Acord entre el Govern del Principat d’Andorra i el Govern de les Fèroe per a l’intercanvi d’informació en matèria fiscal

El Govern del Principat d’Andorra i el Govern de les Fèroe: - amb el desig de concloure un Acord per a l’intercanvi d’informació en matèria fiscal, - considerant que el Govern de les Fèroe conclou aquest Acord en nom del Regne de Dinamarca en virtut de la Llei relativa a la conclusió de convenis de conformitat amb el dret internacional promulgada pel Govern de les Fèroe, acorden el següent:

Article 1 Objecte i àmbit d’aplicació de l’Acord
1. Les autoritats competents de les parts contractants acorden prestar-se assistència per a l’intercanvi d’informació que sigui previsiblement pertinent per executar i aplicar la legislació interna de les parts contractants relativa als impostos coberts per aquest Acord. Aquesta informació inclou la informació que sigui previsiblement pertinent per determinar, establir o recaptar aquests impostos, el cobrament i l’execució de les reclamacions tributaries, o per investigar i enjudiciar delictes fiscals. L’intercanvi d’informació es fa d’acord amb les disposicions d’aquest Acord i és tractada de forma confidencial, segons les disposicions previstes en l’article 8. Els drets i les garanties atorgats a les persones establerts per les lleis o per la pràctica administrativa de la part requerida s’apliquen en la mesura que no impedeixin o retardin indegudament l’intercanvi efectiu d’informació.

Article 2 Competència La part requerida no està obligada a proporcionar informació que no estigui en possessió de les seves autoritats o en possessió o sota el control de persones subjectes a la seva competència territorial.

Article 3 Impostos coberts
1. Aquest Acord s’aplica als impostos següents establerts per les parts contractants:
a) pel que fa a Andorra: (i) l’impost sobre les transmissions patrimonials immobiliàries; (ii) l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries, i els altres impostos directes existents establerts per les lleis andorranes;
b) pel que fa a les Fèroe: (i) els impostos sobre la renda o els beneficis; i (ii) l’impost sobre el valor afegit (meirvirðisgjald).
2. Aquest Acord també s’aplica als impostos de naturalesa idèntica o substancialment anàloga que s’estableixin posteriorment a la signatura de l’Acord i que complementin o substitueixin els impostos en vigor. Les autoritats competents de les parts contractants notifiquen a l’altra part les modificacions substancials sobre fiscalitat i les mesures de recopilació d’informació relacionades amb les disposicions d’aquest Acord.

