Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte · bopa.mca.ad
LleiArticle 59. Tipus de gravamen superreduït
Article 59. Tipus de gravamen superreduït
El tipus de gravamen superreduït és del 0% i s’aplica només a les operacions següents:
1. Les prestacions de serveis hospitalaris o d’assistència sanitària i les que s’hi relacionen directament, efectuades per entitats parapúbliques o de dret públic. Es consideren prestacions de serveis directament relacionades amb les hospitalàries i d’assistència sanitària les d’alimentació, allotjament, sala d’operacions, subministrament de medicaments i material sanitari i altres d’anàlegs prestats per les clíniques, els laboratoris, les residències i altres establiments hospitalaris i d’assistència sanitària. El tipus superreduït no s’estén a les operacions següents:
a) Els serveis mencionats anteriorment no prestats als malalts i als seus acompanyants.
b) Els serveis veterinaris.
c) L’arrendament de béns realitzats per les entitats a què es refereix aquest apartat.
2. L’assistència a persones físiques efectuada per professionals de la salut amb conveni vigent amb la Caixa Andorrana de Seguretat Social, sempre que el destinatari hi estigui afiliat o en sigui beneficiari i que l’acte estigui reemborsat, almenys parcialment. A efectes d’aquest impost tenen la condició de professionals de la salut els considerats com a tal en l’ordenament jurídic o reconeguts per l’Administració general.
3. Les prestacions de serveis d’assistència social i les altres que hi estan relacionades directament, realitzades en l’exercici dels professionals socials, o per entitats parapúbliques, entitats de dret públic o altres organismes de caràcter social reconeguts per l’Estat, sempre que es tracti d’actes efectuats per professionals amb conveni amb la Caixa Andorrana de Seguretat Social, detallades a continuació:
a) Protecció de la infància i de la joventut.
b) Assistència a la gent gran.
c) Educació especial i assistència a persones amb discapacitat.
d) Acció social comunitària i familiar.
e) Reinserció social i prevenció de la delinqüència.
f) Assistència a persones alcohòliques i toxicòmanes. A efectes d’aquest impost tenen la condició de professionals socials els considerats com a tals en l’ordenament jurídic, o reconeguts per l’Administració general.
4. L’educació de la infància i de la joventut, la guàrdia i la custòdia d’infants, l’ensenyament escolar, universitari i de postgrau, i la formació i el reciclatge professional, realitzat per entitats parapúbliques, per entitats de dret públic o per entitats privades autoritzades per a l’exercici d’aquestes activitats. El tipus superreduït s’estén a les prestacions de serveis directament relacionades amb els serveis descrits anteriorment, realitzades per les mateixes empreses docents o educatives que presten els serveis mencionats, o per entitats o associacions de caràcter no lucratiu.
5. Les classes impartides a títol particular per persones físiques sobre matèries incloses en els plans d’estudis de qualsevol nivell i grau del sistema d’ensenyament escolar o universitari.
6. Les prestacions de serveis directament relacionades amb la pràctica de l’esport o de l’educació física, facilitades a les persones que practiquen l’esport o l’educació física per organismes sense ànim de lucre com poden ser entitats de dret públic o parapúbliques, federacions esportives o associacions esportives federades.
7. Les prestacions de serveis relacionades a continuació quan són efectuades per administracions públiques o parapúbliques, entitats de dret públic o entitats o establiments culturals o socials de caràcter no lucratiu:
a) Les pròpies de biblioteques, arxius i centres de documentació.
b) Les visites a museus, galeries d’art, pinacoteques, monuments, indrets històrics, jardins botànics, parcs zoològics i parcs naturals, i altres espais naturals protegits de característiques similars.
c) Les representacions teatrals, musicals, coreogràfiques, audiovisuals i cinematogràfiques.
d) L’organització d’exposicions i manifestacions similars d’àmbit educatiu, cultural o social.
8. El transport de malalts o ferits en ambulàncies o vehicles especialment adaptats per a aquest fi.
9. Els arrendaments d’edificis o de parts d’aquests edificis destinats exclusivament a habitatges, i que es regeixin per les disposicions de la Llei d’arrendaments de finques urbanes. El tipus superreduït s’estén als aparcaments, els annexos accessoris als aparcaments i els mobles, arrendats conjuntament amb aquests habitatges.
10. Els medicaments reemborsables per la Caixa Andorrana de Seguretat Social.
11. Les transmissions d’habitatges a les quals hagués correspost l’aplicació de l’exempció que preveu l’article 4, apartat 11, de l’impost sobre transmissions patrimonials immobiliàries, a les quals són d’aplicació els mateixos requisits i el mateix procediment.
