Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte · bopa.mca.ad
LleiArticle 63. Limitacions del dret a deduir
Article 63. Limitacions del dret a deduir
1. Els empresaris o els professionals no poden deduir les quotes de l’impost suportades o satisfetes per les adquisicions o les importacions de béns corrents o serveis que no s’afectin de manera exclusiva a la seva activitat empresarial o professional subjecta a l’impost. En qualsevol cas sí que podran deduir les quotes suportades en relació amb la seva activitat empresarial o professional efectuada fora del territori d’aplicació de l’impost i que haurien donat dret a deducció si s’haguessin efectuat dins el mateix territori.
2. Les quotes suportades per l’adquisició, la importació, el lloguer o la cessió d’ús per un altre títol de béns d’inversió que s’utilitzin en tot o en part en el desenvolupament de les activitats empresarials o professionals subjectes a l’impost previstes a l’apartat 1, es poden deduir d’acord amb les regles següents:
a) Quan es tracti de béns o serveis diferents dels compresos en les regles següents, en la mesura en què aquests béns o serveis hagin de ser utilitzats previsiblement, d’acord amb criteris fonamentats, en el desenvolupament de l’activitat empresarial o professional subjecta a l’impost.
b) Quan es tracti d’automòbils de turisme i els seus remolcs, ciclomotors i motocicletes, es presumiran afectats al desenvolupament de l’activitat empresarial o professional subjecta a l’impost prevista en l’apartat 1 en la proporció del 50%. No obstant això, es presumeixen afectats al 100% al desenvolupament de l’activitat empresarial o professional subjecta a l’impost prevista en l’apartat 1 els automòbils següents:
- Automòbils mixtos utilitzats en el transport de mercaderies. -Els utilitzats en la prestació de serveis de transport de viatgers mitjançant contraprestació.
- Els utilitzats en la prestació de serveis d’ensenyament de conductors o pilots mitjançant contraprestació.
- Els utilitzats per fer proves, demostracions o per promocionar vendes.
- Els utilitzats en els desplaçaments professionals dels representants o els agents comercials.
- Els utilitzats en serveis de vigilància.
c) El grau d’utilització dels béns o els serveis previstos a l’apartat 2, lletra
a) d’aquest article l’ha d’acreditar l’obligat tributari per qualsevol mitjà de prova admès en dret. En relació amb els béns previstos a l’apartat 2, lletra b), qui qüestioni el grau d’utilització presumptament establert, ja sigui l’obligat tributari o l’Administració, ha d’acreditar el grau efectiu d’utilització.
3. El que disposa l’apartat anterior també és d’aplicació a les quotes suportades o satisfetes per l’adquisició o la importació dels béns i serveis següents directament relacionats amb els béns a què es refereix aquest apartat:
a) Accessoris i peces de recanvi.
b) Combustibles, carburants i productes energètics necessaris per al seu funcionament.
c) Serveis d’aparcament i utilització de vies de peatge.
d) Rehabilitació, renovació i reparació dels mateixos béns.
Nova redacció a partir del 19/06/2019
Article 63. Limitacions del dret a deduir
1. Els empresaris o els professionals no poden deduir les quotes de l’impost suportades o satisfetes per les adquisicions o les importacions de béns corrents o serveis que no s’afectin de manera exclusiva a la seva activitat empresarial o professional subjecta a l’impost. En qualsevol cas sí que podran deduir les quotes suportades en relació amb la seva activitat empresarial o professional efectuada fora del territori d’aplicació de l’impost i que haurien donat dret a deducció si s’haguessin efectuat dins el mateix territori.
2. Les quotes suportades per l’adquisició, la importació, el lloguer o la cessió d’ús per un altre títol de béns d’inversió que s’utilitzin en tot o en part en el desenvolupament de les activitats empresarials o professionals subjectes a l’impost previstes a l’apartat 1, es poden deduir d’acord amb les regles següents:
a) Quan es tracti de béns o serveis diferents dels compresos en les regles següents, en la mesura en què aquests béns o serveis hagin de ser utilitzats previsiblement, d’acord amb criteris fonamentats, en el desenvolupament de l’activitat empresarial o professional subjecta a l’impost.
b) Quan es tracti d’automòbils de turisme i els seus remolcs, ciclomotors i motocicletes, es presumiran afectats al desenvolupament de l’activitat empresarial o professional subjecta a l’impost prevista en l’apartat 1 en la proporció del 50%. No obstant això, es presumeixen afectats al 100% al desenvolupament de l’activitat empresarial o professional subjecta a l’impost prevista en l’apartat 1 els automòbils següents:
- Automòbils mixtos utilitzats en el transport de mercaderies. -Els utilitzats en la prestació de serveis de transport de viatgers mitjançant contraprestació.
