Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte · bopa.mca.ad
LleiArticle 43
Article 43
. Lloc de realització de les prestacions de serveis. Regles generals
1. Les prestacions de serveis s’entenen realitzades al territori andorrà en els casos que, exposats a continuació i sense perjudici del que disposa l’apartat 2 d’aquest article i l’article 44 d’aquesta Llei:
a) Quan el destinatari és un empresari o professional que actua com a tal i té la seu de la seva activitat econòmica o un establiment permanent o, en el seu defecte, té el seu domicili o residència habitual a Andorra, sempre que es tracti de serveis que tenen per destinataris l’esmentada seu, l’establiment permanent, el domicili o la residència habitual.
b) Quan el destinatari no és un empresari o professional actuant com a tal, els serveis prestats per un empresari o professional que té la seu de la seva activitat econòmica o l’establiment permanent des del qual els presta o, en el seu defecte, el lloc del seu domicili o residència habitual, es troba a Andorra.
2. No s’entenen realitzats en territori andorrà, els serveis que s’enumeren a continuació quan el seu destinatari no és un empresari o professional actuant com a tal i està establert o té el seu domicili o residència habitual fora del Principat d’Andorra, excepte que la utilització o explotació efectives dels serveis es produeixin en territori andorrà:
a) Les cessions i concessions de drets d’autor, patents, llicències, marques de fàbrica o comercials i els altres drets de propietat intel·lectual o industrial, així com altres drets similars.
b) La cessió o concessió de fons de comerç, d’exclusives de compra o venda o del dret a exercir una activitat professional.
c) Els de publicitat.
d) Els d’assessorament, auditoria, enginyeria, gabinet d’estudis, advocacia, consultors, experts comptables o fiscals i altres similars, a excepció dels relacionats amb béns immobles segons el disposat a l’article 44.
e) Els de tractament de dades i el subministrament d’informacions, inclosos els procediments i experiències de caràcter comercial.
f) Els de traducció, correcció o composició de textos, així com els cedits per intèrprets.
g) Els d’assegurança, reassegurança i capitalització.
h) Els de cessió de personal.
i) El doblatge de pel·lícules.
j) Els arrendaments de béns mobles corporals, excepte els de mitjans de transport i els de contenidors.
k) Les obligacions de no prestar, de manera total o parcialment, qualsevol dels serveis enunciats en aquest apartat.
l) Els serveis prestats per via electrònica.
m) Els serveis de telecomunicacions, de radiodifusió i de televisió.
3. Segons la Llei, s’entén per:
a) Seu de l’activitat econòmica: lloc en el qual els empresaris o professionals centralitzen la gestió i l’exercici habitual de la seva activitat empresarial o professional.
b) Establiment permanent: lloc fix de negocis de qualsevol índole, mitjançant el qual una persona física o una entitat no resident duu a terme tota o part de la seva activitat econòmica. En particular, tenen aquesta consideració: - les seus de direcció, - les sucursals, - les oficines, - les fàbriques, - els tallers, els magatzems, les botigues i altres establiments similars, - les mines, les canteres, les explotacions agrícoles, forestals o pecuàries, o qualsevol altre lloc d’exploració o extracció de recursos naturals, i - les obres de construcció, instal·lació o muntatge, la durada de les quals excedeix els dotze mesos.
c) Serveis de telecomunicació: aquells serveis que tenen per objecte la transmissió, emissió i recepció de senyals, textos, imatges i sons o informació de qualsevol naturalesa, per fil, radi, mitjans òptics o altres mitjans electromagnètics, incloent la cessió o concessió d’un dret a l’ús de mitjans per a tal transmissió, emissió o recepció i, així com, la provisió d’accés a xarxes informàtiques.
d) Serveis prestats per via electrònica: aquells serveis que consisteixen en la transmissió enviada i rebuda íntegrament per mitjà d’equips de processament, inclosa la compressió numèrica i l’arxivament de dades, i íntegrament tramesa, transportada i rebuda per cable, radi, sistema òptic o altres mitjans electrònics i, entre d’altres, els següents:
- El subministrament i allotjament de llocs informàtics.
