Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial · bopa.mca.ad
LleiArticle 16. Obligació de comunicació
Article 16. Obligació de comunicació
1. La realització de les operacions previstes a l’article 2 ha de ser comunicada a l’Administració tributària, amb caràcter previ a l’atorgament de l’escriptura pública corresponent, per la persona física o entitat adquirent de les operacions. Tanmateix, quan l’adquirent sigui no -resident en territori andorrà, la comunicació l’ha d’efectuar el transmissor. En cas que ni l’entitat transmissora ni l’adquirent siguin residents al Principat d’Andorra, s’aplicaran les regles següents:
a) Quan hi intervinguin socis residents al Principat d’Andorra, els socis esmentats presentaran la comunicació.
b) Quan no es doni el supòsit previst a la lletra
a) anterior i, com a conseqüència de l’operació realitzada, es transmetin accions o participacions en el capital social d’una entitat amb residència fiscal al Principat d’Andorra, l’adquirent presentarà la comunicació.
c) Quan no es doni cap dels supòsits previstos a les lletres
a) i
b) anteriors i, com a conseqüència de l’operació realitzada, es transmetin elements patrimonials que, una vegada realitzada, restin afectes a un establiment permanent a Andorra de l’adquirent no resident, l’adquirent presentarà la comunicació. En aquesta comunicació s’ha d’indicar el tipus d’operació realitzada i s’han d’identificar les persones físiques i entitats intervinents, així com els seus socis. Així mateix, s’hi ha de fer constar, si escau, l’opció per la renúncia a aplicar el règim fiscal previst per aquesta Llei, als efectes que es preveuen a l’apartat 1 de l’article 15. La manca de presentació d’aquesta comunicació constitueix una infracció tributària simple i se sanciona amb multa pecuniària proporcional de l’1% del valor de mercat dels elements patrimonials transmesos en l’operació, amb un màxim de 50.000 euros.
2. Els notaris no podran autoritzar cap escriptura pública en què es documenti una operació de fusió, d’escissió, d’aportació no dinerària de branca d’activitat, d’aportació no dinerària d’altres actius, de bescanvi de valors o de devolució d’actius, si les entitats o persones físiques obligades a la presentació de la comunicació a la qual es fa referència a l’apartat anterior no la porten a terme. La comunicació esmentada, degudament presentada davant de l’Administració tributària, s’haurà d’incorporar a l’escriptura pública que documenti l’operació. Quan, en un moment posterior a la realització d’una operació de reorganització acollida al règim previst per aquesta Llei, es produeixin transmissions d’accions o de participacions que hagin estat emeses en el marc de l’operació de reorganització esmentada, els notaris advertiran d’aquesta circumstància les parts intervinents en la transmissió de les accions o participacions. Així mateix, els notaris han d’informar l’Administració tributària d’aquesta transmissió en els terminis i les condicions que es determinin reglamentàriament.
3. Reglamentàriament es determinaran els terminis i les condicions en els quals s’haurà de presentar la comunicació referida en aquest article, així com el contingut concret de la informació a subministrar d’acord amb el que s’indica a l’apartat 1 anterior.
1. La realització de les operacions previstes a l’article 2 ha de ser comunicada a l’Administració tributària, amb caràcter previ a l’atorgament de l’escriptura pública corresponent, per la persona física o entitat adquirent de les operacions. Tanmateix, quan l’adquirent sigui no -resident en territori andorrà, la comunicació l’ha d’efectuar el transmissor. En cas que ni l’entitat transmissora ni l’adquirent siguin residents al Principat d’Andorra, s’aplicaran les regles següents:
a) Quan hi intervinguin socis residents al Principat d’Andorra, els socis esmentats presentaran la comunicació.
b) Quan no es doni el supòsit previst a la lletra
a) anterior i, com a conseqüència de l’operació realitzada, es transmetin accions o participacions en el capital social d’una entitat amb residència fiscal al Principat d’Andorra, l’adquirent presentarà la comunicació.
c) Quan no es doni cap dels supòsits previstos a les lletres
a) i
b) anteriors i, com a conseqüència de l’operació realitzada, es transmetin elements patrimonials que, una vegada realitzada, restin afectes a un establiment permanent a Andorra de l’adquirent no resident, l’adquirent presentarà la comunicació. En aquesta comunicació s’ha d’indicar el tipus d’operació realitzada i s’han d’identificar les persones físiques i entitats intervinents, així com els seus socis. Així mateix, s’hi ha de fer constar, si escau, l’opció per la renúncia a aplicar el règim fiscal previst per aquesta Llei, als efectes que es preveuen a l’apartat 1 de l’article 15. La manca de presentació d’aquesta comunicació constitueix una infracció tributària simple i se sanciona amb multa pecuniària proporcional de l’1% del valor de mercat dels elements patrimonials transmesos en l’operació, amb un màxim de 50.000 euros.
2. Els notaris no podran autoritzar cap escriptura pública en què es documenti una operació de fusió, d’escissió, d’aportació no dinerària de branca d’activitat, d’aportació no dinerària d’altres actius, de bescanvi de valors o de devolució d’actius, si les entitats o persones físiques obligades a la presentació de la comunicació a la qual es fa referència a l’apartat anterior no la porten a terme. La comunicació esmentada, degudament presentada davant de l’Administració tributària, s’haurà d’incorporar a l’escriptura pública que documenti l’operació. Quan, en un moment posterior a la realització d’una operació de reorganització acollida al règim previst per aquesta Llei, es produeixin transmissions d’accions o de participacions que hagin estat emeses en el marc de l’operació de reorganització esmentada, els notaris advertiran d’aquesta circumstància les parts intervinents en la transmissió de les accions o participacions. Així mateix, els notaris han d’informar l’Administració tributària d’aquesta transmissió en els terminis i les condicions que es determinin reglamentàriament.