- Els utilitzats en la prestació de serveis d’ensenyament de conductors o pilots mitjançant contraprestació.
- Els utilitzats per fer proves, demostracions o per promocionar vendes.
- Els utilitzats en els desplaçaments professionals dels representants o els agents comercials.
- Els utilitzats en serveis de vigilància.
c) El grau d’utilització dels béns o els serveis previstos a l’apartat 2, lletra
a) d’aquest article l’ha d’acreditar l’obligat tributari per qualsevol mitjà de prova admès en dret. En relació amb els béns previstos a l’apartat 2, lletra b), qui qüestioni el grau d’utilització presumptament establert, ja sigui l’obligat tributari o l’Administració, ha d’acreditar el grau efectiu d’utilització.
3. El que disposa l’apartat anterior també és d’aplicació a les quotes suportades o satisfetes per l’adquisició o la importació dels béns i serveis següents directament relacionats amb els béns a què es refereix aquest apartat:
a) Accessoris i peces de recanvi.
b) Combustibles, carburants i productes energètics necessaris per al seu funcionament.
c) Serveis d’aparcament i utilització de vies de peatge.
d) Rehabilitació, renovació i reparació dels mateixos béns.
Font : Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general… (BOPA 2019-06-19)
Art. 63 de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, en la redacció vigent a 12/04/2017.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/11-2012/art-63?data=2017-04-12
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina i jurisprudència que el cita (16) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb la localització dels serveis relacionats amb la comercialització de paquets turístics de navegació fluvial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-12-05 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«… de limitacions del dret a deduir i exclusions del dret a deduir. Concretament, l’article 63.1 preveu el següent: “Article 63. Limitacions del dret a deduir 1. Els empresaris o els professionals no poden deduir l…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial del sector financer.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-07-02 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…fessionals d’acord amb el que estableix l’article 5 d’aquesta Llei.” (art.62). L’art. 63 de l’esmentada Llei estableix una sèrie de limitacions al dret a deduir les quotes de l’impost suportades: “1. Els emp…»
- Consulta vinculant en relació amb la deducció de les quotes de l’impost suportades per adquisició de béns immobles.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-10-17 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…esta Llei.” La Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, en l’article 63 estableix que: “Article 63. Limitacions del dret a deduir 1. Els empresaris o els professionals no poden deduir les q…»
- Consulta vinculant en relació amb el dret a deduir les quotes suportades de l’impost general indirecte derivades de l’adquisició de vehicles, sobre la consideració de despesa deduïbles per determinar la base de tributació de l’impost sobre societats que es puguin donar per aquestes adquisicions i sobre les implicacions fiscals que es poden donar per la cessió dels vehicles als socis.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-05-28 · mètode : cita l'article de la llei
«…ebuts relacionats amb el desenvolupament de les seves activitats econòmiques”. L’article 63.2.b) de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’Impost General Indirecte, que regula les limitacions del dret a deduir, dis…»
- Consulta vinculant en relació amb el tipus de gravamen aplicable als organismes d’inversió col·lectiva i sobre el dret a deduir les quotes suportades de l’impost general indirecte.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-03-12 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…s.” 2.2.3. Addicionalment, l’apartat 1 i les lletres a) i c) de l’apartat 2 de l’article 63 LIGI estableixen el següent: “Article 63. Limitacions del dret a deduir 1. Els empresaris o els professionals no pode…»
- Consulta vinculant en relació amb la cessió i reversió d’un dret de superfície.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-03-16 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…mb el desenvolupament de les seves activitats econòmiques”. Per la seva banda, l’article 63.1 de la Llei de l’IGI disposa que “els empresaris o els professionals no poden deduir les quotes de l’impost suportades o…»
- Consulta vinculant en relació amb el dret a deduir les quotes de l’impost suportades en l’adquisició o la importació de béns d’inversió.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-09-10 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…s (excepte que apliqui una exclusió al dret de deducció diferent a la del citat article 63 LIGI). 2. Quotes suportades en l’adquisició o importació de béns corrents i d’inversió o serveis, vinculats exclusivam…»
- Consulta vinculant en relació amb la deducció de les quotes de l’impost suportades per l’adquisició d’un terreny.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-12-18 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…s de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte en els seus articles 63 “Limitacions del dret a deduir” i 67 “ Exercici del dret a la deducció”, especialment en els paràgrafs següents: 63.1:…»
- Consulta vinculant en relació amb l’exercici del dret a la deducció de les quotes de l’impost suportades abans d’iniciar l’activitat econòmica.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-09-17 · mètode : cita l'article de la llei
«… l’obligat tributari per qualsevol mitjà de prova admès en dret, tal com preveu l’article 63.3d del Decret legislatiu del 5-04-2017 de publicació del text refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost gener…»