- El manteniment a distància de programes i d’equips.
- El subministrament de programes i la seva actualització.
- El subministrament d’imatges, text, informació i la posada a disposició de bases de dades.
- El subministrament de música, pel·lícules, jocs, inclosos els d’atzar o de diners, i d’emissions i manifestacions polítiques, culturals, artístiques, esportives, científiques o de lleure.
- El subministrament d’ensenyament a distància. A aquests efectes, quan el prestador d’un servei i el seu destinatari es comuniquen per correu electrònic, el servei per si mateix no té la consideració de servei prestat per via electrònica.
4. Tenen també la consideració d’establerts a l’efecte d’aquesta Llei els empresaris o els professionals que optin voluntàriament per la seva tributació com a obligats tributaris establerts i així ho sol·licitin al Ministeri encarregat de les Finances d’acord amb el procediment reglamentari que s’estableixi.
Nova redacció a partir del 12/04/2017
Article 43. Lloc de realització de les prestacions de serveis
Regles generals
1. Les prestacions de serveis s’entenen realitzades al territori andorrà en els casos que, exposats a continuació i sense perjudici del que disposa l’apartat 2 d’aquest article i l’article 44 d’aquesta Llei:
a) Quan el destinatari és un empresari o professional que actua com a tal i té la seu de la seva activitat econòmica o un establiment permanent o, en el seu defecte, té el seu domicili o residència habitual a Andorra, sempre que es tracti de serveis que tenen per destinataris l’esmentada seu, l’establiment permanent, el domicili o la residència habitual.
b) Quan el destinatari no és un empresari o professional actuant com a tal, els serveis prestats per un empresari o professional que té la seu de la seva activitat econòmica o l’establiment permanent des del qual els presta o, en el seu defecte, el lloc del seu domicili o residència habitual, es troba a Andorra.
2. No s’entenen realitzats en territori andorrà, els serveis que s’enumeren a continuació quan el seu destinatari no és un empresari o professional actuant com a tal i està establert o té el seu domicili o residència habitual fora del Principat d’Andorra, excepte que la utilització o explotació efectives dels serveis es produeixin en territori andorrà:
a) Les cessions i concessions de drets d’autor, patents, llicències, marques de fàbrica o comercials i els altres drets de propietat intel·lectual o industrial, així com altres drets similars.
b) La cessió o concessió de fons de comerç, d’exclusives de compra o venda o del dret a exercir una activitat professional.
c) Els de publicitat.
d) Els d’assessorament, auditoria, enginyeria, gabinet d’estudis, advocacia, consultors, experts comptables o fiscals i altres similars, a excepció dels relacionats amb béns immobles segons el disposat a l’article 44.
e) Els de tractament de dades i el subministrament d’informacions, inclosos els procediments i experiències de caràcter comercial.
f) Els de traducció, correcció o composició de textos, així com els cedits per intèrprets.
g) Els d’assegurança, reassegurança i capitalització.
h) Els de cessió de personal.
i) El doblatge de pel·lícules.
j) Els arrendaments de béns mobles corporals, excepte els de mitjans de transport i els de contenidors.
k) Les obligacions de no prestar, de manera total o parcialment, qualsevol dels serveis enunciats en aquest apartat.
l) Els serveis prestats per via electrònica.
m) Els serveis de telecomunicacions, de radiodifusió i de televisió.
3. Segons la Llei, s’entén per:
a) Seu de l’activitat econòmica: lloc en el qual els empresaris o professionals centralitzen la gestió i l’exercici habitual de la seva activitat empresarial o professional.
b) Establiment permanent: lloc fix de negocis de qualsevol índole, mitjançant el qual una persona física o una entitat no resident duu a terme tota o part de la seva activitat econòmica. En particular, tenen aquesta consideració: - les seus de direcció, - les sucursals, - les oficines, - les fàbriques, - els tallers, els magatzems, les botigues i altres establiments similars, - les mines, les canteres, les explotacions agrícoles, forestals o pecuàries, o qualsevol altre lloc d’exploració o extracció de recursos naturals, i - les obres de construcció, instal·lació o muntatge, la durada de les quals excedeix els dotze mesos.
