Disposició final primera

Disposició final primera S'afegeix una disposició addicional tercera a la Llei de bases de l'ordenament tributari, del 19 de desembre de 1996, amb el redactat següent: "Disposició addicional tercera. Intercanvi d'informació en matèria tributària
1. El ministeri encarregat de les finances està autoritzat a prestar assistència, amb la sol·licitud prèvia d'una administració tributària d'un estat membre de l'OCDE, exclusivament a l'efecte de subministrar dades relatives a la titularitat, els administradors i la comptabilitat de societats andorranes i societats no residents que operin a Andorra a través d'una sucursal, sempre que l'Administració tributària que sol·licita la informació:
a) Garanteixi que les informacions que es puguin facilitar només s'utilitzaran d'acord amb el procediment administratiu tributari de liquidació o sancionador o en el marc d'un procés penal tributari que hagi motivat la sol·licitud, i que només hi tindran accés les persones, les autoritats o els tribunals de l'Estat sol·licitant que siguin competents en matèria tributària o per a la persecució d'un delicte tributari. En tot cas, cal exigir que les autoritats estrangeres receptores de la informació estiguin obligades a guardar una reserva rigorosa i observar un estricte secret de la informació i els assumptes que coneguin per raó del seu càrrec.
b) Acrediti que no ha pogut obtenir la informació sol·licitada, després d'haver recorregut a tots els mitjans al seu abast.
c) Acrediti que la informació sol·licitada és necessària i té transcendència en el marc d'un procediment de comprovació tributari específic obert en relació amb un contribuent concret que està sent investigat per frau fiscal. D'acord amb el que s'ha exposat, l'Administració tributària sol·licitant ha d'aportar els documents, els informes i les proves corresponents, de manera que, en tot cas, es fonamenti i acrediti davant el ministeri encarregat de les finances la base dels indicis de frau fiscal.
d) Identifiqui la societat o les societats, residents a Andorra o amb sucursal a Andorra, en relació amb les quals sol·licita la informació regulada en aquest paràgraf.
2. El ministeri encarregat de les finances en cap cas no està autoritzat a prestar assistència ni a intercanviar informació en els supòsits següents:
a) Quan la informació sol·licitada es refereixi, de forma directa o indirecta, a dades de tipus bancari o emparades de qualsevol manera pel secret que protegeix la confidencialitat d'acord amb la legislació andorrana.
b) Quan la informació sol·licitada sobre la comptabilitat d'una societat andorrana afecti un secret comercial, gerencial, industrial o professional, o procediments comercials o informacions la comunicació de les quals sigui contrària a l'ordre públic.
c) Quan el ministeri encarregat de les finances no pugui obtenir la informació sol·licitada d'acord amb les competències d'obtenció d'informació que tingui atribuïdes.
d) Si el ministeri encarregat de les finances ha emès un informe tècnic negatiu sobre el caràcter procedent de l'intercanvi d'informació sol·licitat perquè hagi constatat que no es compleixen els requisits establerts en l'apartat 1 d'aquesta disposició o que sigui aplicable alguna de les excepcions establertes en les lletres anteriors d'aquest apartat 2.