12. Els lliuraments de segells i efectes timbrats de curs legal per un import no superior al seu valor facial.
13. Les transmissions que efectuïn els administrats per a la reparcel·lació dels terrenys de la seva propietat que hagin quedat continguts en una unitat d’actuació definida en els plans d’urbanisme parroquials, inclosa la cessió als comuns de terrenys i de béns immobles altres que terrenys en el marc de la cessió obligatòria i gratuïta, en aplicació de les disposicions de la Llei general d’ordenació del territori i urbanisme i dels reglaments que la desenvolupin.
Nova redacció a partir del 01/01/2023
Article 59. Tipus de gravamen superreduït
El tipus de gravamen superreduït és del 0% i s’aplica només a les operacions següents:
1. Les prestacions de serveis hospitalaris o d’assistència sanitària i les que s’hi relacionen directament, efectuades per entitats parapúbliques o de dret públic. Es consideren prestacions de serveis directament relacionades amb les hospitalàries i d’assistència sanitària les d’alimentació, allotjament, sala d’operacions, subministrament de medicaments i material sanitari i altres d’anàlegs prestats per les clíniques, els laboratoris, les residències i altres establiments hospitalaris i d’assistència sanitària. El tipus superreduït no s’estén a les operacions següents:
a) Els serveis mencionats anteriorment no prestats als malalts i als seus acompanyants.
b) Els serveis veterinaris.
c) L’arrendament de béns realitzats per les entitats a què es refereix aquest apartat.
2. L’assistència a persones físiques efectuada per professionals de la salut amb conveni vigent amb la Caixa Andorrana de Seguretat Social, sempre que el destinatari hi estigui afiliat o en sigui beneficiari i que l’acte estigui reemborsat, almenys parcialment. A efectes d’aquest impost tenen la condició de professionals de la salut els considerats com a tal en l’ordenament jurídic o reconeguts per l’Administració general.
3. Les prestacions de serveis d’assistència social i les altres que hi estan relacionades directament, realitzades en l’exercici dels professionals socials, o per entitats parapúbliques, entitats de dret públic o altres organismes de caràcter social reconeguts per l’Estat, sempre que es tracti d’actes efectuats per professionals amb conveni amb la Caixa Andorrana de Seguretat Social, detallades a continuació:
a) Protecció de la infància i de la joventut.
b) Assistència a la gent gran.
c) Educació especial i assistència a persones amb discapacitat.
d) Acció social comunitària i familiar.
e) Reinserció social i prevenció de la delinqüència.
f) Assistència a persones alcohòliques i toxicòmanes. A efectes d’aquest impost tenen la condició de professionals socials els considerats com a tals en l’ordenament jurídic, o reconeguts per l’Administració general.
4. L’educació de la infància i de la joventut, la guàrdia i la custòdia d’infants, l’ensenyament escolar, universitari i de postgrau, i la formació i el reciclatge professional, realitzat per entitats parapúbliques, per entitats de dret públic o per entitats privades autoritzades per a l’exercici d’aquestes activitats. El tipus superreduït s’estén a les prestacions de serveis directament relacionades amb els serveis descrits anteriorment, realitzades per les mateixes empreses docents o educatives que presten els serveis mencionats, o per entitats o associacions de caràcter no lucratiu.
5. Les classes impartides a títol particular per persones físiques sobre matèries incloses en els plans d’estudis de qualsevol nivell i grau del sistema d’ensenyament escolar o universitari.
6. Les prestacions de serveis directament relacionades amb la pràctica de l’esport o de l’educació física, facilitades a les persones que practiquen l’esport o l’educació física per organismes sense ànim de lucre com poden ser entitats de dret públic o parapúbliques, federacions esportives o associacions esportives federades.
7. Les prestacions de serveis relacionades a continuació quan són efectuades per administracions públiques o parapúbliques, entitats de dret públic o entitats o establiments culturals o socials de caràcter no lucratiu:
a) Les pròpies de biblioteques, arxius i centres de documentació.
b) Les visites a museus, galeries d’art, pinacoteques, monuments, indrets històrics, jardins botànics, parcs zoològics i parcs naturals, i altres espais naturals protegits de característiques similars.
c) Les representacions teatrals, musicals, coreogràfiques, audiovisuals i cinematogràfiques.
d) L’organització d’exposicions i manifestacions similars d’àmbit educatiu, cultural o social.