c) Serveis de telecomunicació: aquells serveis que tenen per objecte la transmissió, emissió i recepció de senyals, textos, imatges i sons o informació de qualsevol naturalesa, per fil, radi, mitjans òptics o altres mitjans electromagnètics, incloent la cessió o concessió d’un dret a l’ús de mitjans per a tal transmissió, emissió o recepció i, així com, la provisió d’accés a xarxes informàtiques.
d) Serveis prestats per via electrònica: aquells serveis que consisteixen en la transmissió enviada i rebuda íntegrament per mitjà d’equips de processament, inclosa la compressió numèrica i l’arxivament de dades, i íntegrament tramesa, transportada i rebuda per cable, radi, sistema òptic o altres mitjans electrònics i, entre d’altres, els següents:
- El subministrament i allotjament de llocs informàtics.
- El manteniment a distància de programes i d’equips.
- El subministrament de programes i la seva actualització.
- El subministrament d’imatges, text, informació i la posada a disposició de bases de dades.
- El subministrament de música, pel·lícules, jocs, inclosos els d’atzar o de diners, i d’emissions i manifestacions polítiques, culturals, artístiques, esportives, científiques o de lleure.
- El subministrament d’ensenyament a distància. A aquests efectes, quan el prestador d’un servei i el seu destinatari es comuniquen per correu electrònic, el servei per si mateix no té la consideració de servei prestat per via electrònica.
4. Tenen també la consideració d’establerts a l’efecte d’aquesta Llei els empresaris o els professionals que optin voluntàriament per la seva tributació com a obligats tributaris establerts i així ho sol·licitin al Ministeri encarregat de les Finances d’acord amb el procediment reglamentari que s’estableixi.
Font : Decret legislatiu del 5-04-2017 de publicació del text refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general… (BOPA 2017-04-12)
Art. 43 de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, en la redacció vigent a 23/03/2016.
Enllaç permanent: https://bopa.mca.ad/llei/11-2012/art-43?data=2016-03-23
Cita de treball generada a partir del text consolidat (no oficial): per a un escrit, contrasteu-la amb el BOPA.
Doctrina i jurisprudència que el cita (34) enllaç automàtic
- Consulta vinculant en relació amb la consideració i la localització dels serveis prestats per via electrònica.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-04-16 · mètode : cita l'article de la llei
«…a consideració de serveis prestats per via electrònica, en els termes previstos a l’article 43.3, lletra d), de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’Impost General Indirecte, atès que consisteixen en el subministram…»
- Consulta vinculant en relació amb el tipus de gravamen aplicable als serveis de formació.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-02-17 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ant, els serveis es localitzaran en territori andorrà. A) NORMATIVA ANDORRANA L’article 43 de la Llei de l’IGI estableix que les prestacions de serveis s’entenen realitzades al territori andorrà en els següents…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’establiment permanent i sobre les obligacions tributàries que se’n deriven.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2026-02-10 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…ició indirecta, la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, a l’article 43.3.b, estableix que es considera establiment permanent un “lloc fix de negocis de qualsevol índole, mitjançant el qual una…»
- Consulta vinculant en relació amb la localització dels serveis relacionats amb la comercialització de paquets turístics de navegació fluvial.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-12-05 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…operador turístic internacional amb entitats no residents a Andorra), l’article article 43 de la Llei11/2012, de l’IGI estableix que les prestacions de serveis s’entenen realitzades al territori andorrà en el s…»
- Consulta vinculant en relació amb la localització dels serveis de gestió discrecional de carteres d’inversió.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-08-06 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…relació al lloc de realització de les prestacions de serveis. En aquest sentit, l’article 43 de la LIGI, en relació a la localització de les prestacions de serveis, estableix el següent: “1. Les prestacions de s…»
- Consulta vinculant en relació amb la localització dels serveis de formació.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2025-03-27 · mètode : cita l'article de la llei
«…eis de formació, cal fer referència a les regles generals i especials previstes als articles 43, 44.3 i 44.7 de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte: “Article 43. Lloc de realització de les prestacions…»
