
c) anteriors. Aquests imports s’incrementen en la rendibilitat obtinguda fins al moment de constitució de la renda. A aquests efectes, la rendibilitat obtinguda fins al moment de constitució de la renda es determina com la diferència entre el valor financer actuarial de la renda que es constitueix i l’import de les primes satisfetes. Aquest import s’inclou dins de la renda del capital mobiliari de l’obligat tributari i s’integra de forma lineal durant un període de deu anys. No obstant això, si es tracta d’una renda temporal de durada inferior a 10 anys, el període d’integració coincidirà amb el de durada de la renda.
4. Les rendes obtingudes de la prestació d’assistència tècnica, de l’arrendament o subarrendament de béns mobles, negocis o mines que no tinguin la consideració de rendiments de les activitats econòmiques. Així mateix, rebran aquesta consideració els rendiments procedents de quantitats, de qualsevol classe, pagades pels conceptes següents sempre que no rebin la consideració de rendiments del treball ni d’activitats econòmiques:
a) Qualsevol concessió o autorització d’ús o cessió o llicència de drets sobre patents, dissenys, models i dibuixos industrials, marques, noms de domini i altres signes distintius de l’empresa, com també sobre altres drets de propietat industrial.
b) Qualsevol concessió o autorització d’ús o cessió o llicència de drets sobre plans, fórmules o procediments secrets, de drets sobre informacions relatives a experiències industrials, comercials o científiques, incloses les tècniques i els mètodes de comercialització empresarial, o la concessió d’ús d’equips industrials, comercials o científics.
c) Qualsevol concessió o autorització d’ús o cessió o llicència de drets d’autor sobre obres literàries, artístiques o científiques, incloses les produccions audiovisuals i els programes, les aplicacions i els sistemes informàtics, així com els drets veïns als drets d’autor realitzades per persones diferents de l’autor.
d) Els pagaments per la cessió de drets d’imatge.
Vigent des del 19/06/2019
· text refós oficial
· Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei (BOPA 2019-06-19)
· Font: bopa.mca.ad
Com citar-lo
Art. 22 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en la redacció vigent a 18/10/2026.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/5-2014/art-22
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina i jurisprudència que el cita (23) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de l’abonament d’interessos moratoris per part d’una Administració a conseqüència d’una devolució d’ingressos indeguts.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-10-17 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«… les persones físiques, quant a la consideració de rendes de capital mobiliari, a l’article 22.2 disposa el següent: “Article 22. Rendes íntegres del capital mobiliari Tenen la consideració de “rendes íntegres proc…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de l’abonament d’interessos moratoris per part d’una Administració a conseqüència d’una devolució d’ingressos indeguts.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-10-17 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«… les persones físiques, quant a la consideració de rendes de capital mobiliari, a l’article 22.2 disposa el següent: “Article 22. Rendes íntegres del capital mobiliari Tenen la consideració de “rendes íntegres proc…»
- Consulta vinculant en relació amb el dret a deduir les quotes suportades de l’impost general indirecte derivades de l’adquisició de vehicles, sobre la consideració de despesa deduïbles per determinar la base de tributació de l’impost sobre societats que es puguin donar per aquestes adquisicions i sobre les implicacions fiscals que es poden donar per la cessió dels vehicles als socis.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-05-28 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…ei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, a l’article 22.1, sobre la consideració de capital mobiliari, preveu el següent: “Article 22. Rendes íntegres del capital mobiliari Te…»
- Consulta vinculant en relació amb el tipus de gravamen aplicable als organismes d’inversió col·lectiva i sobre el dret a deduir les quotes suportades de l’impost general indirecte.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-03-12 · mètode : cita l'article de la llei
«…strial, en els termes previstos a les lletres a), b), c) i d) de l’apartat 4 de l’article 22 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. b) Titularitat de béns immoble…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de les rendes distribuïdes per una fundació establerta a Liechtenstein.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-03-08 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…mposables en aquest altre estat. Una definició similar de dividends s’estableix a l’article 22.1 de la Llei IRPF: “[...] el terme “dividends”, en el sentit d’aquest precepte, comprèn les rendes de les accions, les a…»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació i quantificació de la renda derivada de la conversió d’un dret de crèdit en participacions socials.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-12-18 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…IÓ PLANTEJADA 3.1 Remuneració de la cessió de capitals propis. L’apartat 2 de l’article 22 de la Llei de l’IRPF disposa que tenen la consideració de rendes integres del capital mobiliari “les rendes procedents …»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del Règim de transparència fiscal
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-06-28 · mètode : cita l'article de la llei
«…strial, en els termes previstos a les lletres a), b), c) i d) de l’apartat 4 de l’article 22 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. b) Titularitat de béns immoble…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació dels rendiments derivats de bons i obligacions adquirits en una divisa diferent de l’euro.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-12-15 · mètode : cita l'article de la llei
«… capital mobiliari derivada de la cessió a tercers de capitals propis.” 2.1.3. L’article 22.2 del Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del Text Refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de les rendes derivades de transmissions lucratives d’obligacions i bons.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-12-15 · mètode : cita l'article de la llei