Article 4 Definicions
1. Tret que es defineixi altrament, en aquest Acord s’entén per:
a) “part contractant” Andorra i les Fèroe segons requereixi el context;
b) “Andorra”, el Principat d’Andorra, emprat en un sentit geogràfic, designa el territori del Principat d’Andorra, inclòs tot l’espai sobre el qual, de conformitat amb el dret internacional, el Principat d’Andorra exerceix drets sobirans o la seva jurisdicció;
c) “les Fèroe”, l’extensió territorial de les Fèroe i les seves aigües territorials i qualsevol altra àrea sobre la qual les Fèroe d’acord amb la seva legislació i el dret internacional exerceixi els seus drets respecte del fons marí, el subsòl i els recursos naturals;
d) “autoritat competent” significa: (i) a Andorra, el ministre encarregat de les Finances o el seu representant autoritzat; (ii) a les Fèroe, el ministre de Finances, el seu representant autoritzat o l’autoritat designada com autoritat competent a efectes d’aquest Acord;
e) “persona”, les persones físiques, les societats i qualsevol altre agrupament de persones;
f) “societat”, qualsevol persona jurídica o qualsevol entitat que estigui considerada com a una persona jurídica a efectes tributaris;
g) “societat que cotitza en borsa”, qualsevol societat la classe principal d’accions de la qual cotitzi en un mercat de valors reconegut, sempre que el públic pugui comprar-les o vendre-les fàcilment. Les accions poden ser adquirides o venudes “pel públic” si la compra o la venda de les accions no està restringida implícitament o explícitament a un grup limitat d’inversors;
h) “classe principal d’accions”, la classe o les classes d’accions que representin la majoria dels drets de vot i del valor de la societat;
i) “mercat de valors reconegut”, qualsevol mercat de valors acordat per les autoritats competents de les parts contractants;
j) “fons o pla d’inversió col·lectiva”, qualsevol instrument d’inversió col·lectiva, independentment de la seva forma jurídica. El terme “fons o pla d’inversió col·lectiva pública” remet a qualsevol fons o pla d’inversió col·lectiva en què el públic pot comprar, vendre o bescanviar fàcilment participacions, accions o d’altres interessos del fons o del pla. Les participacions, les accions o els altres interessos del fons o del pla poden ser comprats, venuts o bescanviats fàcilment “pel públic” si la compra, la venda o el bescanvi no estan restringits implícitament o explícitament a un grup limitat d’inversors;
k) “impost”, qualsevol impost cobert per aquest Acord;
l) “part requeridora”, la part contractant que sol·licita informació;
m) “part requerida”, la part contractant a la qual se sol·licita proporcionar informació;
n) “mesures de recopilació d’informació”, les lleis i els procediments administratius o judicials que permetin a una part contractant obtenir i proporcionar la informació sol·licitada;
o) “informació”, qualsevol fet, declaració o document, amb independència de la seva forma;
p) “en matèria fiscal penal”, qualsevol assumpte fiscal que impliqui un acte intencionat i que la part requeridora pugui enjudiciar d’acord amb el seu dret penal;
q) “dret penal”, les disposicions penals qualificades com a tal en el dret intern, independentment que figurin en la legislació fiscal, el codi penal o altres lleis.
2. Pel que fa a l’aplicació d’aquest Acord en qualsevol moment per una de les parts contractants, qualsevol terme o expressió que no hi estigui definit, tret que el context requereixi una interpretació diferent, s’interpreta d’acord amb la legislació vigent de la part en aquell moment, i preval el significat donat per les lleis fiscals aplicables per damunt del significat donat al terme per altres branques del dret de la part.

