Protocol

Protocol En el moment de procedir a la signatura del Conveni entre el Principat d’Andorra i el Regne d’Espanya per evitar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i prevenir l’evasió fiscal, els signataris han convingut les disposicions següents, que formaran part integrant del Conveni. I. Dret a acollir-se als beneficis del Conveni
a) Els Estats contractants declaren que les seves normes i procediments de dret intern respecte als abusos de la norma (inclosos els convenis fiscals) són aplicables al tractament d’aquests abusos.
b) Aquest Conveni no impedeix als Estats contractants aplicar les seves normes internes relatives a la transparència fiscal internacional “ Controlled Foreign Company rules (CFC)”.
c) Malgrat les disposicions restants d’aquest Conveni, els beneficis concedits en virtut del mateix Conveni no s’atorguen pel que fa a un element de la renda quan és raonable considerar, tenint en compte tots els fets i les circumstàncies pertinents, que l’acord o l’operació que directament o indirectament genera el dret a percebre aquest benefici té entre els seus objectius principals l’obtenció del mateix, excepte quan es determina que la concessió del benefici en aquestes circumstàncies és conforme a l’objecte i el propòsit del Conveni.
d) S’entén que els beneficis d’aquest Conveni no s’atorguen a una persona que no és la beneficiària efectiva de les rendes procedents de l’altre Estat contractant.
e) En cas que aquest Conveni estableixi que un element de la renda és imposable únicament en un dels Estats contractants, l’altre Estat contractant podrà imposar aquest element únicament si aquest element de la renda no és imposable en el primer Estat contractant.
f) Quan, en aplicació de les disposicions d’aquest Conveni, una renda es beneficia d’un avantatge fiscal en un dels Estats contractants i, de conformitat amb l’aplicació de la legislació interna de l’altre Estat contractant, una persona se sotmet a imposició sobre una fracció d’aquesta renda i no sobre l’import total, l’avantatge fiscal acordat pel primer Estat no s’aplica a la part de la renda que no se sotmet a imposició.
g) En relació amb l’aplicació de les disposicions precedents, les autoritats competents dels Estats contractants es consulten a efectes d’aplicar les disposicions esmentades, tenint en compte les circumstàncies particulars del cas. II. En relació amb l’article 4 (Residència fiscal) Les persones que s’acullin al règim especial previst en la disposició transitòria tercera de la Llei andorrana 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, no tenen dret a l’aplicació d’aquest Conveni. III. En relació amb l’apartat 4 de l’article 6 (Rendes immobiliàries) i l’apartat 6 de l’article 13 (Guanys de capital) Les rendes procedents de béns immobles no poden ser atribuïdes als que siguin titulars dels drets de gaudi d’aquests béns immobles en virtut d’un contracte d’aprofitament per torns, quan el seu gaudi no excedeixi de dues setmanes per any civil. IV. En relació amb l’article 10 (Dividends) Les disposicions de les lletres
a) i
b) de l’apartat 2 de l’article 10 no s’apliquen als dividends distribuïts per una societat anònima cotitzada d’inversió en el mercat immobiliari (SOCIMI) regulada mitjançant la Llei espanyola 11/2009, de 26 d’octubre, de Societats Anònimes Cotitzades d’Inversió en el Mercat immobiliari (SOCIMI) o qualsevol de les lleis successores. En aquest cas, si el beneficiari efectiu dels dividends és un resident d’Andorra, l’impost així exigit no podrà excedir el 15 per 100. V. En relació amb els articles 10 (Dividends), 11 (Interessos) i 12 (Cànons) Per obtenir els avantatges previstos en els articles 10, 11 i 12, els residents de l’altre Estat contractant, llevat que les autoritats competents ho hagin acordat altrament, han de presentar un certificat de residència que indiqui la naturalesa i l’import o el valor de les rendes emès per l’autoritat competent de l’altre Estat. VI. Assistència en la recaptació d’impostos Considerant la disposició del Principat d’Andorra i del Regne d’Espanya per millorar i agilitzar les relacions de cooperació administrativa en matèria fiscal, els Estats contractants es comprometen a iniciar, quan el nou marc jurídic del Principat d’Andorra estigui plenament definit i implantat de manera efectiva, les negociacions per a la signatura d’un acord administratiu d’assistència mútua en la recaptació dels seus crèdits tributaris. VII. En relació amb l’article 24 (Intercanvi d’informació)
1. En relació amb l’intercanvi d’informació mitjançant una sol·licitud prèvia regulat a l’article 24 d’aquest Conveni, s’aplica el que disposa l’Acord entre el Principat d’Andorra i el Regne d’Espanya per a l’intercanvi d’informació en matèria fiscal, signat el 14 de gener del 2010, fins a l’1 de gener del 2016. A partir d’aquesta data, les disposicions de l’Acord esmentat queden substituïdes per les disposicions d’aquest Conveni.