3. Reglamentàriament es determinaran els terminis i les condicions en els quals s’haurà de presentar la comunicació referida en aquest article, així com el contingut concret de la informació a subministrar d’acord amb el que s’indica a l’apartat 1 anterior.
Vigent des del 14/02/2018
· text refós oficial
· Decret legislatiu de publicació del text refós de la Llei 17/2017, del (BOPA 2018-02-14)
· Font: bopa.mca.ad
Com citar-lo
Art. 16 de la Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial, en la redacció vigent a 18/10/2026.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/17-2017/art-16
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina i jurisprudència que el cita (17) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius i bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-06-05 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…’opti per la renúncia a l’aplicació mitjançant la comunicació a què es refereix l’article 16. 2. No obstant això, el règim fiscal previst en aquesta Llei no és aplicable a les operacions referides a l’article 2 …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius i escissió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-02-10 · mètode : cita l'article de la llei
«…torgament de l’escriptura pública corresponent, en compliment del que estableix l’article 16 de la Llei 17/2017. 5. Que, el consultant no va renunciar a l’aplicació del règim fiscal especial previst a la Llei 17…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius i bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-12-05 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…’opti per la renúncia a l’aplicació mitjançant la comunicació a què es refereix l’article 16. 2. No obstant això, el règim fiscal previst en aquesta Llei no és aplicable a les operacions referides a l’article 2 …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-08-06 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…’opti per la renúncia a l’aplicació mitjançant la comunicació a què es refereix l’article 16. 2. No obstant això, el règim fiscal previst en aquesta Llei no és aplicable a les operacions referides a l’article 2 …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària d’altres actius i de bescanvi de valors als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-07-02 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…’opti per la renúncia a l’aplicació mitjançant la comunicació a què es refereix l’article 16. 2. No obstant això, el règim fiscal previst en aquesta Llei no és aplicable a les operacions referides a l’article 2 …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-05-27 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…’opti per la renúncia a l’aplicació mitjançant la comunicació a què es refereix l’article 16. 2. No obstant això, el règim fiscal previst en aquesta Llei no és aplicable a les operacions referides a l’article 2 …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-12-03 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…’opti per la renúncia a l’aplicació mitjançant la comunicació a què es refereix l’article 16. 2. No obstant això, el règim fiscal previst en aquesta Llei no és aplicable a les operacions referides a l’article 2 …»
- Consulta vinculant en relació amb els criteris de tributació de les rendes obtingudes en trusts i amb la consideració d’escissió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-06-25 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…’opti per la renúncia a l’aplicació mitjançant la comunicació a què es refereix l’article 16. 2. No obstant això, el règim fiscal previst en aquesta Llei no és aplicable a les operacions referides a l’article 2 …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de bescanvi de valors i aportació no dinerària d’altres actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-05-24 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…’opti per la renúncia a l’aplicació mitjançant la comunicació a què es refereix l’article 16. 2. No obstant això, el règim fiscal previst en aquesta Llei no és aplicable a les operacions referides a l’article 2 …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-12-18 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…’opti per la renúncia a l’aplicació mitjançant la comunicació a què es refereix l’article 16. 2. No obstant això, el règim fiscal previst en aquesta Llei no és aplicable a les operacions referides a l’article 2 …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-12-04 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…’opti per la renúncia a l’aplicació mitjançant la comunicació a què es refereix l’article 16. 2. No obstant això, el règim fiscal previst en aquesta Llei no és aplicable a les operacions referides a l’article 2 …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-08-04 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…’opti per la renúncia a l’aplicació mitjançant la comunicació a què es refereix l’article 16. 2. No obstant això, el règim fiscal previst en aquesta Llei no és aplicable a les operacions referides a l’article 2 …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’escissió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-05-04 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…’opti per la renúncia a l’aplicació mitjançant la comunicació a què es refereix l’article 16. 2. No obstant això, el règim fiscal previst en aquesta Llei no és aplicable a les operacions referides a l’article 2 …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-12-07 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…’opti per la renúncia a l’aplicació mitjançant la comunicació a què es refereix l’article 16. (...). Per tant, entén el consultant que l’aportació de les accions i participacions de les societats en que més del…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’aportació no dinerària als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-12-07 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…’opti per la renúncia a l’aplicació mitjançant la comunicació a què es refereix l’article 16.(...). Per tant, entén la consultant que l’aportació de les participacions donades, no estarà subjecte a l’impost sobr…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació dels dividends distribuïts que procedeixen de resultats generats amb anterioritat a la data d’adquisició de la participació que ha donat dret al dividend.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-06-15 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…’opti per la renúncia a l’aplicació mitjançant la comunicació a què es refereix l’article 16.” 2.1.7.D’altra banda, la consulta vinculant emesa pel Departament de Tributs i de Fronteres en data 10 de març del 20…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació d’un bescanvi de valors, sobre la data d’adquisició de les accions que són objecte de bescanvi tenint en compte que es van transferir a un trust, i sobre la consideració de bescanvi de valors a efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-03-10 · mètode : cita l'article de la llei
«…r l’opció de renúncia a l’aplicació mitjançant la comunicació a què es refereix l’article 16 de la Llei 17/2017, del 20 d’octubre, de Règim Fiscal de les Operacions de Reorganització Empresarial. El Sr. A, i el …»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.