Article 5 Intercanvi d’informació mitjançant una sol·licitud
1. L’autoritat competent de la part requerida proporciona, mitjançant una sol·licitud prèvia, informació per a les finalitats previstes en l’article 1. Aquesta informació s’ha d’intercanviar independentment del fet que l’acte objecte d’investigació constitueixi, o no, una infracció penal segons el dret de la part requerida si aquest acte ha tingut lloc en el territori de la part requerida.
2. Si la informació de què disposa l’autoritat competent de la part requerida no és suficient per poder donar compliment a la sol·licitud d’informació, la part requerida recorre a totes les mesures pertinents de recopilació d’informació per proporcionar a la part requeridora la informació sol·licitada, independentment que la part requerida no necessiti aquesta informació per a finalitats tributàries pròpies.
3. Si l’autoritat competent de la part requeridora ho sol·licita expressament, l’autoritat competent de la part requerida proporciona informació en virtut d’aquest article, en la mesura que ho permeti el seu dret intern, en forma de declaracions de testimonis i de còpies autenticades de documents originals.
4. Cada part contractant garanteix que, en virtut de l’article 1 d’aquest Acord, les seves autoritats competents disposin del dret d’obtenir i de proporcionar mitjançant una sol·licitud:
a) informació que estigui en poder de bancs, altres institucions financeres i qualsevol persona que actuï en qualitat de mandatària o fiduciària, inclosos representants i fiduciaris;
b) informació relativa a la propietat de societats, societats de persones, fidúcies, fundacions, Anstalten i altres persones, inclosa, d’acord amb les restriccions de l’article 2, la informació sobre aquestes persones quan formin part d’una cadena de propietat; en el cas de fidúcies, informació sobre els fiduciaris, els fideïcomitents i els beneficiaris i, en el cas de les fundacions, informació sobre els fundadors, els membres del consell de la fundació i els beneficiaris. A més, aquest Acord no obliga les parts contractants a obtenir o proporcionar informació relativa als propietaris de societats que cotitzen en borsa o en fons o plans d’inversió col·lectiva pública, tret que aquesta informació es pugui obtenir sense que això suposi dificultats desproporcionades.
5. L’autoritat competent de la part requeridora ha de proporcionar la informació següent a l’autoritat competent de la part requerida quan presenti una sol·licitud d’informació de conformitat amb l’Acord per demostrar que la informació sol·licitada és previsiblement pertinent:
a) la identitat de la persona que és objecte d’un control o d’una investigació;
b) una declaració que certifiqui el tipus d’informació sol·licitada i la forma en què la part requeridora desitja rebre-la de la part requerida;
c) la finalitat tributària per la qual se sol·licita la informació;
d) els motius pels quals es considera que la informació sol·licitada existeix en la part requerida o està en possessió o sota control d’una persona sota la jurisdicció de la part requerida;
e) en la mesura que sigui possible, el nom i l’adreça de les persones sospitoses de posseir la informació sol·licitada;
f) una declaració que certifiqui que la sol·licitud és conforme a la legislació i a les pràctiques administratives de la part requeridora, i que si la informació sol·licitada es trobés sota la jurisdicció de la part requeridora, l’autoritat competent de la part requeridora podria obtenir-la d’acord amb la seva legislació interna o mitjançant la via administrativa convencional i que la sol·licitud és conforme amb aquest Acord;
g) una declaració que certifiqui que la part requeridora ha esgotat tots els mitjans disponibles en el seu territori per obtenir la informació, excepte aquells que suposarien dificultats desproporcionades.
6. L’autoritat competent de la part requerida envia la informació sol·licitada al més aviat possible a la part requeridora. A fi de garantir una resposta ràpida l’autoritat competent de la part requerida haurà de:
a) acusar recepció de la sol·licitud per escrit a l’autoritat competent de la part requeridora i li notifica, si escau, qualsevol mancança en la sol·licitud, en el termini de 60 dies a comptar de la recepció de la sol·licitud.
a) Si l’autoritat competent de la part requerida no pot obtenir ni proporcionar la informació en el termini de 90 dies a comptar de la recepció de la sol·licitud, sigui perquè sorgeixin obstacles que impedeixen proporcionar la informació, o sigui perquè es nega a proporcionar-la, n’informa immediatament la part requeridora explicant les raons per les quals no pot proporcionar la informació, la natura dels obstacles, o els motius de la negativa.

Article 6 Controls fiscals a l’estranger
1. Una part contractant pot autoritzar a representants de l’autoritat competent de l’altra part contractant a entrar en el territori de la primera part per entrevistar a les persones físiques i examinar els documents amb el consentiment per escrit de les persones concernides. L’autoritat competent de la segona part notifica a l’autoritat competent de la primera part, el moment i el lloc de l’entrevista de les persones concernides.
2. A petició de l’autoritat competent d’una de les parts contractants, l’autoritat competent de l’altra part contractant pot autoritzar els representants de l’autoritat competent de la primera part a assistir a un control fiscal, quan escaigui, en el territori de la segona part.
3. Si s’accepta la sol·licitud prevista en l’apartat 2, l’autoritat competent de la part contractant que dugui a terme el control notifica, al més aviat possible, a l’autoritat competent de l’altra part el moment i el lloc del control, l’autoritat o el funcionari designat per dur a terme el control, i els procediments i les condicions requerits per la primera part per dur-lo a terme. Qualsevol decisió relativa al desenvolupament del control fiscal és adoptada per la part que el porta a terme.