3. El ministeri encarregat de les finances, abans de la resolució motivada que decideixi sobre l'intercanvi de les dades sol·licitades, ha d'elaborar l'informe tècnic corresponent sobre el caràcter procedent o improcedent de la sol·licitud cursada. L'informe s'ha de pronunciar sobre la concurrència dels requisits i els condicionaments establerts en els apartats 1 i 2 d'aquesta disposició i ha de tenir en compte les al·legacions que s'hi hagin pogut presentar. D'acord amb aquest procés, el ministeri encarregat de les finances notifica als representants legals de les societats afectades per la sol·licitud d'informació aquesta circumstància, i els atorga un tràmit d'al·legacions per un termini no inferior a 15 dies naturals, en el qual poden fer les al·legacions que considerin oportunes sobre si escau la transmissió de les dades. El ministeri encarregat de les finances dicta la resolució motivada després del tràmit d'al·legacions esmentat i la notifica als representants de les societats andorranes afectades. Contra la resolució del ministeri encarregat de les finances es pot interposar un recurs segons el que preveu el Codi de l'Administració. La interposició del recurs no suspèn l'execució de l'acte impugnat. No obstant això, l'autoritat que hagi de resoldre el recurs pot suspendre l'execució de l'acte recorregut en cas que l'execució pugui causar perjudicis de difícil o impossible reparació o quan es tracti d'actes nuls de ple dret. La decisió esmentada sobre la suspensió s'ha de prendre en un termini màxim de 10 dies. Quan la resolució del ministeri encarregat de les finances és a favor de la transmissió de les dades i aquesta resolució no ha estat suspesa segons el que s'estableix al paràgraf anterior, el mateix ministeri ha de remetre la informació a l'autoritat competent de l'estat requeridor. Si passa altrament, només es pot comunicar la part dispositiva de la resolució, indicant la no-concurrència dels requisits establerts a l'apartat 1 o l'aplicació de les excepcions previstes a l'apartat 2.
4. El ministeri encarregat de les finances ostenta la potestat d'obtenció i sol·licitud de la informació referida en l'apartat 1 d'aquest article en relació amb els obligats tributaris, necessària per atendre les sol·licituds d'intercanvi d'informació que rebi. Aquesta potestat comprèn també la sol·licitud d'informació a organismes o registres públics.
5. Constitueix infracció tributària el fet que l'obligat tributari desatengui el requeriment rebut o no aporti la documentació, les dades o la informació sol·licitats pel ministeri encarregat de les finances. Aquesta infracció se sanciona de la manera següent:
a) Multa pecuniària fixa de 300 euros, si no compareix o no facilita la documentació, les dades o la informació exigides en el termini establert en el primer requeriment notificat a aquest efecte.
b) Multa pecuniària fixa de 1.500 euros, si no compareix o no facilita la documentació, les dades o la informació exigides en el termini establert en el segon requeriment notificat a aquest efecte.
c) Multa pecuniària proporcional, d'un import màxim del dos per cent de la xifra de negoci del subjecte infractor de l'any natural anterior a l'any en què s'hagi produït la infracció, amb un mínim de 10.000 euros i un màxim de 100.000 euros, quan no hagi comparegut o no hagi facilitat la documentació, les dades o la informació exigides en el termini establert en el tercer requeriment notificat a aquest efecte. En el cas de persones que no duguin a terme activitats econòmiques, s'imposa una sanció per un import de 10.000 euros. No obstant això, si abans que s'acabi el procediment sancionador es compleix totalment el requeriment, la sanció corresponent és de 5.000 euros. La infracció i la sanció regulades en aquest paràgraf prescriuen al cap de tres anys comptats des del final del termini fixat per atendre el requeriment o des de la imposició de la sanció.
6. El règim d'intercanvi d'informació que es regula en aquesta disposició no modifica el règim que regula la Llei 11/2005 , del 13 de juny, d'aplicació de l'Acord entre el Principat d'Andorra i la Comunitat Europea relatiu a l'establiment de mesures equivalents a les previstes a la Directiva 2003/48/CE del Consell en matèria de fiscalitat dels rendiments de l'estalvi en forma de pagament d'interessos.
7. Sense perjudici del que estableix aquesta disposició addicional tercera, el Principat d'Andorra pot signar convenis internacionals que incloguin l'intercanvi d'informació amb països membres i no membres de l'OCDE, cas en què s'han d'aplicar les limitacions i el procediment específic establerts en els convenis esmentats i en la normativa interna que eventualment es desenvolupi. Els convenis esmentats han de definir els comportaments constitutius de frau fiscal que en el seu cas poden donar lloc a intercanvis d'informació.".