2. Les sol·licituds d’informació efectuades en el marc del Conveni, i aquelles que estiguin pendents de resposta l’1 de gener del 2016, seran tramitades de conformitat amb el que disposa aquest Conveni, d’acord amb les directrius incloses en els punts següents: i. L’autoritat competent d’un Estat contractant proporciona, mitjançant una sol·licitud prèvia, informació per a les finalitats previstes a l’article 24. Aquesta informació s’ha d’intercanviar independentment del fet que la conducta objecte d’investigació pugui constituir un delicte penal segons el dret d’aquest Estat contractant si aquesta conducta s’hagués produït en aquest Estat. ii. S’entén que l’intercanvi d’informació es pot sol·licitar únicament una vegada esgotades totes les fonts habituals d’informació, de les que disposa l’Estat contractant que requereix la informació, en aplicació del seu procediment tributari intern, sense arriscar-se a què això afecti negativament les seves finalitats o que suposi dificultats desproporcionades. iii. Si així ho sol·licita expressament l’autoritat competent d’un Estat contractant, l’autoritat competent de l’altre Estat contractant proporciona informació en virtut de l’article 24, en la mesura que ho permeti el seu dret intern, en forma de declaracions de testimonis i còpies autenticades de documents originals. iv. Cada Estat contractant declara que, als efectes establerts a l’article 24, les seves autoritats competents estan facultades per obtenir i proporcionar, mitjançant una sol·licitud prèvia, informació de qualsevol naturalesa amb transcendència tributària relativa a la propietat legal i efectiva de qualsevol persona. v. S’entén que els drets i les garanties aplicables de conformitat amb la legislació interna dels Estats contractants no han d’impedir ni obstaculitzar indegudament l’intercanvi efectiu d’informació, frustrant els esforços de l’Estat requeridor. vi. S’entén que el criteri de “previsiblement rellevant” té com a finalitat establir un intercanvi d’informació en matèria fiscal tan ampli com sigui possible i, alhora, aclarir que els Estats no tenen llibertat per emprendre cerques indefinides de proves ( fishing expeditions ), ni per sol·licitar informació de rellevància dubtosa respecte a la situació fiscal d’un determinat contribuent. Les sol·licituds d’informació han de ser el més detallades possibles i han d’incloure la informació següent:
a) la identitat de la persona que és objecte d’un control o d’una investigació. Aquesta informació pot consistir en el nom o qualsevol altra informació suficient que permeti la seva identificació;
b) una declaració sobre el tipus d’informació sol·licitada en què consti la seva naturalesa i la forma com l’Estat requeridor prefereix rebre-la;
c) la finalitat tributària per la qual se sol·licita la informació;
d) els motius pel quals la informació sol·licitada és previsiblement rellevant per a l’execució i aplicació de la legislació fiscal de l’Estat requeridor, pel que fa a la persona identificada a la lletra
a) d’aquest punt;
e) els motius pels quals es considera que la informació sol·licitada existeix en l’altre Estat contractant o que una persona sota la competència de l’altre Estat contractant la posseeix o la té sota control o pot obtenir-la;
f) en la mesura que sigui possible, el nom i l’adreça de les persones sospitoses de posseir o tenir sota control la informació sol·licitada;