8. El transport de malalts o ferits en ambulàncies o vehicles especialment adaptats per a aquest fi.
9. Els arrendaments d’edificis o de parts d’aquests edificis destinats exclusivament a habitatges, i que es regeixin per les disposicions de la Llei d’arrendaments de finques urbanes. El tipus superreduït s’estén als aparcaments, els annexos accessoris als aparcaments i els mobles, arrendats conjuntament amb aquests habitatges.
10. Els medicaments reemborsables per la Caixa Andorrana de Seguretat Social.
11. Les transmissions d’habitatges a les quals hagués correspost l’aplicació de l’exempció que preveu l’article 4, apartat 11, de l’impost sobre transmissions patrimonials immobiliàries, a les quals són d’aplicació els mateixos requisits i el mateix procediment.
12. Els lliuraments de segells i efectes timbrats de curs legal per un import no superior al seu valor facial.
13. Les transmissions que efectuïn els administrats per a la reparcel·lació dels terrenys de la seva propietat que hagin quedat continguts en una unitat d’actuació definida en els plans d’urbanisme parroquials, inclosa la cessió als comuns de terrenys i de béns immobles altres que terrenys en el marc de la cessió obligatòria i gratuïta, en aplicació de les disposicions de la Llei general d’ordenació del territori i urbanisme i dels reglaments que la desenvolupin.
14. Les cessions administratives d’habitatges de protecció pública i que es regeixen per les disposicions de la Llei de l’Institut Nacional de l’Habitatge i els reglaments que la desenvolupen. El tipus superreduït s’estén als aparcaments, els annexos accessoris als aparcaments i els mobles, arrendats conjuntament amb aquests habitatges.
Font : Llei 41/2022, de l’1 de desembre, de mesures de protecció, d'estímul del mercat i de governança en l'àmbit de… (BOPA 2022-12-22)
Art. 59 de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, en la redacció vigent a 19/06/2019.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/11-2012/art-59?data=2019-06-19
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina i jurisprudència que el cita (18) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb el tipus de gravamen aplicable als serveis de formació.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-04-16 · mètode : cita l'article de la llei
«…V0299-2024, emesa en data 13 de febrer del 2024. Aquestes contestes es basen en l’article 59.4 de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, desenvolupat a l’article 18 del Reglament de l’impos…»
- Consulta vinculant en relació amb el tipus de gravamen aplicable als serveis de formació.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-02-17 · mètode : cita l'article de la llei
«… Administració consulta tributària vinculant sobre la interpretació i aplicació dels articles 44.3 i 44.7 i 59.4 de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte. Manifesta així mateix que en el moment de presentar…»
- Consulta vinculant en relació amb el tipus de gravamen aplicable als serveis de formació
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-02-13 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…lta: Consulta fiscal en referència a l’aplicació del tipus superreduït previst a l’article 59 de la Llei de l’Impost General Indirecte. Normativa: Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’Impost General Indirecte (en …»
- Consulta vinculant en relació amb el tipus de gravamen aplicable als serveis de psicopedagogia.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-12-18 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…es prevegi expressament l’aplicació d’un altre tipus de gravamen.” D’acord amb l’article 59 de la mateixa Llei, determinades operacions subjectes poden anar al tipus súper-reduït del 0%. Conforme a l’article 59…»
- Consulta vinculant en relació amb les normes de localització dels serveis de psicologia.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-12-04 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…, en directe, amb una persona, d’una duració d’entre 45 i 60 minuts. Dit això, l’article 59 de la Llei de l’IGI estableix: “El tipus de gravamen superreduït és del 0% i s’aplica només a les operacions següents:…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració, la localització i el tipus de gravamen aplicable als serveis de formació.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-06-13 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…t l’aplicació d’un altre tipus de gravamen”. Per la seva banda, l’apartat 4 de l’article 59 de la Llei del l’IGI determina que el tipus de gravamen superreduït és del 0% i s’aplica, entre d’altres, a “l’educació…»
- Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del tipus de gravamen general superreduït del 0% en les formacions.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-09-10 · mètode : cita l'article de la llei
«…ó que prestarà la Societat. 4. INTERPRETACIÓ FISCAL DE LA SITUACIÓ PLANTEJADA L’article 59 de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte (en endavant, LIGI) determina que el tipus de gravame…»
- Consulta vinculant en relació amb el dret a deduir les quotes de l’impost suportades en l’adquisició o la importació de béns d’inversió.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-09-10 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…tipus general del 4,5%, el reduït de l’1% o súper-reduït del 0%, d’acord amb el article 57 a 59 LIGI. Conforme l’article 2.5 LBOT, no s’entendran contraprestacions de caràcter tributari els preus públics o les cont…»