Article 7 Possibilitat de denegar una sol·licitud
1. La part requerida no està obligada a obtenir o proporcionar informació que la part requeridora no pot obtenir d’acord amb el seu dret intern per a l’execució o l’aplicació de la seva legislació fiscal. L’autoritat competent de la part requerida pot denegar l’assistència quan la sol·licitud no estigui formulada de conformitat amb aquest Acord.
2. Les disposicions d’aquest Acord no obliguen a cap part contractant a revelar secrets de caire comercial, empresarial, industrial o professional, ni procediments comercials. Excepte allò establert anteriorment, la informació descrita en l’apartat 4 de l’article 5 no serà considerada com a un secret o procediment comercial pel simple fet que reuneixi els requisits establerts en aquest apartat.
3. Les disposicions d’aquest Acord no obliguen una part contractant a obtenir o proporcionar informació que reveli comunicacions confidencials entre un client i un advocat, procurador o qualsevol altre representant legal si aquestes comunicacions tenen per objecte:
a) sol·licitar o proporcionar assessorament legal, o
b) ser emprades en procediments legals existents o previstos.
4. La part requerida pot denegar una sol·licitud d’informació quan el fet de revelar-la pugui ser contrari a l’ordre públic.
5. Una sol·licitud d’informació no pot ser denegada pel fet que la demanda fiscal objecte de la sol·licitud sigui objecte d’oposició.
6. La part requerida pot denegar una sol·licitud d’informació si la part requeridora sol·licita la informació per aplicar o fer executar una disposició de la legislació fiscal de la part requeridora, o qualsevol obligació relativa que discrimini un nacional de la part requerida respecte a un nacional de la part requeridora en les mateixes circumstàncies.

Article 8 Confidencialitat Qualsevol informació rebuda per una part contractant en aplicació d’aquest Acord és confidencial i únicament pot ser revelada a les persones o autoritats (inclusos tribunals i òrgans administratius) subjectes a la competència d’aquesta part contractant i concernides per l’establiment, la recaptació, l’aplicació o l’enjudiciament, o per les decisions sobre els recursos relatius a aquests impostos. Aquestes persones o autoritats únicament poden emprar la informació proporcionada per a les finalitats esmentades. Poden revelar-la en el marc d’audiències públiques de tribunals o de resolucions judicials. Aquesta informació no pot ser revelada a cap altra persona, entitat, autoritat o jurisdicció sense el consentiment previ per escrit de l’autoritat competent de la part requerida.

Article 9 Costes Les parts contractants acorden el repartiment de les costes que es derivin de l’assistència prestada.

Article 10 Procediment d’amigable composició
1. Davant de qualsevol dificultat o dubte que sorgeixi entre les parts pel que fa a l’aplicació o a la interpretació d’aquest Acord, les autoritats competents s’esforcen a resoldre la situació de mutu acord.
2. A banda dels acords previstos en l’apartat 1, les autoritats competents de les parts contractants poden decidir de mutu acord els procediments a seguir pel que fa als articles 5 i 6.
3. Les autoritats competents de les parts contractants poden establir una comunicació directa per assolir un acord respecte a aquest article.

Article 11 Entrada en vigor
1. Cada part notifica per escrit a l’altra el compliment dels procediments establerts per la seva legislació pel que fa a l’entrada en vigor d’aquest Acord.
2. Aquest Acord entrarà en vigor trenta dies després de la recepció de la darrera de les notificacions i tindrà efecte:
a) en matèria fiscal penal, a comptar d’aquesta data;
b) pel que fa a les altres qüestions previstes en l’article 1, respecte als períodes impositius que comencin a partir de l’u de gener de l’any següent a la data d’entrada en vigor de l’Acord o, en el cas que no hi hagi període impositiu, pel que fa a totes les obligacions fiscals generades a partir de l’u de gener de l’any següent a la data d’entrada en vigor de l’Acord.

Article 12 Denúncia
1. Aquest Acord continua en vigor fins que alguna de les parts el denunciï. Cada part pot denunciar aquest Acord mitjançant una notificació de denúncia per escrit dirigida a l’altra part. En aquest cas, l’Acord deixarà de tenir efecte el primer dia del mes següent al terme del període de sis mesos a comptar de la data de recepció de la notificació de denúncia de l’altra part.
2. En cas de denúncia, ambdues parts segueixen obligades per les disposicions de l’article 8 pel que fa a la informació obtinguda en aplicació d’aquest Acord.

A aquest efecte, els sotasignats, degudament autoritzats pels governs respectius, signen aquest Acord. París, el 24 de febrer del 2010, fet en dos exemplars, en les llengües catalana i anglesa. Els dos textos són igualment fefaents. El text en llengua anglesa preval en cas de divergència entre els textos. Pel Govern Pel Govern del Principat d’Andorra de les Fèroe