- Consulta vinculant en relació amb les normes de localització dels serveis destinats a empreses no establertes consistents en el manteniment i la reparació de dispensadors de bitllets i caixers automàtics ubicats a Andorra.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-12-03 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…ideren localitzats a Andorra, i en conseqüència s’haurien de facturar amb IGI. L’article 43.1.a de la Llei de l’IGI determina les regles generals de localització quan el destinatari de l’operació és un empresari o…»
- Consulta vinculant en relació amb les normes de localització dels serveis prestats per una agència de viatges.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-03-12 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…e serveis turístics individualitzats s’han d’entendre com una prestació única. L’article 43 de la Llei de l’IGI estableix les regles generals per determinar el lloc de realització de les prestacions de serveis, …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració i la localització dels serveis prestats per via electrònica.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-02-19 · mètode : cita l'article de la llei
«…, cal analitzar el lloc de realització de les prestacions de serveis, previstes als articles 43 i 44 de Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte. En aquest sentit, l’article 43.2 estipula: “No s’ente…»
- Consulta vinculant en relació amb el tipus de gravamen aplicable als serveis de formació
· Consulta vinculant (Tributs) · 2024-02-13 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…nsideració de serveis prestats per via electrònica en els termes que s’indiquen a l’article 43.2 de la LIGI. Atenent als antecedents exposats, donat que els Serveis que oferirà el Consultant poden ser susceptibles d…»
- Consulta vinculant en relació amb les normes de localització de les prestacions de servei efectuades per una societat andorrana.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2023-06-28 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…neral indirecte, sobre les regles de localització de les prestacions de servei, a l’article 43.1, preveu el següent: “Article 43. Lloc de realització de les prestacions de serveis. Regles generals 1. Les prestacion…»
- Consulta vinculant en relació amb les normes de localització dels serveis de psicologia.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-12-04 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…que aquest article no fora d’aplicació en el supòsit plantejat. D’altra banda, l’article 43.2 de la Llei de l’IGI estableix: “2. No s’entenen realitzats en territori andorrà, els serveis que s’enumeren a continua…»
- Consulta vinculant en relació amb la venda d’entrades en línia d’esdeveniments esportius, culturals i musicals que s’efectuen a l’estranger.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-08-04 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…’una comissió, en aquest supòsit seran aplicables les regles generals previstes a l’article 43.1 i la regla especial prevista a l’article 44.6 del Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Lle…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració, la localització i el tipus de gravamen aplicable als serveis de formació.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-06-13 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…lesa de la prestació de serveis efectuada. En aquest sentit, l’apartat 3.d) de l’article 43 de la Llei de l’IGI disposa que s’entenen serveis prestats per via electrònica “aquells serveis que consisteixen en la …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració i la localització dels serveis prestats per via electrònica i serveis de formació.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2022-03-29 · mètode : cita l'article pel títol de la llei
«…11/2012, del 21 de juny de l’Impost General Indirecte. ANTECEDENTS APLICABLES L’article 43.1.a) de la Llei de l’IGI determina les regles generals de localització quan el destinatari de l’operació és un empresari …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració de servei prestat per via electrònica.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-12-15 · mètode : cita l'article de la llei
«…uitectura, com una prestació de serveis fora del territori andorrà, d’acord amb l’article 43.2l de Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, i per tant no està subjecta a IGI? Normativa aplicabl…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’establiment permanent a efectes de la imposició directa i sobre la consideració d’empresari o professional a efectes de la imposició indirecta.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-10-26 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«… concloure si cal considerar-lo subjecte passiu de l’impost. En aquest sentit, l’article 43 de la LIGI defineix l’establiment permanent com un “lloc fix de negocis de qualsevol índole, mitjançant el qual una per…»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració i la localització dels serveis prestats per via electrònica i serveis de formació.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-09-10 · mètode : cita l'article de la llei