- Consulta vinculant en relació amb la tributació als efectes de l’impost general indirecte de les donacions, dividends en espècie i la devolució d’actius. Així mateix, la consulta també fa referència a la consideració d’aportació no dinerària, fusió i devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-07-20 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«… el desenvolupament de les seves activitats econòmiques.” La mateixa normativa, a l’article 63.1, preveu el següent: “Els empresaris o els professionals no poden deduir les quotes de l’impost suportades o satisfetes …»
- Consulta vinculant en relació amb la deducció de les despeses derivades de l’arrendament d’un immoble, la deducció de les despeses relacionades amb el manteniment del bé immoble arrendat, l’aplicació de la deducció sobre la quota de tributació per a noves inversions i el tractament dels ingressos derivats del subarrendament de l’immoble als efectes de l’impost sobre societats. La consulta també fa referència a la deducció de les quotes de l’impost general indirecte suportades per l’arrendament de l’immoble, a la deducció de les quotes de l’impost suportades per la millora i la reparació del bé immoble arrendat i al tipus de gravamen aplicable en el subarrendament de l’immoble. Als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques, la consulta fa referència a la possibilitat de generar una renda del treball en espècie en el subarrendament del bé immoble efectuat per la societat als seus empleats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-06 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…licable el superreduït del 0%. b. Deduïbilitat de les quotes d’IGI suportades L’article 63.1 de la Llei de l’IGI disposa que “Els empresaris o els professionals no poden deduir les quotes de l’impost suportades o…»
- Comunicat tècnic del 03 de juliol del 2017 sobre els criteris per a la deduïbilitat en les despeses dels vehicles automòbils i la repercussió de l’impost general indirecte en la seva venda.
· Comunicat tècnic (Tributs) · 2017-07-03 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…ts econòmiques que determinen la subjecció a l’impost. D’acord amb el punt 2 de l’article 63, de la LIGI, les quotes suportades per l’adquisició, la importació, el lloguer o la cessió d’ús per un altre títol de b…»
- Consulta vinculant en relació a la deducctibilitat de les quotes de l’impost suportades per adquisició de béns immobles.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-03-22 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…l text refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, a l’article 63 estableix que: “Article 63. Limitacions del dret a deduir 1. Els empresaris o els professionals no poden deduir les q…»
- Consulta vinculant en relació a la deductibilitat als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de les despeses derivades de prestacions de servei contractades per la defensa legal del patrimoni personal. D’altra banda, la consulta també fa referència a la deductibilitat de les quotes de l’impost general indirecte suportades per les mateixes prestacions.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-10-26 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…l text refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, a l’article 63, apartat 1 estableix que: “Article 63. Limitacions del dret a deduir 1. Els empresaris o els professionals no poden d…»
- Consulta vinculant en relació a la subjecció a l’impost d’un servei de manteniment realitzat per una entitat establerta a Andorra i destinat a un empresari no establert en territori andorrà. D’altra banda, la consulta també fa referencia a la deducció de les quotes de l’impost suportades per l’entitat establerta a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-10-20 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…l text refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, a l’article 63 estableix que: “Article 63. Limitacions del dret a deduir 1. Els empresaris o els professionals no poden deduir les q…»
- Comunicat tècnic referent al tractament en matèria de l’impost general indirecte, dels descomptes i les bonificacions atorgats amb posterioritat a una importació de béns
· Comunicat tècnic (Tributs) · 2015-07-01 · mètode : cita l'article de la llei
«… la importació sigui íntegrament deduïble per l’obligat tributari, en el sentit dels articles 62 a 64 de la Llei 11/2012 . 4- Conseqüències de la modificació de la base de tributació de l’impost general indirecte (IGI) a …»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.
Jurisprudència que el cita (1) TSJ · Corts · Batllia
Tribunal Superior de Justícia 1 Administrativa 1
Sentit:desestima 1
- GOVERN - COMISSIÓ TÈCNICA TRIBUTÀRIA. Deducció IGI béns pel gaudi dels socis. No procedeix (2000010/2019) · STSJAD 55/2020 · Tribunal Superior de Justícia · 12/06/2020
Jurisprudència de les normes anteriors (la numeració dels articles pot no coincidir): Llei de l'impost de mercaderies indirecte, de 26 de juny de 1991 (14); Llei del cànon sobre el consum d'electricitat i telèfon, del 5… (2); Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis bancaris i… (3); Llei 17/2004, del 3 de novembre, de l'impost indirecte sobre la… (1); Llei 19/2004, del 3 de novembre, de l'impost indirecte sobre les… (3).
Resolucions del CENDOJ que citen aquest article (legislació relacionada oficial i cites del text; enllaç automàtic). Textos pseudonimitzats pel CENDOJ; MCA Assessors hi aplica un filtre addicional (documents d'identitat, dades de naixement i filiació, comptes, matrícules, contactes i adreces de particulars).