g) una declaració que certifiqui que la sol·licitud és conforme a les pràctiques jurídiques i administratives de l’Estat requeridor i que l’Estat requeridor pot obtenir la informació d’acord amb la seva legislació o mitjançant la via administrativa convencional en circumstàncies similars, en resposta a una sol·licitud vàlida d’un Estat contractant en el marc d’aquest Conveni;
h) una declaració que certifiqui que l’Estat requeridor ha esgotat tots els mitjans disponibles en la seva jurisdicció per obtenir la informació, llevat que això suposi dificultats desproporcionades. Els requisits anteriors contenen requeriments de procediment que han d’interpretar-se de manera que no perjudiqui l’intercanvi d’informació efectiu. vii. L’autoritat competent d’un Estat contractant envia la informació sol·licitada tan aviat com sigui possible a l’altre Estat contractant. Per garantir la rapidesa en la resposta, l’autoritat competent de l’Estat contractant esmentat en primer lloc:
a) Acusa recepció de la sol·licitud per escrit a l’autoritat competent de l’altre Estat contractant com a molt tard, en un termini de 10 dies a comptar de la recepció.
b) Notifica, si escau, a l’autoritat competent de l’altre Estat contractant els defectes que hi ha en la sol·licitud en el termini de 60 dies a partir de l’acusament de recepció.
c) Els Estats contractants s’esforcen per obtenir i intercanviar la informació requerida en un termini no superior als sis mesos comptats a partir de l’acusament de recepció, llevat que per raó de la complexitat de la informació sol·licitada o de dificultats presentades en la seva obtenció, requereixi un termini superior. En aquests casos, l’Estat requerit notificarà a l’Estat requeridor la situació en qüestió, així com el temps estimat per proporcionar la informació. Les restriccions temporals esmentades en aquest article no afecten de cap manera la validesa ni la legalitat de la informació intercanviada en virtut d’aquest Conveni.
d) S’entén que la informació s’ha intercanviat de conformitat amb les disposicions de l’article 24 d’aquest Conveni fins i tot quan s’hagi proporcionat després dels terminis fixats. viii. Els drets i les garanties reconeguts a les persones en un Estat contractant s’entenen aplicables en aquest Estat contractant durant el procediment d’intercanvi d’informació. ix. La informació proporcionada a un Estat sol·licitant d’acord amb aquest Conveni no serà revelada a cap autoritat estrangera. x. Sens perjudici de l’entrada en vigor del Conveni, les sol·licituds d’informació es poden efectuar en relació amb aquells exercicis per als quals s’hagués pogut sol·licitar informació en el marc de l’Acord entre el Principat d’Andorra i el Regne d’Espanya per a l’intercanvi d’informació en matèria fiscal, signat el 14 de gener del 2010.
3. Andorra estarà en disposició d’intercanviar informació de manera automàtica, tan aviat com adopti de manera efectiva l’estàndard comú previst per l’OCDE en matèria d’intercanvi automàtic d’informació financera, en virtut d’un acord bilateral o multilateral per a l’aplicació plena de l’article 24 d’aquest Conveni. A aquest efecte, els signataris, degudament autoritzats, signen aquest Protocol. Fet a Andorra la Vella, el 8 de gener del 2015, en doble exemplar, en les llengües catalana i espanyola, essent ambdós textos igualment fefaents. Pel Principat d’Andorra Pel Regne d’Espanya Jordi Cinca Mateos Cristóbal Montoro Romero Ministre de Finances i Funció Pública Ministre d’Hisenda i Administracions Públiques