Protocol

Protocol al Conveni entre el Principat d’Andorra i Regne dels Països Baixos per eliminar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni i per prevenir l’evasió i l’elusió fiscals En relació amb el Conveni celebrat entre el Principat d’Andorra i el Regne dels Països Baixos per eliminar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni i per prevenir l’evasió i l’elusió fiscals, els sotasignats han acordat que les disposicions següents formaran part integrant del Conveni. I. GENERAL
1. Si en qualsevo l moment després de la signatura del present Conveni, un Estat contractant:
a) redueix el tipus legal general del seu impost sobre la renda de les societats o impost sobre societats, respectivament, que s’aplica respecte a la pràctica totalitat dels ingressos de les societats residents, amb el resultat de que l’esmentat tipus caigui per sota del 9 per cent;
b) proporciona una exempció d’impostos a les empreses residents per a la pràctica totalitat dels ingressos d’origen estranger (inclosos els interessos i cànons); o
c) s’inclou a l’annex I de la llista de la UE de jurisdiccions fiscals no cooperatives en matèria de fiscalitat, els Estats contractants es consultaran per tal de modificar el present Conveni i restablir un repartiment adequat dels drets d’imposició entre Estats contractants. Si les esmentades consultes no progressen, l’altre Estat podrà notificar a l’Estat esmentat en primer lloc, mitjançant via diplomàtica, que deixarà d’aplicar les disposicions dels articles 10, 11, 12, l’apartat 5 de l’article 13 i l’article 20. En aquest cas, les disposicions dels esmentats articles deixaran de tenir efecte en ambdós estats contractants pel que fa a les rendes obtingudes per les empreses residents, sis mesos després de la data en què l’altre Estat contractant emeti una notificació pública per escrit en què declari que deixarà d’aplicar les disposicions d’aquests articles.
2. S’entén que les disposicions del present Conveni que siguin idèntiques o substancialment semblants a les disposicions del Model de Conveni Fiscal de l’OCDE sobre la renda i el patrimoni, s’interpretaran de conformitat amb el c omentari de l’OCDE al respecte en el moment de l’aplicació del present Conveni. II. APARTAT ADDICIONAL 2 DE L’ARTICLE 3 I ARTICLE 25 S’entén que, s i les autoritats competents dels Estats contractants han arribat, de mutu acord, a una solució en el marc del Conveni pels casos en què:
a) l’aplicació de l’apartat 2 de l’article 3 respecte a la interpretació d’un terme no definit en el Conveni; o
b) diferències de qualificació (per exemple, d’un element de la renda o d’una persona) donés lloc a una doble imposició o a una doble exempció, aquesta solució, una vegada publicada per ambdues autoritats competents, seria també vinculant per a l’aplicació de les disposicions del Conveni en altres casos similars. III. APARTAT ADDICIONAL 1 DE L’ARTICLE 4 S’entén que en el cas d’una persona que viu a bord d’una nau “qualsevol altre criteri de naturalesa similar” inclourà el port d’origen de l’esmentada nau. IV. ARTICLE ADDICIONAL 5
1. Malgrat les disposicions dels apartats 1, 2 i 3, i a reserva de les disposicions de l’apartat 6 de l’Article 5 del Conveni, una empresa d’un Estat contractant que realitzi activitats al mar territorial de l’altre Estat contractant o en qualsevol zona situada més enllà del seu mar territorial i adjacent al mateix en la qual aquest altre Estat contractant, de conformitat amb el dret internacional, exerceix la seva jurisdicció o els seus drets de sobirania, es considerarà que exerceix, respecte a aquestes activitats, activitats en aquest altre Estat a través d’un establiment permanent situat en el mateix, llevat que les activitats en qüestió es realitzin en l’altre Estat durant un període o períodes inferiors en total a 30 dies en un període de dotze mesos.
2. Es considerarà que les activitats esmentades a l’apartat 1 no inclouen:
a) Una o qualsevol combinació de les activitats esmentades a l’apartat 4 de l’Article 5 del Conveni;
b) El remolc o la manipulació d’àncores per part de naus dissenyades principalment amb aquesta finalitat i qualsevol altra activitat realitzada per les esmentades naus;
c) el transport de subministraments o personal en naus o aeronaus en tràfic internacional.
3. A efectes de determinar la durada de
a) una obra o projecte de construcció o instal·lació en el sentit de l’apartat 3 de l’Article 5 del Conveni, quan una empresa d’un Estat contractant realitzi activitats en l’altre Estat contractant en un lloc que constitueixi una obra o projecte de construcció o instal·lació i aquestes activitats es realitzin durant un o diversos períodes de temps que, en total, superin 30 dies fora dels dotze mesos, i es duguin a terme activitats connexes en la mateixa obra o projecte de construcció o instal·lació durant diferents períodes de temps, cada un dels quals superi els 30 dies, per part d’una o vàries empreses estretament relacionades amb l’empresa esmentada en primer lloc; aquests diferents períodes de temps s’afegiran al període de temps durant el qual l’empresa esmentada en primer lloc ha dut a terme activitats en aquella obra o projecte de construcció o instal·lació;
b) les activitats previstes a l’apartat 1, quan una empresa d’un Estat contractant exerceixi aquestes activitats en l’altre Estat contractant i les activitats connexes es duguin a terme en aquest Estat per una o vàries empreses estretament vinculades a l’empresa esmentada en primer lloc, els períodes de temps durant els quals dites activitats connexes són exercides per aquelles empreses s’afegiran al període de temps durant el qual l’empresa esmentada en primer lloc ha exercit aquestes activitats en aquest altre Estat contractant. V. ARTICLES ADDICIONALS 5, 6, 7 I 13 S’entén que els drets a l’exploració i explotació dels recursos naturals es consideraran com béns immobles situats en l’Estat contractant al mar territorial del qual i a qualsevol zona situada més enllà del seu mar territorial i adjacent al mateix en què aquest Estat, de conformitat amb el dret internacional, exerceixi jurisdicció o drets de sobirania, inclosos els fons marins – i el subsòl dels mateixos –, s’apliquen aquests drets, i que aquests es consideren actius d’un establiment permanent en aquest Estat. A més, s’entén que els drets esmentats inclouen els drets als interessos o beneficis dels béns que es deriven d’aquesta exploració o explotació. VI. ARTICLES ADDICIONALS 8, 13 I 21
1. A l’efecte dels Articles 8, 13 i 21, la seu de la direcció efectiva de l’empresa Koninklijke Luchtvaartmaatschappij N.V. (KLM N.V.) es considerarà situat als Països Baixos, sempre que els Països Baixos tinguin un dret d’imposició exclusiu respecte a l’empresa KLM N.V. en virtut del conveni entre el Govern del Regne dels Països Baixos i el Govern de la República Francesa per evitar la doble imposició i prevenir l’evasió fiscal en matèria d’impostos sobre la renda i sobre el patrimoni.