«…e, d’acord amb l’article 23.2, resultin deduïbles a tal fi.” 2.1.2. Tanmateix, l’article 22.2 del Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del Text Refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la…»
- Consulta vinculant en relació amb la despesa deduïble en concepte d’amortització d’un bé immoble arrendat a un dels socis.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-06-09 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ment, en relació a la naturalesa de la renda cal tenir en compte el que disposa l’article 22 de la Llei de l’IRPF: “Article 22. Rendes íntegres del capital mobiliari Tenen la consideració de “rendes íntegres pr…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de les rendes derivades de productes asseguradors.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-11-28 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…les rendes a les quals es fa referència a les lletres a) i d) de l’apartat 3 de l’article 22, es considerarà que la part de la renda total que s’ha generat abans del primer de gener del 2015 serà la diferència en…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració del rendiment derivat d’un determinat producte financer i sobre la possibilitat de considerar aquest rendiment com a despesa deduïble per a l’entitat pagadora.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-04-01 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…ei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, a l’article 22.1 menciona quins rendiments tindrien la consideració de dividends als efectes de l’impost. Concretament, aquest article p…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-05-15 · mètode : cita l'article de la llei
«…impost, encara que no s’hagi de satisfer cap deute tributari.” Paral•lelament, l’article 22.1 de la Llei 5/2014 de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques disposa el següent: “Tenen la consideració de “r…»
- Consultat vinculant en relació amb la residència fiscal d’una societat constituïda a l’estranger.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-04-24 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…de la participació en el patrimoni net, a què es fa referència a l’apartat 1 de l’article 22, quan siguin satisfets per entitats residents fiscals a Andorra o per organismes d’inversió col•lectiva de dret andorrà…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació de rendes percebudes per una persona física resident fiscal a Andorra derivades de la participació en una societat constituïda a Luxemburg i amb l’aplicació del CDI entre Andorra i Luxemburg.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-04-24 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…ei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, a l’article 22.1) estableix que: “Article 22 Rendes íntegres del capital mobiliari Tenen la consideració de “rendes íntegres procedent…»
- Consulta vinculant en relació a les despeses deduïbles del rendiment íntegre del capital mobiliari.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-11-29 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…ei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, a l’article 22 estableix que: “Article 22. Rendes íntegres del capital mobiliari Tenen la consideració de “rendes íntegres procedent…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació del lliurament d’accions alliberades a favor de persones físiques residents fiscals a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-09-20 · mètode : cita l'article de la llei
«…apital social amb càrrec a les seves reserves. Consideracions de Dret: Segons l’article 22 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques (en endavant LIRPF), tenen la co…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació d’un cupó derivat d’un bo obtingut per una persona física resident fiscal a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-09-20 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…ció tercera, retencions i ingressos a compte sobre rendes de capital mobiliari, article 22. ANTECEDENTS APLICABLES L’article 22 diu : Amb caràcter general, la retenció o l’ingrés a compte sobre les rendes del…»
- Consulta vinculant en relació a: la consideració als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de la renda derivada de la transmissió d’un bé immoble que genera rendiments de capital immobiliari, al criteri per diferenciar els rendiments de capital immobiliari dels rendiments d’activitat econòmica i a la consideració de la renda derivada de l’arrendament d’una llicencia. D’altra banda, la consulta també fa referencia a la tributació d’una aportació d’un bé immoble i d’una llicència realitzada per una persona física resident fiscal a Andorra a una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-09-09 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…obiliari per la part de l’arrendament de la llicència d’acord amb el que preveu l’article 22.4 de la citada Llei 5/2014, del 24 d’abril. 4. Confirmació, tal i com aquesta part entén: a. Que l’aportació del terren…»
- Consulta vinculant en relació a les despeses deduïbles del rendiment íntegre del capital mobiliari.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-05-24 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…aquestes rendes. 3. Per determinar les rendes netes definides a l’apartat 4 de l’article 22, es dedueixen de les rendes íntegres les despeses necessàries per obtenir aquestes rendes netes i, si és procedent, l’i…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació de les rendes derivades de dipòsits bancaris.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-04-26 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 22, apartat 2, estableix que: “Article 22. Rendes íntegres del capital mobiliari Tenen la consideració de “rendes íntegr…»
- Consulta vinculant en relació a la tributació dels guanys de capital procedents de la transmissió d’accions.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-04-26 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 22, apartat 1 estableix que: “Article 22. Rendes íntegres del capital mobiliari Tenen la consideració de “rendes íntegre…»
- Consulta vinculant en relació a un producte financer estructurat amortitzat a la par.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-08-24 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…del capital mobiliari” i, en particular, tindrien encaix dins de l’apartat 2 de l’article 22, relatiu a les rendes derivades de la “cessió a tercers de capitals propis”. - Aquest tractament ha estat confirmat pe…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.