«…t mitjans electrònics, s’apliquen les normes generals de localització previstes als articles 43.1 i 43.2.d del Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost gener…»
- Consulta vinculant en relació amb les normes de localització dels serveis prestats en concepte de formació per a jugadors de pòquer.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2021-06-10 · mètode : cita l'article de la llei
«…elacionades amb el lloc de realització de les prestacions de serveis, previstes als articles 43 i 44 del Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general…»
- Consulta vinculant en relació amb les normes de localització aplicables als serveis prestats mitjançant un satèl·lit i sobre el lloc on s’entén realitzat el lliurament d’un satèl·lit.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2020-12-14 · mètode : cita l'article per l'abreviatura de la llei
«…és un empresari o professional, d’acord amb la regla general de localització de l’article 43.1 LIGI, entenem que no s’entén com una prestació de serveis realitzada en territori andorrà, el que determina la no subje…»
- Consulta vinculant en relació amb la qualificació de les rendes procedents del joc.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-10-03 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…atari és de fora del Principat iii) es tractaria d’una prestació de serveis de l’art. 43.2.I): “Els serveis prestats per via electrònica”, en relació amb el descrit al mateix article 43.3 apartat d): “d) Servei…»
- Consulta vinculant en relació amb les regles especials de la base de tributació de l’impost.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2019-06-06 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…stació principal, la base de tributació es determina conjuntament per a totes. L’article 43 estableix les regles generals per determinar el lloc de realització de les prestacions de serveis, i pel cas l’apartat …»
- Consulta vinculant en relació amb la consideració d’establiment permanent, les normes de localització dels serveis i l’aplicació del CDI entre Andorra i Espanya sobre les rendes obtingudes en territori andorrà per empreses residents fiscals a Espanya.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-06-04 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…l text refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, a l’article 43.3 defineix què s’entén a efectes de l’impost per establiment permanent o seu d’activitat econòmica. En relació amb aquest…»
- Consulta vinculant en relació amb les normes de localització dels serveis prestats en concepte de lloguer d’espai i de publicitat.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-05-24 · mètode : article d'una llei citada abans en el document
«…l text refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte, a l’article 43. Concretament, l’apartat 1.a de l’article en qüestió disposa el següent: “Article 43. Lloc de realització de les prest…»
- Consulta vinculant en relació amb les normes de localització dels serveis prestats per una agència de viatges i sobre els requisits de les factures.
· Consulta vinculant (Tributs) · 2018-04-10 · mètode : cita l'article de la llei
«…a tal, la regla general de realització de les prestacions de serveis establerta a l’art. 43.1.b del Decret legislatiu del 5-04-2017 de publicació del text refós de la Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost gene…»
Es mostren els 25 documents més recents de 34. Cerca'ls tots →
Enllaç trobat automàticament perquè el document cita aquest article (el mètode indica com s'ha identificat la llei); cal comprovar-ne la pertinença.
Jurisprudència que el cita (1) TSJ · Corts · Batllia
Tribunal Superior de Justícia 1 Administrativa 1
Sentit:desestima 1
- IGI - Lloc de realització de prestació de serveis-forfets d'esquí (1000076/2016) · STSJAD 56/2018 · Tribunal Superior de Justícia · 19/02/2018
Jurisprudència de les normes anteriors (la numeració dels articles pot no coincidir): Llei de l'impost de mercaderies indirecte, de 26 de juny de 1991 (14); Llei del cànon sobre el consum d'electricitat i telèfon, del 5… (2); Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis bancaris i… (3); Llei 17/2004, del 3 de novembre, de l'impost indirecte sobre la… (1); Llei 19/2004, del 3 de novembre, de l'impost indirecte sobre les… (3).
Resolucions del CENDOJ que citen aquest article (legislació relacionada oficial i cites del text; enllaç automàtic). Textos pseudonimitzats pel CENDOJ; MCA Assessors hi aplica un filtre addicional (documents d'identitat, dades de naixement i filiació, comptes, matrícules, contactes i adreces de particulars).