2. La disposició de l’apartat 1 s’aplicarà també a qualsevol situació en què les activitats de transport aeri de l’actual KLM N.V. les continuï en la seva totalitat o essencialment una altra persona. Aquesta persona es considerarà resident dels Països Baixos per a l’aplicació del present Conveni. VII. ARTICLES ADDICIONALS 10 I 13 En el cas dels Països Baixos, s’entén que els ingressos percebuts en relació amb la liquidació (parcial) d’una empresa o la compra d’accions pròpies per part d’una empresa, es consideren ingressos per accions. VIII. ARTICLES ADDICIONALS 10 I 20
1. De conformitat amb llur legislació nacional, als Països Baixos no se’ls impedeix gravar les rendes relatives a una participació en una institució d’inversió exempta (“vrijgestelde beleggingsinstelling”), però si el beneficiari efectiu de les esmentades rendes és un resident d’Andorra, l’impost així aplicat no podrà superar el 15% de l’import brut de les rendes.
2. Les disposicions de l’apartat 3 de l’article 10 no s’aplicaran als dividends pagats o rebuts per una persona que sigui un vehicle d’inversió col·lectiva.
3. S’entén que, una persona que a efectes de l’impost de societats dels Països Baixos és una institució d’inversió fiscal (“fiscale beleggingsinstelling”) es considera com un vehicle d’inversió col·lectiva. IX. ARTICLE ADDICIONAL 16 Les disposicions dels apartats 1 i 2 de l’Article 16 només s’aplicaran quan l’import brut d’aquelles rendes derivades d’aquelles activitats exercides durant un exercici fiscal de l’altre Estat Contractant sigui superior als 10.000 Euros. X. ARTICLE ADDICIONAL 17 En el cas de les rendes vitalícies originades als Països Baixos, “renda vitalícia” significa una renda vitalícia tal i com s’esmenta en la Llei neerlandesa de l’Impost sobre la Renda 2001 (“Wet inkomstenbelasting 2001”), o qualsevol altra llei o normativa posterior idèntica o substancialment similar que substitueixi aquesta Llei, les prestacions de la qual formen part dels ingressos imposables procedents de la feina i la vivenda (“belastbaar inkomen uit werk en woning”). XI. ARTICLE ADDICIONAL 26 (Intercanvi d’informació)
1. Pel que fa a l’intercanvi d’informació prèvia sol·licitud, previst a l’article Article 26 del Conveni, les disposicions de l’Acord entre el Principat d’Andorra i el Regne dels Països Baixos per a l’intercanvi d’informació en matèria fiscal, signat el 6 de novembre de 2009, s’aplicaran fins a l’entrada en vigor del Conveni. A partir d’aquesta data, qualsevol demanda d’informació es farà en el marc del Conveni.
2. No obstant l’entrada en vigor del Conveni, es podran presentar sol·licituds d’informació respecte als períodes impositius pels que s’hagin pogut presentar sol·licituds d’informació en virtut de l’Acord entre el Principat d’Andorra i el Regne dels Països Baixos per a l’intercanvi d’informació en matèria fiscal, signat el 6 de novembre de 2009. XII. Sobre l’assistència en la recaptació d’impostos En el cas que, en virtut d’un Acord o Conveni per evitar la doble imposició celebrat amb un altre país amb posterioritat a la data de la signatura del present Conveni, Andorra accepti incloure un article similar a l’Article 27 del model de l’OCDE en l’esmentat Acord o Conveni, s’aplicaran les mateixes disposicions per a l’assistència en la recaptació d’impostos entre els Estats contractants del present Conveni. XIII. Sobre la normativa relativa als ingressos Les disposicions de l’Article 26 i, si escau, un article sobre l’assistència en la recaptació d’impostos s’aplicaran de conformitat amb les normes relacionades amb la renda d’ambdós Estats contractants. A AQUEST EFECTE, els signataris, degudament autoritzats pels seus respectius Governs, signen el present Protocol. FET en tres exemplars originals, a Marràqueix, el dia 12 d’octubre de 2023, en català, neerlandès i anglès, tots els textos igualment fefaents. En cas de qualsevol divergència en la interpretació preval el text en anglès. PEL PRINCIPAT D’ANDORRA Ramon LLADÓS BERNAUS Ministre de Finances PEL REGNE DELS PAÏSOS BAIXOS Sigrid Agnes Maria KAAG Ministra de Finances