- Consulta vinculant en relació amb el tipus de gravamen aplicable als arrendaments d’immobles.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-02-02 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…er, en concret, si és d’aplicació el tipus superreduït del 0% (per aplicació de l’article 59.8 de la Llei de l’IGI) o bé el tipus general del 4,5%. 3.- ANTECEDENTS APLICABLES L’article 59.8 de la Llei 11/2012, de…»
- Consulta vinculant en relació amb el tipus de gravamen aplicable a les prestacions de servei efectuades per una entitat de dret públic.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-05-07 · mètode : cita l'article de la llei
«… sentit, les nostres interpretacions són les següents: 1. Cursos de formació: L’article 59.4 de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’Impost General Indirecte (en endavant, Llei de l’IGI), preveu que s’aplicarà e…»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació de les rendes procedents del joc.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-10-03 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…arien subjectes i no exempts, es pregunta si, de conformitat amb allò establert als articles 57 a 60 bis, seria aplicable el tipus general del 4,5% o un altre. Resposta En relació amb la primera qüestió, per determinar la …»
- Consulta vinculant en relació amb el tipus de gravamen aplicable a una prestació de servei relacionada amb l’anàlisi comercial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-11-16 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…NTECEDENTS Consulta Vinculant - Aplicació dels tipus de gravamen establerts en els articles 57, 58 i 59 de la Llei de l’ Impost General Indirecte. Normativa: Impost General Indirecte regulat per la Llei 11/2012, del 21 de…»
- Consulta vinculant en relació amb la deducció de les despeses derivades de l’arrendament d’un immoble, la deducció de les despeses relacionades amb el manteniment del bé immoble arrendat, l’aplicació de la deducció sobre la quota de tributació per a noves inversions i el tractament dels ingressos derivats del subarrendament de l’immoble als efectes de l’impost sobre societats. La consulta també fa referència a la deducció de les quotes de l’impost general indirecte suportades per l’arrendament de l’immoble, a la deducció de les quotes de l’impost suportades per la millora i la reparació del bé immoble arrendat i al tipus de gravamen aplicable en el subarrendament de l’immoble. Als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques, la consulta fa referència a la possibilitat de generar una renda del treball en espècie en el subarrendament del bé immoble efectuat per la societat als seus empleats.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-03-06 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«… sentit, per tal de determinar el tipus aplicable a les operacions analitzades, l’article 59.8 de la Llei de l’IGI preveu l’aplicació del tipus superreduït del 0% als “[...] arrendaments d’edificis o de parts dels …»
- Consulta vinculant en relació amb la subjecció a l’impost de les operacions efectuades per una associació.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-05-02 · mètode : article de l'única llei que cita el document
«…nció del Molt Il•lustre Govern argumentant que s’especifiqués a quin supòsit de l’article 59 s’acollia l’Associació per emetre la factura sense impost. Vistes les consideracions esmentades anteriorment. Vistes …»
- Consulta vinculant en relació al tipus de gravamen que ha de repercutir un professional de la salut pels serveis que presta al centre on exerceix la seva activitat.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2017-03-07 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…ntre odontològic facturant els serveis prestats durant aquell mes. Marc legal L’article 59 de la llei 11/2012 de l’IGI estipula: Tipus de gravamen super reduït El tipus de gravamen super reduït és del 0% s’ap…»
- Consulta vinculant en relació a la subjecció a l’impost de les quotes, serveis i lliurament de béns efectuats per una entitat esportiva sense ànim de lucre.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-06-08 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…text refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte en l’article 59, apartat 4, estableix que: “Article 59. Tipus de gravamen superreduït El tipus de gravamen superreduït és del 0% i s’…»
- Consulta vinculant en relació al tipus de gravamen aplicable al serveis prestats per un professional de la salut amb conveni vigent amb la CASS.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2016-06-08 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…11/2012, del 21 de juny de l’Impost General Indirecte. ANTECEDENTS APLICABLES L’article 59.2 de la Llei de l’IGI, estableix un tipus de gravamen super reduït del 0%, que podran aplicar-se els professionals de la …»
- Consulta vinculant en relació al tipus de gravamen aplicable a les prestacions de servei de formació.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2015-08-26 · mètode : cita l'article de la llei
«…zació del Ministeri de Turisme i Comerç com Annex 1. ii. CALIFICACIÓ JURÍDICA L’article 59 de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte (en endavant, LIGI) determina que el tipus de gravame…»
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.